Ποιο είναι το ποσοστό των usn. Πώς να πληρώσετε φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού καθεστώτος

Η διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: ποια κριτήρια πρέπει να πληροί ο φορολογούμενος για να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πώς και ποια έγγραφα πρέπει να εκδοθούν για τη μετάβαση και τι να κάνετε εάν χαθεί το δικαίωμα εφαρμογής απλουστευμένης φορολογίας. Θα απαντήσουμε σε αυτές τις ερωτήσεις σε αυτό το άρθρο.

Προϋποθέσεις για την εφαρμογή του USN

Η απλούστευση μπορεί να εφαρμοστεί τόσο από νομικά πρόσωπα όσο και μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Προϋποθέσεις για την εφαρμογή του USN νομικά πρόσωπακαι η IP είναι κάπως διαφορετικά. Κοινοί είναι οι περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων (μέχρι 100 άτομα) και η προϋπόθεση για τη μη υλοποίηση ορισμένων δραστηριοτήτων στις οποίες η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι αδύνατη (ρήτρα 3 του άρθρου 346.12 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Οι προϋποθέσεις για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης αυτού του συστήματος είναι οι ίδιες γι 'αυτούς: το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη κατά την εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογική περίοδο (έτος) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 4, άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2018 είναι οι εξής:

• το ποσό του εισοδήματος για 9 μήνες του έτους πριν από την έναρξη της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• η νομική οντότητα δεν έχει υποκαταστήματα.
• το μερίδιο άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας νομικής οντότητας δεν υπερβαίνει το 25% (εκτός από ΜΚΟ και κοινωνίες ατόμων με ειδικές ανάγκες)·

Αυτοί οι περιορισμοί δεν ισχύουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Συμπεριλαμβανομένων αυτών, δεν έχουν καθοριστεί οι προϋποθέσεις συμμόρφωσης με το οριακό εισόδημα για το έτος που προηγείται της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.03.2013 αριθ. 03-11-09 / 6114).

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Προηγουμένως, υπήρχαν αντικρουόμενες εξηγήσεις από κυβερνητικές υπηρεσίες σχετικά με την εξάπλωση των περιορισμών στις οριακό ποσόυπολειμματική αξία, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Τέλος, το Υπουργείο Οικονομικών με την από 15/06/2017 επιστολή του με αριθμ. 03-11-11 / 37040 εξήγησε ότι ο κανόνας αυτός ισχύει μόνο για οργανισμούς και δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Οφέλη για νομικά πρόσωπα και ειδικοί περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, ορισμένες νομικές οντότητες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να υπολογίζουν σε πρόσθετα οφέλη. Αυτό το σημείο θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη λήψη απόφασης για τη μετάβαση και τη διεξαγωγή συγκριτικής ανάλυσης της φορολογικής επιβάρυνσης.

Διαβάστε το υλικό που θα σας βοηθήσει να αποφασίσετε για την επιλογή του φορολογικού συστήματος.

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τις επιχειρήσεις της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης, η τοπική νομοθεσία μπορεί να θεσπίσει προνομιακούς συντελεστές για έναν ενιαίο φόρο μέχρι το 2021 (ρήτρα 3 του άρθρου 346.20).

Πρώτη φορά παρελθόν κρατική εγγραφήΟι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που θα ασχοληθούν με επιστημονικές, κοινωνικές ή βιομηχανικές δραστηριότητες μπορούν να αναγνωριστούν ως δικαιούχοι βάσει της νομοθεσίας των συνιστωσών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως παροχές νοείται η θέσπιση μηδενικού φορολογικού συντελεστή έως 2 έτη (ρήτρα 4 του άρθρου 346.20).

Είναι αλήθεια ότι αυτή η κατηγορία δικαιούχων ΔΙ υπόκειται σε ειδικές απαιτήσεις με τη μορφή της εξασφάλισης ενός ελάχιστου μεριδίου 70% των εσόδων από πωλήσεις που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς από είδη δραστηριοτήτων που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή στο συνολικό ποσό όλων των εσόδων που εισπράττονται από IP. Επιπλέον, το θέμα Ρωσική Ομοσπονδίαμπορεί να οριστεί για τέτοια IP όριο μεγέθουςεισόδημα που ελήφθη για το έτος, αλλά όχι λιγότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον, τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, κατά την άσκηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, καθορίζονται μειωμένοι συντελεστές ασφαλίστρων. Για να λάβει ένα τέτοιο όφελος, το είδος της δραστηριότητας του φορολογούμενου πρέπει να αντιστοιχεί σε ένα από αυτά που αναφέρονται στην υποπαρ. 5 σ. 1 άρθ. 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: οι προθεσμίες υποβολής ειδοποιήσεων έναρξης και λήξης εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Για τους νεοεγγεγραμμένους φορολογούμενους ορίζεται περίοδος 30 ημερών από την ημερομηνία που αναγράφεται στο πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής, κατά την οποία πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο IFTS. Στην περίπτωση αυτή αναγνωρίζονται ως «απλοποιημένα» από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ένας φορολογούμενος που ήδη εργάζεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν χρειάζεται να προβεί σε καμία ενέργεια. Εάν δεν έχει παραβιάσει τους όρους που δίνουν το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορεί να χρησιμοποιήσει το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα έως ότου υποβάλει στη φορολογική αρχή ειδοποίηση άρνησης εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο έντυπο 26.2-3.

Εάν υπήρξε παραβίαση τουλάχιστον ενός από τα υποχρεωτικές προϋποθέσειςγια την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης αυτού του φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παράβαση. Από αυτή τη στιγμή, μεταβαίνει στο γενικό φορολογικό σύστημα και είναι υποχρεωμένος να το αναφέρει στο IFTS παρέχοντας μήνυμα στο έντυπο 26.2-2 πριν από τη 15η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το γεγονός (ρήτρα 5 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φορολογούμενος θα μπορεί να επιστρέψει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017: προθεσμία υποβολής αιτήσεων

Ο φορολογούμενος που αποφασίζει να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να γνωστοποιήσει την απόφασή του στη φορολογική υπηρεσία. Για να γίνει αυτό, το IFTS στον τόπο εγγραφής μιας νομικής οντότητας (διεύθυνση εγγραφής μεμονωμένου επιχειρηματία) κοινοποιείται στο έντυπο 26.2-1. Στην προκήρυξη αυτή, τα νομικά πρόσωπα αναφέρουν το ποσό των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν για 9 μήνες και την αξία (υπόλοιπο) των παγίων τους.

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας ειδοποίησης στη φόρμα 26.2-1, θα βρείτε στο υλικό «Ανακοίνωση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» .

Μπορείτε να κατεβάσετε μια ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 (ένα έντυπο για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017) στον ιστότοπό μας.

Η μετάβαση πραγματοποιείται μόνο από την έναρξη νέας φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, η γνωστοποίηση δεν μπορεί να υποβληθεί νωρίτερα από την 1η Οκτωβρίου και αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Για να ξεκινήσει η εφαρμογή της απλοποιημένης φορολογίας από το 2018, είναι απαραίτητο να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017 - η προθεσμία υποβολής αιτήσεων πρέπει να είναι το νωρίτερο στις 01/10/2017 και το αργότερο στις 31/12/2017. Εάν ο φορολογούμενος καθυστερήσει να υποβάλει την ειδοποίηση, δεν θα μπορεί να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Κατά την υποβολή ειδοποίησης, είναι απαραίτητο να αναγράφεται το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας στην κατάλληλη στήλη: «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα».

Το υλικό μας θα σας βοηθήσει να κάνετε μια επιλογή.

Ένας φορολογούμενος μπορεί να μεταβεί από ένα αντικείμενο φορολογίας σε άλλο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την αρχή του χρόνου. Σε αυτήν την περίπτωση, μια ειδοποίηση με τη μορφή 26.2-6 πρέπει να υποβληθεί στο IFTS έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Πώς να μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλα φορολογικά καθεστώτα

Οι απαιτήσεις για τη μετάβαση από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς εξαρτώνται από τον λόγο μιας τέτοιας μετάβασης και από το είδος του φορολογικού καθεστώτος που σχεδιάζεται να αντικαταστήσει την απλοποιημένη φορολογία.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την απαγόρευση αντικατάστασης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλο φορολογικό καθεστώς κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις:

• Ο "Απλοποιητής" αναγκάζεται να χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος λόγω μη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα θα πρέπει να εργαστεί στον ΟΣΝΟ μέχρι το τέλος του χρόνου.
• Η μετάβαση στο UTII για ορισμένους τύπους «απλοποιημένων» δραστηριοτήτων από οποιαδήποτε ημερομηνία (μιλάμε για συνδυασμό όταν ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μεταφέρει ορισμένες από τις δραστηριότητές του στο UTII). Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από τις φορολογικές αρχές. (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. GD-4-3/ [email προστατευμένο]). Η ίδια επιστολή αναφέρεται στο δικαίωμα των μεμονωμένων επιχειρηματιών να μεταβαίνουν στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας από οποιαδήποτε ημερολογιακή ημερομηνία. Εάν ένας ξεχωριστός τύπος δραστηριότητας μεταφερθεί στο UTII, τότε η μετάβαση πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της εγγραφής του τεκμαρτού φορολογούμενου.

Περισσότερα για διαβάστε τη σειρά μετάβασης από την απλοποιημένη στην τεκμαρτή.

Εάν ο "απλουστευτής" σχεδιάζει να μεταβεί από την αρχή του έτους σε άλλο φορολογικό καθεστώς, είναι απαραίτητο να υποβάλετε μια ειδοποίηση στο IFTS με τη μορφή 26.2-3. Αυτό θα πρέπει να γίνει πριν από τις 15 Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου κατά την οποία είχε προγραμματιστεί μια τέτοια μετάβαση.

Σε περίπτωση καταγγελίας επιχειρηματική δραστηριότηταπου πραγματοποιείται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, είναι ευθύνη του φορολογούμενου να υποβάλει ειδοποίηση στο IFTS με το έντυπο 26.2-8.

Διαδικασία ειδοποίησης

Ειδοποιήσεις (μηνύματα) του φορολογούμενου και φορολογική υπηρεσίακαταρτίζονται σύμφωνα με καθιερωμένα πρότυπα. Τα έντυπα εγγράφων για αλληλεπίδραση με τις φορολογικές αρχές σχετικά με το ζήτημα της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 02.11.2012 αριθ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]

Ένας φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση με τρεις τρόπους:

• κατά τη διάρκεια προσωπικής επίσκεψης του επικεφαλής νομικής οντότητας / μεμονωμένου επιχειρηματία ή του εκπροσώπου τους με βάση πληρεξούσιο·
• στέλνοντας μια πολύτιμη επιστολή με περιγραφή του συνημμένου·
• σε ηλεκτρονική μορφή.

Οι περιγραφές των ηλεκτρονικών μορφών των εντύπων 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 που διαβιβάζονται μέσω TCS περιέχονται στα σχετικά παραρτήματα της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Νοεμβρίου 2012 αριθ. . ММВ-7-6 / [email προστατευμένο]

Επιβεβαίωση του καθεστώτος απλοποιημένης φορολογικής αρχής

Η νομοθεσία της Ρωσίας δεν προβλέπει την υποχρέωση της φορολογικής υπηρεσίας να επιβεβαιώσει το δικαίωμα υποβολής αίτησης / μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ως απάντηση στην υποβολή ειδοποίησης από τον φορολογούμενο. Τις περισσότερες φορές, για να επιβεβαιώσετε το δικαίωμα εφαρμογής απλοποιημένης φορολογίας, αρκεί να έχετε μια σφραγίδα που επιβεβαιώνει την αποδοχή από τη φορολογική αρχή μιας ειδοποίησης της μετάβασης στο δεύτερο αντίγραφο του εντύπου, του ταχυδρομικού αποθέματος ή της απόδειξης για την αποστολή της ειδοποίησης σε σε ηλεκτρονική μορφή. Απάντηση από την εφορία μπορεί να ληφθεί μόνο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• οι δείκτες που καθορίζονται στην ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 δεν αντιστοιχούν σε εκείνους που δίνουν στον φορολογούμενο το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή η φορολογική αρχή έχει πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο που έρχονται σε αντίθεση με τους όρους εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τότε το IFTS στέλνει ένα μήνυμα στη φόρμα 26.2-4).

• ο φορολογούμενος υπέβαλε καθυστερημένη ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (τότε έρχεται μήνυμα από την εφορία στο έντυπο 26.2-5).

Ορισμένοι αντισυμβαλλόμενοι, κατά τη σύναψη συμβάσεων, ζητούν αποδεικτικά έγγραφα για το δικαίωμα του φορολογούμενου να εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τη μορφή οποιασδήποτε απάντησης από την εφορία. Στην περίπτωση αυτή, επιτρέπεται η υποβολή αίτησης στην επιθεώρηση με γραπτή αίτηση επιβεβαίωσης του γεγονότος ότι έχουν εφαρμόσει την απλοποίηση. Το αίτημα υποβάλλεται σε δωρεάν μορφή. Εντός 30 ημερών θα υποβάλουν οι εφορίες πληροφοριακό ταχυδρομείοστο έντυπο 26.2-7, το οποίο θα αντικατοπτρίζει το γεγονός της ειδοποίησης του φορολογούμενου για την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, καθώς και το γεγονός της υποβολής ή μη υποβολής αναφοράς για την απλούστευση. Αυτή η πρακτική περιγράφεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της 16ης Φεβρουαρίου 2016 No. 03-11-11 / 8396 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 15ης Απριλίου 2013 No. ED-2-3 / 261.

Αποτελέσματα

Όταν σχεδιάζετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να μελετήσετε εκ των προτέρων όλους τους περιορισμούς που προβλέπονται στο Κεφ. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και για σύγκριση άλλων φορολογικών συστημάτων αποδεκτών για τον φορολογούμενο - ίσως υπάρχει ένα πιο κερδοφόρο. Η έναρξη της εφαρμογής της απλοποιημένης φορολογίας και η μετάβαση από αυτήν σε άλλο καθεστώς ρυθμίζονται αυστηρά από το νόμο. Επομένως, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι το STS είναι πραγματικά βέλτιστο.

Σύμφωνα με τα στατιστικά στοιχεία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περισσότεροι από 3 εκατομμύρια μεμονωμένοι επιχειρηματίες το 2018 επέλεξαν ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τα υπόλοιπα 4 φορολογικά συστήματα (OSNO, UTII, UAT και πατέντα) αντιστοιχούν σε 1,6 εκατ. Σχεδόν οι μισοί επιχειρηματίες πιστεύουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018 είναι η πιο βέλτιστη και κερδοφόρα επιλογή.

Γιατί το απλοϊκό είναι τόσο ελκυστικό; Γιατί όχι μόνο οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, αλλά και οι ΕΠΕ προσπαθούν να λάβουν αυτό το φορολογικό καθεστώς; Και, αν ακολουθείτε τη λογική, γιατί κάποιος εξακολουθεί να μην μεταβαίνει σε τόσο ευνοϊκές συνθήκες; Για όλα με τη σειρά...

Γιατί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ελκυστικό για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018;

Τι είναι το USN και σε ποιον προορίζεται;

Στα τέλη της δεκαετίας του 1990, το ζήτημα της ανάπτυξης των μικρομεσαίων επιχειρήσεων έγινε οξύ. Οι εκπρόσωποι του επιχειρηματικού κόσμου απαιτούσαν επίμονα από την κυβέρνηση να δώσει στις μικρές επιχειρήσεις μεγαλύτερη φορολογική ελευθερία, να ορίσει χαμηλότερους συντελεστές και να απαλλάξει όσο το δυνατόν περισσότερο τους ιδιώτες επιχειρηματίες από τη γραφειοκρατία. Πότε πρέπει να εργαστεί ένας επιχειρηματίας εάν επιβαρύνεται με τις απαιτήσεις εκθέσεων, ειδοποιήσεων, φορολογικών δηλώσεων, τήρησης βιβλίων και άλλων διατυπώσεων;

Το 1995, θεσπίστηκε νόμος που επιτρέπει τη χρήση απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για ορισμένες κατηγορίες πολιτών και οργανισμών. Στη συνέχεια, με την υιοθέτηση του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέθηκαν σε ισχύ πολυάριθμες αλλαγές και προσθήκες, τις οποίες λειτουργούμε μέχρι σήμερα. Έτσι, το θεμελιώδες έγγραφο για το IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (κεφάλαιο 26.2). Επιπλέον, είναι πολύ χρήσιμος ο ομοσπονδιακός νόμος της 24ης Ιουλίου 2007, αριθ.

▼ Κρατήστε έναν τρεχούμενο λογαριασμό πριν ανοίξετε μια IP
ευεργετική με υπολογιστής τραπεζικών επιτοκίων: ▼

Μετακινήστε τα "ρυθμιστικά", αναπτύξτε και επιλέξτε " Πρόσθετοι όροι”, ώστε η Αριθμομηχανή να επιλέξει την καλύτερη προσφορά για άνοιγμα τρεχούμενου λογαριασμού για εσάς. Αφήστε ένα αίτημα και ο διευθυντής της τράπεζας θα σας καλέσει ξανά: θα σας συμβουλεύσει για το τιμολόγιο και θα κρατήσει έναν τρεχούμενο λογαριασμό.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά τρεις φόρους ταυτόχρονα: έναν φόρο επί του εισοδήματος ενός ατόμου από επιχειρηματική δραστηριότητα, έναν φόρο ακινήτων (με εξαιρέσεις) και έναν φόρο προστιθέμενης αξίας (επίσης με εξαιρέσεις). Παράλληλα, ο φορολογικός συντελεστής στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι σταθερός και είναι είτε 6% είτε 15%, ανάλογα με την επιλογή της βάσης φορολόγησης. Ναι, και αυτοί -όχι οι μεγαλύτεροι- ​​φόροι στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν να μειωθούν με καταβεβλημένα ασφάλιστρα. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν χρειάζεται να τηρούν οικονομικές καταστάσεις, αρκεί να τηρούν βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDIR).

Αυτά τα κύρια πλεονεκτήματα προκαθορίζουν το αυξημένο ενδιαφέρον των μικρών επιχειρήσεων για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, δεν παίρνουν όλοι μια τέτοια «παράδοση». Ο νόμος ορίζει μια σειρά από περιορισμούς που δεν επιτρέπουν σε όλους να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Περιορισμοί στη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

1. Αριθμός εργαζομένων ( μέσος πληθυσμόςετησίως) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 άτομα.
2. Δεν πρέπει να είστε κατασκευαστής αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (η λίστα τους παρουσιάζεται στο άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν μπορείτε επίσης να ασχοληθείτε με την εξόρυξη, εκτός από τα κοινά. Ο κατάλογος των υλικών που χρησιμοποιούνται συνήθως εγκρίνεται από τις περιφέρειες.
3. Πρέπει να ειδοποιήσετε έγκαιρα τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
4. Το εισόδημα για το έτος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (εξαιρουμένου του συντελεστή αποπληθωριστή).
5. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν μεταβεί στο ESHN δεν μπορούν να συνδυάσουν αυτό το καθεστώς με ένα απλοποιημένο.
6. Συμβολαιογράφοι, δικηγόροι, ιδιοκτήτες ενεχυροδανειστηρίων και καταστημάτων τυχερών παιγνίων δεν δικαιούνται να κάνουν χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία

Οι κύριες θετικές πτυχές της απλούστευσης:

1. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά 3 φόρους: φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΦΠΑ και φόρο ακίνητης περιουσίας. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, υπάρχει ένα σαφές όφελος για ένα άτομο που έχει γίνει επιχειρηματίας: αντί για το 13% όλων των επιβαρύνσεων υπέρ του, δίνει στο κράτος μόνο το 6% του εισοδήματος. Εάν ένας επιχειρηματίας είναι ιδρυτής (συμμετέχων) μιας LLC και λαμβάνει μερίσματα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να καταβληθεί από αυτόν.

Όσον αφορά τον φόρο ακίνητης περιουσίας, υπάρχει μια προειδοποίηση: υπάρχει μια λίστα με τα ακίνητα για τα οποία πρέπει ακόμα να πληρώσετε φόρο (τα λεγόμενα αντικείμενα σε κτηματολογική αξία). Ο κατάλογος αυτός καθορίζεται από το εξουσιοδοτημένο εκτελεστικό όργανο το αργότερο την 1η ημέρα της επόμενης φορολογικής περιόδου και αναρτάται στην επίσημη ιστοσελίδα του. Τέτοια αντικείμενα περιλαμβάνουν επιχειρηματικά κέντρα, εμπορικά κέντρα, χώρους γραφείων, αντικείμενα Τροφοδοσίακαι υπηρεσίες καταναλωτών, εμπορικές εγκαταστάσεις.

Όσον αφορά τον ΦΠΑ, εδώ ο περιορισμός σχετίζεται μόνο με την εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό (ο ΦΠΑ καταβάλλεται κατά την εισαγωγή στο τελωνείο), καθώς και κατά τη σύναψη απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης ή διαχείρισης καταπιστεύματος περιουσίας. Συνολικά, η αντικατάσταση των τριών μεγαλύτερων και πιο δυσάρεστων φόρων με έναν είναι ένα όφελος για τις μικρές επιχειρήσεις.

2. Η λογιστική και η υποβολή εκθέσεων σε ένα απλοποιημένο σύστημα είναι πραγματικά απλοποιημένες. Ο επιχειρηματίας θα χρειαστεί μόνο να τηρεί ένα ειδικό βιβλίο - KUDIR, όπου θα καταχωρεί τις ολοκληρωμένες επιχειρηματικές συναλλαγές σύμφωνα με το πρότυπο. Το KUDIR δεν παραδίδεται πουθενά, αλλά παρουσιάζεται μόνο κατόπιν αιτήματος των ρυθμιστικών αρχών.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν απαιτείται να τηρεί λογιστικά αρχεία. Οπως και φορολογική αναφοράεφαρμόζεται φορολογική δήλωση, η οποία υποβάλλεται μία φορά στο τέλος του έτους έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. Σε γενικές γραμμές, όταν η φορολογική περίοδος είναι ένα έτος, εξοικονομείται πολύς χρόνος και προσπάθεια στην επικοινωνία με διάφορες ρυθμιστικές αρχές.

3. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο κατά το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων. Εάν ένας επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει την προκαταβολή φόρου κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό του σε ένα δεδομένο τρίμηνο. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εργαζομένους σε βάρος των καταβληθέντων ασφαλίστρων μπορούν να μειώσουν τον φόρο κατά 50% ή να λάβουν υπόψη τις εισφορές ως έξοδα.

4. Μπορείτε επίσης να μειώσετε τον φόρο κατά το ποσό του καταβληθέντος φόρου επί των πωλήσεων.

5. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγραφεί για πρώτη φορά και εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε μπορεί να πληροί τις προϋποθέσεις, δηλαδή να εργαστεί για 2 χρόνια με μηδενικό φορολογικό συντελεστή. Δυστυχώς, ο κατάλογος των δραστηριοτήτων για τη λήψη φορολογικών αδειών είναι πολύ περιορισμένος και, επιπλέον, εξαρτάται από τη βούληση των περιφερειακών αρχών. Ωστόσο, οι επιχειρηματίες που ασχολούνται με βιομηχανικές, επιστημονικές ή κοινωνικές δραστηριότητες, υπάρχει μια πιθανότητα να αποκτήσετε ένα τέτοιο πλεονέκτημα.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

1. Το δικαίωμα στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να χαθεί και μάλιστα εντελώς απροσδόκητα. Για παράδειγμα, έκαναν μια μεγάλη συμφωνία και έτσι ξεπέρασαν το ετήσιο όριο εισοδήματος των 150 εκατομμυρίων ρούβλια. Θα μεταφερθείτε αυτόματα στο OSNO με τα υψηλά ποσοστά και τις δυσκίνητες αναφορές. Θα πρέπει να υποβάλετε αναφορές για ολόκληρη την περίοδο σύμφωνα με άλλους κανόνες, καθώς και να πληρώσετε ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο ακίνητης περιουσίας.
2. Η έλλειψη ΦΠΑ μπορεί να πλήξει τους πελάτες σας που δεν θα μπορούν να παρουσιάσουν τον ΦΠΑ τους για επιστροφή από τον προϋπολογισμό. Δηλαδή, υπάρχει πιθανότητα να χαθούν κάποιοι από τους πιθανούς πελάτες που δεν θέλουν να συνεργαστούν με απλοϊκούς συνεργάτες.
3. Κατά την έξοδο από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι ζημίες που προκύπτουν δεν υπολογίζονται στο νέο φορολογικό καθεστώς. Το ίδιο ισχύει κατά τη μετάβαση από άλλο καθεστώς στο USN.
4. Υπάρχει όριο στα είδη των δαπανών που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση της φορολογικής βάσης.
5. Είναι αδύνατο να εφαρμοστούν περιουσιακές και κοινωνικές εκπτώσεις, ταυτόχρονα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας υπό το γενικό φορολογικό καθεστώς μπορεί να το κάνει.

Η μετάβαση της ΔΙ στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για να μεταφερθείτε στο USN, πρέπει να πληροίτε διάφορες προϋποθέσεις:

1. Το προσωπικό δεν πρέπει να έχει περισσότερους από 100 υπαλλήλους.
2. Το εισόδημά σας για 9 μήνες του τρέχοντος έτους δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια.
3. Ο τύπος της δραστηριότητάς σας πρέπει να επιτρέπεται σε μια απλοποιημένη άδεια.

Μπορείτε να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα μόνο από την αρχή του επόμενου έτους, επομένως, οι υφιστάμενοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να υποβάλουν αίτηση για τη μετάβαση μόνο από την 1η Οκτωβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Ωστόσο, εάν μόλις ανοίγετε, τότε, με . Εάν αφήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για άλλο φορολογικό καθεστώς, τότε μπορείτε να επιστρέψετε στην απλοποιημένη φορολογία το νωρίτερο 12 μήνες μετά την απώλεια του δικαιώματος.

2 επιλογές για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η ευελιξία της απλοποίησης έγκειται στο γεγονός ότι επιτρέπει στον επιχειρηματία να εκτιμήσει ανεξάρτητα το ύψος των δαπανών στην επιχείρησή του και να αποφασίσει ποια θα είναι η φορολογική του βάση. Προσφέρονται δύο επιλογές (άρθρο 346.14 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Το USN "Income" (συχνά συνώνυμο με το USN 6) αναλαμβάνει ως φορολογική βάση όλο το εισόδημα ενός επιχειρηματία. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 6%, αλλά μπορεί να μειωθεί στο 1% για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων με απόφαση των περιφερειακών αρχών. Για παράδειγμα, σε Περιφέρεια Voronezhδραστηριότητες υγείας και κοινωνικές υπηρεσίεςο φορολογικός συντελεστής είναι 4%.
• USN "Έσοδα μείον έξοδα"(είναι USN 15) παίρνει ως φορολογική βάση το εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών. Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15% και οι περιφέρειες μπορούν να τον μειώσουν στο 5%. ΣΕ Περιοχή ΠερμΓια παράδειγμα, για τις δραστηριότητες των δημόσιων επιχειρήσεων εστίασης, ο φορολογικός συντελεστής είναι 10%.

Εάν όλα είναι πολύ ξεκάθαρα με την πρώτη επιλογή (θεωρούμε μόνο εισόδημα, θυμόμαστε το όριο, εφαρμόζουμε τον φορολογικό συντελεστή σε ολόκληρο το ποσό του εισοδήματος και πληρώνουμε), τότε, στην οποία θα σταθούμε λεπτομερέστερα.

Πρώτον, για το "Έσοδα μείον τα έξοδα", δεν μπορούν να αντισταθμιστούν όλα τα έξοδα ενός επιχειρηματία σε "έξοδα", αλλά μόνο εκείνα που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που εγκρίθηκε από το νόμο (άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, αυτές οι δαπάνες θα πρέπει να σχετίζονται με επιχειρηματικές δραστηριότητες και όχι με προσωπικά έξοδα του επιχειρηματία. Και δεύτερον, εάν υπάρχει ζημία για το έτος (δηλαδή, τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα), μπορεί να μεταφερθεί στο επόμενο έτος προκειμένου να μειωθεί η φορολογητέα βάση, αλλά όχι περισσότερο από 30%. Και τρίτον, ισχύει ο κανόνας ελάχιστου φόρου: δεν μπορείτε να πληρώσετε τίποτα, το ελάχιστο που καλείστε να πληρώσετε είναι 1% του ποσού του εισοδήματος.

Υπάρχουν περιπτώσεις που ο ελάχιστος φόρος είναι υψηλότερος από τον φόρο που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τυπικό τύπο (D-R) * 0,15. Στην περίπτωση αυτή, είναι ο ελάχιστος φόρος που πρέπει να καταβληθεί και η διαφορά μεταξύ αυτού και του «κανονικού» φόρου επιτρέπεται να λαμβάνεται υπόψη ως έξοδα στην επόμενη φορολογική περίοδο. Έτσι, ακόμη και έχοντας υπολογίσει τη φορολογική περίοδο με ζημία, το 1% του εισοδήματος που εισπράττεται πρέπει να δοθεί στο κράτος.

Η IP "Razgulyaev" εργάζεται στο USN "Έσοδα μείον έξοδα", κάνοντας εσωτερική διακόσμηση. Στην περιοχή του, ο φορολογικός συντελεστής επί αυτό το είδοςδραστηριότητες είναι 15%. Ο Razgulyaev έλαβε εισόδημα με τη μορφή 500.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, το ποσό των επιβεβαιωμένων δαπανών ανήλθε σε 480.000 ρούβλια. Ο ελάχιστος καταβλητέος φόρος για τον Razgulyaev θα είναι 1% των 500 χιλιάδων και μετά 5 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, ο "κανονικός" φόρος, που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή 15%, θα είναι (500.000 - 480.000) * 0,15 = 3.000 ρούβλια. Ο Razgulyaev σε αυτήν τη φορολογική περίοδο θα κληθεί να πληρώσει τον ελάχιστο φόρο (5.000 ρούβλια) και τη διαφορά των 2.000 ρούβλια. μπορεί να μεταφερθεί στα έξοδα του επόμενου έτους.

Οι επιχειρηματίες συχνά θέτουν στον εαυτό τους το ερώτημα: ποια επιλογή να επιλέξουν; Η επιλογή "Εισόδημα" φαίνεται να είναι πιο απλή στη λογιστική, αλλά με αυτήν δεν μπορείτε να "διαγράψετε" το κόστος ενοικίου, επικοινωνιών, καυσίμων και λιπαντικών, υπηρεσίες κοινής ωφέλειαςκαι τα λοιπά. Και με τη δεύτερη επιλογή, ο φορολογικός συντελεστής συν είναι υψηλότερος, πρέπει να ελέγχετε συνεχώς τη λίστα των δαπανών που επιτρέπονται για συμψηφισμό, ακόμη και να διατηρείτε όλα τα αποδεικτικά έγγραφα των πληρωμών που πραγματοποιήθηκαν.

Όλα εξαρτώνται από το ύψος των εξόδων.. Δεν θα είναι δυνατός ο ακριβής προσδιορισμός τους στο στάδιο της ίδρυσης μιας επιχείρησης (βεβαιωθείτε ότι έχετε πολλαπλασιάσει τον αριθμό πρόβλεψής σας τουλάχιστον κατά 1,5), ωστόσο, πολλοί ειδικοί συμφωνούν σε ένα πράγμα: για να χρησιμοποιήσετε με επιτυχία την απλοποιημένη φορολογία επιλογή συστήματος 15, είναι απαραίτητο το κόστος να ανέρχεται τουλάχιστον στα 2/3 του εισοδήματος. Και τελικά γενικός κανόναςκαι για τις δύο επιλογές: μην ξεχάσετε να μειώσετε τον φόρο λόγω των καταβληθέντων ασφαλίστρων.

Ασφάλιστρα IP στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Η υποχρέωση πληρωμής από μεμονωμένο επιχειρηματία και για εργαζόμενους καθορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων, Ταμείο κοινωνική ασφάλιση, ομοσπονδιακό υποχρεωτικό ταμείο ασφάλεια υγείας» (ρήτρα 1 και ρήτρα 2 του άρθρου 5).

Επιλογές για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

1. IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" χωρίς υπαλλήλους.
2. IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" χωρίς υπαλλήλους.
3. IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" με τους εργαζόμενους.
4. IP στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα" με τους εργαζόμενους.

IP χωρίς υπαλλήλους στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(στις περιπτώσεις 1 και 2). Χωρίζουμε τους επιχειρηματίες σε δύο τύπους, με και χωρίς υπαλλήλους. Τα ασφάλιστρα ατομικών επιχειρηματιών για τον εαυτό τους χωρίζονται σε δύο μέρη:

• Το σταθερό μέρος είναι 32.385 ρούβλια το 2018, όπου 26.545 ρούβλια. χρεώνεται για συνταξιοδοτική ασφάλιση και 5.840 ρούβλια. - για ιατρική (στο FSS). Στο FSS, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν υποχρεούται να πληρώσει, αλλά μπορεί να το κάνει εθελοντικά. Τα ποσά των εισφορών για τον εαυτό του για κάθε έτος καθορίζονται από τον Κώδικα Φορολογίας.
• Το διαφοροποιημένο μέρος χρεώνεται επιπλέον 1% για εισοδήματα που υπερβαίνουν τα 300 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση επιβαρύνεται με 1% στη διαφορά εισοδήματος που εισπράχθηκε και 300.000.

Έτσι, το συνολικό ποσό των καταβλητέων ασφαλίστρων είναι 32.385 ρούβλια + 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει το όριο. Για παράδειγμα, με εισόδημα 500.000 ρούβλια, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θα πληρώσει 32.385 + 0,01 * (500.000-300.000) = 34.385. Υπάρχει ένα ανώτατο όριο για την καταβολή εισφορών: το 2018, όχι περισσότερο από 6,202 ρούβλια (20,202 ρούβλια) ασφάλιση + 5.840 ρούβλια για ιατρικές εισφορές). Δεν θα σας αφαιρεθούν άλλα. Όπως προαναφέρθηκε, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον φόρο λόγω καταβολής ασφαλίστρων.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μειώνει την καταβολή του φόρου κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται.Η IP "Andreev" κέρδισε 800.000 ρούβλια ετησίως. Πρέπει να πληρώσει στο ταμείο το 6% αυτού του ποσού, δηλαδή 48.000 ρούβλια. Αλλά δεδομένου ότι ο Andreev έκανε τριμηνιαίες πληρωμές μέσα κονδύλια εκτός προϋπολογισμούγια συνολικό ποσό 30.000 ρούβλια, τότε έχει το δικαίωμα να πληρώσει στον προϋπολογισμό με τη μορφή φόρου μόνο 48.000-30.000 \u003d 18.000 ρούβλια. Συμφωνώ, η διαφορά είναι πολύ αισθητή!

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν μπορεί να μειώσει ρητά το ποσό του φόρου, αλλά μπορεί να λάβει υπόψη του τον καταβαλλόμενο ασφάλιστραπεριλαμβάνονται στα έξοδα(μειώνοντας έτσι τη φορολογητέα βάση). Η IP "Borisov", που εργαζόταν στο σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", κέρδισε τα ίδια 800.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, τα έξοδά του ανήλθαν σε 500.000 ρούβλια. Πρέπει να πληρώσει το κράτος (800.000-500.000) * 0,15 = 45.000 ρούβλια. Εάν ο Μπορίσοφ είχε λάβει έγκαιρα υπόψη τα 30.000 καταβληθέντα ασφάλιστρα στα έξοδα, θα είχε πληρώσει λιγότερα: (800.000-530.000) * 0,15 \u003d 40.500 ρούβλια.

IP με τους εργαζόμενους στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα(στις περιπτώσεις 3 και 4). Εδώ υπάρχει ανάγκη καταβολής εισφορών όχι μόνο για τους ίδιους (όπως στις παραπάνω επιλογές), αλλά και για τους εργαζόμενους.

Το ύψος των πληρωμών για τους εργαζόμενους σε περίπτωση που εκδίδονται σύμφωνα με σύμβαση εργασίαςείναι το 30% του συνόλου των δεδουλευμένων υπέρ τους (μισθός, μπόνους, υλικά κίνητρα κ.λπ.). Εάν οι εργαζόμενοι είναι εγγεγραμμένοι με σύμβαση αστικού δικαίου, τότε το ποσό θα είναι ελαφρώς μικρότερο λόγω των προαιρετικών πληρωμών στο FSS (2,9%). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες με εργαζομένους μπορούν να μειώσουν τον φόρο λόγω των καταβληθέντων ασφαλίστρων.

Για έναν επιχειρηματία με εργαζόμενους στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" (περίπτωση 3), ο δεδουλευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον ίδιο και τους εργαζομένους, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του αρχικού φορολογικού στοιχείου.

Η IP "Vladimirov" μαζί με τρεις υπαλλήλους κέρδισαν 1 εκατομμύριο ρούβλια. Ταυτόχρονα, κατέβαλε εισφορές για τον εαυτό του και για αυτούς στο ποσό των 70.000 ρούβλια. Πρώτον, ο Βλαντιμίροφ πρέπει να υπολογίσει πόσο ενιαίος φόροςεξαιρουμένων των εισφορών: 1.000.000 * 0,6% = 60.000 ρούβλια. Έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό αυτό μόνο στο μισό, δηλ. για 30.000 ρούβλια. Έχουν καταβληθεί αρκετές εισφορές, επομένως ο Βλαντιμίροφ θα μεταφέρει 30.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό.

Και, τέλος, η τελευταία περίπτωση (πολύ συχνή) όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας συνεργάζεται με υπαλλήλους στο Σύστημα USN 15. Στην περίπτωση αυτή όλα τα καταβληθέντα ασφάλιστρα (τόσο για τους ίδιους όσο και για τους εργαζόμενους) λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα.

Η IP "Grigoriev" παρέχει υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών. Έχει τρεις μισθωτούς οδηγούς και εργάζεται σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα». Ο Γκριγκόριεφ κέρδισε 1 εκατομμύριο ρούβλια, ενώ πλήρωσε ασφάλιστρα για τον εαυτό του και τους υπαλλήλους του στο ποσό των 80.000 ρούβλια. Τα άλλα έξοδα του Γκριγκόριεφ ανήλθαν σε 600.000 ρούβλια. Ο Γκριγκόριεφ γνώριζε ότι τα καταβληθέντα ασφάλιστρα μπορούν να ληφθούν υπόψη ως μέρος των δαπανών χωρίς περιορισμούς, επομένως υπολόγισε σωστά τον φόρο: (1.000.000-680.000) * 0,15 = 48.000 ρούβλια.

Εξετάσαμε διάφορες δυνατότητες μείωσης του ενιαίου φόρου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε βάρος των ασφαλίστρων. Απομένει μόνο να δώσουμε έναν σημαντικό κανόνα για όλες τις παραπάνω επιλογές: να πληρώνετε τα ασφάλιστρα ανά τρίμηνο για να μειώσετε άμεσα τις προκαταβολές φόρου σε αυτά!

Τι άλλο είναι σημαντικό να γνωρίζετε για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλα φορολογικά καθεστώτα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να συνδυαστεί με το UTII και το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας σύμφωνα με διάφοροι τύποιδραστηριότητες. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων. Εάν τα έξοδα δεν μπορούν να κατανεμηθούν σωστά (για παράδειγμα, οι υπηρεσίες ενός μισθωμένου λογιστή που ασχολείται και με τις δύο εκθέσεις), τότε ισχύει ο κανόνας: τα έξοδα επιμερίζονται ανάλογα με το εισόδημα που εισπράττεται. Τα ασφάλιστρα όταν πληρώνονται διαιρούνται σύμφωνα με την ίδια αρχή. Ο συνδυασμός τρόπων λειτουργίας είναι ένα αρκετά περίπλοκο πράγμα από λογιστική άποψη, επομένως αυτή η επιλογή έχει νόημα μόνο για έμπειρους επιχειρηματίες ή εάν υπάρχει ειδικός λογιστής.

USN και φόρος επί των πωλήσεων

Στην επικράτεια της Μόσχας, εισήχθη και ισχύει ένας φόρος συναλλαγών, σύμφωνα με τον οποίο οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, που πραγματοποιούν ορισμένα είδη εμπορίου, είναι οι πληρωτές του. Αυτό ισχύει για το εμπόριο μέσω σταθερών και μη σταθερών εγκαταστάσεων και για τη διαδικασία οργάνωσης του εμπορίου. Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις: εμπόριο σε εκθέσεις, αγορές, πολιτιστικά και καλλιτεχνικά ιδρύματα κ.λπ. Οι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να αφαιρέσουν το τέλος που καταβάλλεται από το ποσό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Εισόδημα" ή να το λάβουν υπόψη στα έξοδα κατά την υποβολή αίτησης το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα».

Αναφορά IP για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Παρά τα προφανή πλεονεκτήματα όσον αφορά τη λογιστική και την υποβολή εκθέσεων, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν απαλλάσσει τον επιχειρηματία από την υποχρέωση να υποβάλλει τις απαραίτητες εκθέσεις και να μεταφέρει έγκαιρα και πλήρως τις προκαταβολές. Στον παρακάτω πίνακα έχουμε δώσει τις προθεσμίες αναφοράς και πληρωμής φόρων και εισφορών.

Δράση	Ορος
Προκαταβολές για ενιαίο φόρο	το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο (25 Απριλίου, 25 Ιουλίου, 25 Οκτωβρίου)
φορολογική δήλωση USN
Πληρωμή του τελικού φόρου USN	Το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους
Καταβολή εισφορών για ατομικές επιχειρήσεις χωρίς μισθωτούς	Το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου 2018 για ένα σταθερό ποσό και το αργότερο μέχρι την 1η Ιουλίου 2018 για 1% άνω των 300.000 ρούβλια
Καταβολή εισφορών για μεμονωμένους επιχειρηματίες με εργαζόμενους	Μηνιαία, το αργότερο μέχρι τις 15 του επόμενου μήνα
Παράδοση φόρου εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων για μεμονωμένους επιχειρηματίες με μισθωτούς	Μέχρι την 1η Απριλίου του επόμενου έτους
Παράδοση φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για μεμονωμένους επιχειρηματίες με μισθωτούς	Μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο
Υποβολή πληροφοριών για μέσος αριθμός ατόμωνεργάτες	Το αργότερο μέχρι τις 20 Ιανουαρίου του επόμενου έτους
Αναφορά στη φόρμα RSV-1 για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους	Το αργότερο τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο
Αναφορά στο έντυπο SZV-M για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους	Μηνιαία, το αργότερο μέχρι τις 10 του επόμενου μήνα
Αναφορά με τη μορφή 4-FSS για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους	Τριμηνιαία, το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρέχον τρίμηνο

Οπως βλέπεις η απλοποίηση δεν είναι τόσο απλή αν είσαι εργοδότης. Προβλέπονται ποινές για κάθε χαρτί που δεν υποβάλλεται έγκαιρα και πολλές από αυτές εξαρτώνται από το ύψος των φόρων, των εισφορών κ.λπ. Έτσι, χωρίς σωστή στάση απέναντι στις διατυπώσεις, μπορείτε να ελαφρύνετε σημαντικά το πορτοφόλι σας. Εκτός από αυτά που αναφέρονται στον πίνακα, οι επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (όλοι χωρίς εξαίρεση) πρέπει να διατηρήσουν το KUDIR και να είναι έτοιμοι να το παρέχουν στο τέλος της φορολογικής περιόδου κατόπιν αιτήματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Επικείμενες αλλαγές για το USN

Για το 2018 προγραμματίζονται ορισμένες αλλαγές:

1. Από την 1η Ιανουαρίου 2018, ενημερώθηκε ο κατάλογος των δραστηριοτήτων για τις οποίες οι απλουστευμένοι εργαζόμενοι πληρώνουν μειωμένα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους (άρθρο 427 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Θα είναι δυνατή η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με εισόδημα 112,5 εκατομμυρίων ρούβλια. για 9 μήνες του τρέχοντος έτους.
3. Η μορφή του λογιστικού βιβλίου εσόδων και εξόδων έχει αλλάξει. Μια νέα ενότητα εμφανίστηκε σε αυτό, που αντικατοπτρίζει τις προμήθειες συναλλαγών, οι οποίες μειώνουν το ποσό του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
4. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που παρέχουν υπηρεσίες στον πληθυσμό, η περίοδος εργασίας χωρίς ταμειακές μηχανές (με την έκδοση BSO) παρατάθηκε έως την 1η Ιουλίου 2019.

Ετσι, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες το 2018κερδοφόρα, αλλά είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά του καθεστώτος προκειμένου να χρησιμοποιηθούν όλα τα πλεονεκτήματά του. Εάν εξακολουθείτε να έχετε ερωτήσεις σχετικά με το θέμα, σας συνιστούμε να διαβάσετε τα άρθρα μας σχετικά. Κάντε τις ερωτήσεις σας στα σχόλια: δεν διστάζουμε να απαντήσουμε!

Περίληψη

IP για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) το 2018ενημερώθηκε: 22 Ιανουαρίου 2019 από: Όλα για IP

Για τον υπολογισμό του φόρου USN, ο φορολογούμενος που έχει επιλέξει το αντικείμενο "εισόδημα" πρέπει να εκτελέσει τα ακόλουθα βήματα:

• υπολογίστε τη φορολογική βάση.
• καθορίζει το ποσό της προκαταβολής·
• καθορίσει το τελικό ποσό του πληρωτέου φόρου.

Οι κανόνες και οι τύποι που λειτουργούν σε κάθε στάδιο δεν επιτρέπουν διφορούμενη ερμηνεία. Τα χαρακτηριστικά μπορούν να επηρεάσουν μόνο τον συντελεστή αυτού του είδους φόρου, καθώς οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να ορίζουν συντελεστές διαφορετικούς από 6%. Είναι αλήθεια, μόνο προς την κατεύθυνση της μείωσης. Ο μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 1% (με εξαίρεση το ποσοστό 0% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες στον βιομηχανικό, κοινωνικό και (ή) επιστημονικά πεδίακαι πρωτοεγγράφηκε μετά την έναρξη ισχύος του νόμου για τις «φορολογικές αργίες» στο αντικείμενο της Ομοσπονδίας). Ωστόσο, το πιο ευρέως χρησιμοποιούμενο ποσοστό παραμένει το 6% και θα εστιάσουμε σε αυτό στο άρθρο μας.

Πώς υπολογίζεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: καθορισμός της φορολογικής βάσης

Πριν υπολογίσετε τον φόρο USN 6%, πρέπει να βρείτε την αξία της φορολογικής βάσης. Ο καθορισμός της φορολογικής βάσης για αυτό το αντικείμενο φορολογίας δεν παρουσιάζει μεγάλες δυσκολίες, καθώς δεν συνεπάγεται έκπτωση δαπανών και, κατά συνέπεια, εργασίες για τον καθορισμό της σύνθεσης των τελευταίων για φορολογικούς σκοπούς.

Για να διαπιστωθεί η φορολογική βάση για την περίοδο των δεδουλευμένων φόρων, το πραγματικό εισόδημα που εισπράχθηκε υπολογίζεται σε τριμηνιαία σωρευτική βάση. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου (έτος), αθροίζεται το συνολικό αποτέλεσμα του εισοδήματος αυτής της περιόδου.

Πώς να υπολογίσετε φόρο 6% απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: καθορίστε το ποσό των προκαταβολών

Η προκαταβολή που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς προσδιορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

AvPr = Nb × 6%,

Σημείωση - η φορολογική βάση, η οποία είναι το εισόδημα του φορολογούμενου, σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Ωστόσο, το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται στο τέλος της περιόδου αναφοράς θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας διαφορετικό τύπο:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr - προκαταβολή που αντιστοιχεί στη φορολογική βάση που υπολογίζεται από την αρχή του έτους έως το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Nvych - έκπτωση φόρουίσο με το ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται σε ταμεία, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους, τις μεταφερόμενες πληρωμές για προαιρετική ασφάλιση υπέρ των εργαζομένων·

Тс - το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (εάν το είδος της δραστηριότητας που ασκεί ο φορολογούμενος εμπίπτει σε αυτόν τον φόρο).

AvPpred. - το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν μετά τα αποτελέσματα των προηγούμενων περιόδων αναφοράς (μια τέτοια έκπτωση προβλέπεται στις παραγράφους 3, 5 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό της έκπτωσης φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται για τον εαυτό τους και δεν έχουν υπαλλήλους δεν περιορίζεται (παράγραφος 6, παράγραφος 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή αυτή η έκπτωση για μεμονωμένους επιχειρηματίες μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου που καταλογίστηκε σε 0. Επιχειρηματίας που έχει εκεί υπαλλήλους, έχει δικαίωμα να εφαρμόσει έκπτωση φόρου μόνο στο ποσό του 50% του ποσού του φόρου που υπολογίζεται από τη φορολογική βάση (παρ. 5, ρήτρα 3.1, άρθρο 346.21 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο περιορισμός αυτός ισχύει μόνο για τα ασφάλιστρα, τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας και τις πληρωμές για προαιρετική ασφάλιση. Δεν ισχύει για τον φόρο επί των πωλήσεων (ρήτρα 8 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 07.10.2015 Αρ. 03-11-03/2/57373). Και ακόμη και όταν έχει επιτευχθεί το μέγιστο δυνατό ποσό έκπτωσης λόγω του ποσού των εισφορών, των παροχών και των πληρωμών για προαιρετική ασφάλιση, ο δεδουλευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί περαιτέρω κατά το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων.

Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος πρέπει να είναι εγγεγραμμένος ως πληρωτής τέτοιου τέλους.

Διαβάστε σχετικά με τα χαρακτηριστικά υπολογισμού του φόρου επί των πωλήσεων στο υλικό. «Ο φόρος επί των πωλήσεων καταβάλλεται για ολόκληρο το τρίμηνο, ακόμη και αν δεν έχει εξεταστεί πλήρως».

USN: τύπος για τον υπολογισμό της τελικής πληρωμής

Στο τέλος του έτους, ο τελευταίος υπολογισμός φόρου για τη φορολογική περίοδο είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%, με την επιφύλαξη πρόσθετης πληρωμής στον προϋπολογισμό. Λάβετε υπόψη ότι ενδέχεται να υπάρξει υπερπληρωμή. Το ποσό αυτό είτε θα συμψηφιστεί με μελλοντικές πληρωμές είτε θα επιστραφεί στον λογαριασμό του φορολογούμενου.

Ο τύπος υπολογισμού του φορολογικού απλουστευμένου φορολογικού συστήματος - εισοδήματος, καθορίζεται από τις παραγράφους. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και μοιάζει με αυτό:

H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - το ποσό του φόρου, το οποίο είναι το αποτέλεσμα του πολλαπλασιασμού της φορολογικής βάσης που υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος κατά 6%.

AVP - το ποσό των προκαταβολών που υπολογίζονται κατά τις περιόδους αναφοράς του έτους αναφοράς.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το τι είναι ένας ενιαίος φόρος που καταβάλλεται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, διαβάστε το άρθρο. "Ενιαίος φόρος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)" .

Παραδείγματα προϋποθέσεων για τον υπολογισμό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισοδήματος» για το 2018

Ας εξετάσουμε βήμα βήμα πώς με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - εισόδημα - υπολογίζουμε τον φόρο. Για να γίνει αυτό, δίνουμε ένα παράδειγμα του τρόπου υπολογισμού του USN 6%.

Παράδειγμα

Η Omega LLC, η οποία χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο "εισόδημα" στις δραστηριότητές της, το 2018 έλαβε εισόδημα ύψους 3.200.000 ρούβλια. Κατανεμημένη ανά μήνα, μοιάζει με αυτό:

• Ιανουάριος - 280.000 ρούβλια.
• Φεβρουάριος - 310.000 ρούβλια.
• Μάρτιος - 260.000 ρούβλια.
• Απρίλιος - 280.000 ρούβλια.
• Μάιος - 260.000 ρούβλια.
• Ιούνιος - 250.000 ρούβλια.
• Ιούλιος - 200.000 ρούβλια.
• Αύγουστος - 245.000 ρούβλια.
• Σεπτέμβριος - 220.000 ρούβλια.
• Οκτώβριος - 285.000 ρούβλια.
• Νοέμβριος - 230.000 ρούβλια.
• Δεκέμβριος - 380.000 ρούβλια.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του τριμήνου, το εισόδημα ανήλθε σε 850.000 ρούβλια, για μισό χρόνο - 1.640.000 ρούβλια, για 9 μήνες - 2.305.000 ρούβλια, για το έτος - 3.200.000 ρούβλια.

Κατά τη φορολογική περίοδο, η Omega LLC κατέβαλε τις ακόλουθες ασφαλιστικές εισφορές στα ταμεία ασφαλίστρων:

• για το 1ο τρίμηνο - 21.000 ρούβλια.
• για μισό χρόνο - 44.300 ρούβλια.
• για 9 μήνες - 66.000 ρούβλια.
• για ολόκληρο το έτος - 87.000 ρούβλια.

Υπήρχαν επίσης επιδόματα προσωρινής αναπηρίας. Το συνολικό τους ποσό ήταν 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:

• το 2ο τρίμηνο - 17.000 ρούβλια.
• το 3ο τρίμηνο - 7.000 ρούβλια.

Από το 2ο εξάμηνο του έτους, η Omega LLC άρχισε να πραγματοποιεί εμπορικές δραστηριότητες και το 4ο τρίμηνο κατέβαλε τέλος συναλλαγών ύψους 12.000 ρούβλια.

Υπολογισμός του φόρου USN για το 2018

Η Omega LLC θα υπολογίσει τον φόρο με τον απλοποιημένο φορολογικό συντελεστή 6% ως εξής.

1. Πώς να υπολογίσετε τον φόρο USN: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.

Πρώτον, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, ο υπολογισμός της προκαταβολής που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς γίνεται:

850.000 RUB× 6% \u003d 51.000 ρούβλια.

Στη συνέχεια, η κράτηση εφαρμόζεται στο ποσό που ελήφθη. Δηλαδή μειώνεται με τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν το 1ο τρίμηνο. Δεδομένου ότι ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να κάνει μια τέτοια μείωση όχι περισσότερο από το μισό του δεδουλευμένου ποσού, πριν από αυτή τη μείωση, είναι απαραίτητο να ελέγξετε την εκπλήρωση της προϋπόθεσης σχετικά με τη δυνατότητα πλήρους εφαρμογής της έκπτωσης:

51 000 τρίψτε.× 50% = 25.500 ρούβλια.

Αυτή η προϋπόθεση πληρούται, καθώς οι εισφορές είναι ίσες με 21.000 ρούβλια και μέγιστο μέγεθοςέκπτωση - 25.500 ρούβλια. Δηλαδή, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών:

51 000 τρίψτε. - 21.000 ρούβλια. = 30.000 ρούβλια.

Η καταβλητέα προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου θα είναι ίση με 30.000 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε τον φόρο στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς. Η φορολογική βάση καθορίζεται σε δεδουλευμένη βάση. Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

1.640.000 RUB× 6% = 98.400 ρούβλια.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν για το εξάμηνο και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας του 2ου τριμήνου. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για το εξάμηνο είναι:

44 300 τρίψτε. + 17.000 ρούβλια. = 61.300 ρούβλια.

Ωστόσο, αφαιρέστε αυτό το ποσό από 98.400 ρούβλια. δεν θα λειτουργήσει, καθώς το μέγιστο ποσό της έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 49.200 ρούβλια. (98.400 ρούβλια x 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 49.200 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

98.400 RUB - 49 200 ρούβλια. = 49.200 ρούβλια.

Τώρα καθορίζουμε την προκαταβολή για το πρώτο εξάμηνο του έτους, αφαιρώντας από αυτό το ποσό την προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο:

49 200 τρίψτε. - 30.000 ρούβλια. = 19.200 ρούβλια.

Έτσι, στο τέλος του πρώτου εξαμήνου του έτους, το ποσό της προκαταβολής θα είναι 19.200 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε τον φόρο USN 6%: προσδιορισμός του ποσού της προκαταβολής με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών.

Αρχικά, υπολογίζεται η προκαταβολή που αποδίδεται στη φορολογική βάση αυτής της περιόδου αναφοράς. Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

2.305.000 RUB× 6% = 138.300 ρούβλια.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για 9 μήνες και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας του 2ου και 3ου τριμήνου. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

66.300 RUB + 17.000 ρούβλια. + 7 000 τρίψτε. = 90 300 ρούβλια.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 138.300 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό της έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 69.150 ρούβλια. (138 300 τρίψτε.× 50%). Για το λόγο αυτό, η προκαταβολή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 69.150 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

138.300 RUB - 69 150 ρούβλια. = 69.150 ρούβλια.

Ας προσδιορίσουμε τώρα την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, αφαιρώντας από αυτό το ποσό τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου και του εξαμήνου:

69.150 RUB - 30.000 ρούβλια. - 19 200 ρούβλια. = 19.950 ρούβλια.

Έτσι, σύμφωνα με τα αποτελέσματα 9 μηνών, το ποσό της καταβλητέας προκαταβολής θα είναι 19.950 ρούβλια.

1. Πώς να υπολογίσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%: προσδιορισμός του τελικού ποσού του φόρου που καταβλήθηκε στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% επί της προκαταβολής που αποδίδεται στη φορολογική βάση της φορολογικής περιόδου (έτος). Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

3.200.000 RUB× 6% = 192.000 ρούβλια.

Το ποσό που εισπράττεται θα πρέπει να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για ολόκληρο το έτος και κατά το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζόμενους για τις πρώτες 3 ημέρες ασθένειας για ολόκληρο το έτος. Το συνολικό ποσό των εισφορών και των παροχών για την περίοδο είναι:

87.000 RUB + 17.000 ρούβλια. + 7 000 τρίψτε. = 111.000 ρούβλια.

Ωστόσο, αυτό το ποσό δεν μπορεί να αφαιρεθεί από 192.000 ρούβλια, καθώς το μέγιστο ποσό της έκπτωσης είναι μικρότερο από αυτό και είναι μόνο 96.000 ρούβλια. (192.000 ρούβλια.× 50%). Για το λόγο αυτό, η πληρωμή μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 96.000 ρούβλια που σχετίζονται με εισφορές και παροχές. Ωστόσο, το 4ο τρίμηνο έγινε επίσης πληρωμή του φόρου επί των πωλήσεων (12.000 ρούβλια). Η έκπτωση μπορεί να αυξηθεί κατά την αξία της. Ως αποτέλεσμα, παίρνουμε:

192.000 RUB - 96.000 ρούβλια. - 12.000 ρούβλια. = 84.000 ρούβλια.

Τώρα, σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ο πληρωτέος φόρος για το έτος υπολογίζεται αφαιρώντας από αυτό το ποσό όλες τις προκαταβολές που συγκεντρώθηκαν για πληρωμή μετά τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών:

84 000 τρίψτε. - 30.000 ρούβλια. - 19 200 ρούβλια. - 19 950 ρούβλια. = 14.850 ρούβλια.

Έτσι, στο τέλος του έτους, το ποσό του φόρου που θα μεταφερθεί στον προϋπολογισμό θα ανέλθει σε 14.850 ρούβλια.

Η αριθμομηχανή USN 6% θα σας βοηθήσει να υπολογίσετε τις προκαταβολές και τους φόρους σύμφωνα με τα δεδομένα σας.

Τα υπολογιζόμενα ποσά των προκαταβολών και του απλοποιημένου φόρου στο τέλος του έτους αντικατοπτρίζονται στη φορολογική δήλωση.

Μπορείτε να κατεβάσετε το τρέχον έντυπο δήλωσης για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και ένα δείγμα συμπλήρωσης της δήλωσης για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισοδήματος» για το 2018.

Η δήλωση υποβάλλεται στο INFS:

• νομικά πρόσωπα - το αργότερο στις 31 Μαρτίου.

Το 2019 τα νομικά πρόσωπα μπορούν να υποβάλουν δήλωση την 01 Απριλίου, αφού η προθεσμία πέφτει σε ρεπό - Κυριακή. Υποβολή της δήλωσης σε περισσότερα από καθυστερημένες ημερομηνίεςσυνεπάγεται την επιβολή προστίμου βάσει του άρθ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προθεσμίες πληρωμής φόρων και προκαταβολών

Οι προκαταβολές πραγματοποιούνται στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς:

• για το 1ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Απριλίου.
• για το 2ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Ιουλίου.
• για το 3ο τρίμηνο - το αργότερο στις 25 Οκτωβρίου.

Το 2018-2019, οι ημερομηνίες προκαταβολής είναι εργάσιμες και δεν μεταφέρονται σε άλλες ημέρες .

Στο τέλος του έτους καταβάλλεται ο φόρος:

• νομικά πρόσωπα - το αργότερο στις 31 Μαρτίου.
• μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου.

Το 2019 η προθεσμία καταβολής του φόρου για το 2018 από νομικά πρόσωπα πέφτει την Κυριακή, επομένως μετατίθεται για την 01 Απριλίου 2019. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν θα υπάρξει αναβολή της προθεσμίας πληρωμής του φόρου για το 2018, καθώς η 30/04/2019 είναι εργάσιμη.

Δείγμα πληρωμής για πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςΤο "εισόδημα" μπορεί να προβληθεί.

Σε περίπτωση παράβασης από τους πληρωτές των προθεσμιών πληρωμής φόρων και προκαταβολών, επιβάλλονται πρόστιμα.

Αποτελέσματα

Ο υπολογισμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το αντικείμενο «εισόδημα» γίνεται ανά τρίμηνο: υπολογίζεται το 3πλάσιο του ποσού των προκαταβολών και στο τέλος του έτους καθορίζεται το τελικό ποσό του φόρου. Η βάση υπολογισμού είναι το εισόδημα που λαμβάνεται για την περίοδο (κάθε φορά προσδιορίζεται από το σωρευτικό σύνολο), τα οποία πολλαπλασιάζονται με το ποσοστό (συνήθως 6%, αλλά μπορεί να μειωθεί στις περιφέρειες).

Το ποσό του φόρου που εισπράττεται από έναν τέτοιο υπολογισμό μπορεί να μειωθεί κατά τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν για τη σχετική περίοδο, τα επιδόματα αναπηρίας και τις πληρωμές για προαιρετική ασφάλιση. Για τους εργοδότες, το ποσό μιας τέτοιας έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50%, και για μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν έχουν εργαζόμενους, είναι δυνατή η μείωση των τελών κατά 100%. Η αξία που συμπληρώνει την έκπτωση (άνω του 50%) θα είναι το ποσό που καταβάλλεται για την περίοδο του φόρου επί των πωλήσεων.

Σε όλες τις περιόδους, εκτός από το 1ο τρίμηνο, το ποσό που υπολογίζεται με αυτόν τον τρόπο μειώνεται επιπλέον κατά το ποσό των προκαταβολών που έχουν δεδουλευθεί σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς.

Ενα από τα πολλά σημαντικά σημεία, που αργά ή γρήγορα, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, θα πρέπει να αποφασίσει κάθε αρχάριος επιχειρηματίας - σύμφωνα με ποιο φορολογικό σύστημα πρέπει να λειτουργήσει. Αυτό είναι σημαντικό, διότι όχι μόνο το πώς θα είναι απαραίτητο να τηρούνται λογαριασμοί, να υποβάλλονται δηλώσεις και αναφορές, αλλά και πόσοι φόροι και τέλη θα επιβάλλονται από τον οργανισμό εξαρτάται από το φορολογικό σύστημα. Πρέπει να πούμε ότι όχι μόνο οι νέοι επιχειρηματίες μπορούν να προβληματιστούν από το πρόβλημα της επιλογής ενός φορολογικού συστήματος. Κατά τη διαδικασία της εργασίας, για κάποιο λόγο, μια αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς μπορεί επίσης να είναι απαραίτητη για επιχειρήσεις που βρίσκονται στην αγορά για μεγάλο χρονικό διάστημα. Στη Ρωσία, υπάρχουν δύο πιο συχνά χρησιμοποιούμενα φορολογικά καθεστώτα για επιχειρήσεις και οργανισμούς - γενικά και απλουστευμένα. Τώρα θα μιλήσουμε για απλοποιημένο ή, όπως ονομάζεται επίσης στους λογιστικούς κύκλους, "απλουστευμένο".

Τι είναι το USN και σε ποιον απευθύνεται;

Το USN ή, γενικότερα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένας ειδικά σχεδιασμένος τρόπος λογιστικής, αναφοράς και πληρωμής φόρων στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος. Σύμφωνα με το νόμο, οποιοσδήποτε οργανισμός και επιχείρηση ανήκει στη σφαίρα των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα αγαπημένο φορολογικό καθεστώς για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Γιατί USN;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι εξαιρετικά βολικό για τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Αφού τα πάντα λογιστικές εκθέσειςπραγματοποιούνται σε απλοποιημένη έκδοση, δεν χρειάζεται να διατηρούν λογιστή στο προσωπικό και μπορείτε να αναθέσετε σε τρίτους την τήρηση βιβλίων. Το "Απλοποιημένο" σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε έως και τρεις φόρους με έναν και ταυτόχρονα καθιστά δυνατή την επιλογή του λεγόμενου "".

Με απλά λόγια, η διοίκηση της επιχείρησης έχει το δικαίωμα να αποφασίσει πώς θα πληρώσει φόρους: 6% του εισοδήματος ή 15% των εσόδων μείον τα έξοδα. Επιπλέον, μία φορά το χρόνο, την παραμονή του νέου ημερολογιακού έτους, μπορεί να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας.

Ένα άλλο αδιαμφισβήτητο συν του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η δυνατότητα υποβολής δήλωσης μόνο μία φορά το χρόνο. Σε αντίθεση με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, το απλουστευμένο καθεστώς απαλλάσσει τις επιχειρήσεις από ορισμένα είδη φόρων. Για παράδειγμα, αν μιλάμε για Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης, ενδέχεται να μην πληρώνουν φόρο επί ακινήτων στον ισολογισμό του οργανισμού, φόρο προστιθέμενης αξίας και φόρο εισοδήματος εταιρειών. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το «απλουστευμένο σύστημα», ως ιδιώτες, δεν υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος από επιχειρηματικές δραστηριότητες, απαλλάσσονται από φόρο επί ακινήτων που χρησιμοποιούνται στην εργασία, καθώς και από ΦΠΑ.

Σπουδαίος!Ακόμη και με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι ΕΠΕ και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται νομικά να πληρώνουν φόρο εισοδήματος τα άτομα(Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος) από μισθοίυπαλλήλους. Η παραμέληση ή η αποφυγή αυτού του καθήκοντος συνεπάγεται αναπόφευκτα κυρώσεις.

Ποιοι μπορούν και ποιοι δεν μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στη Ρωσία είναι πολύ συνηθισμένο, ίσως επειδή ο νόμος προβλέπει ότι κάθε επιχείρηση και οργανισμός που παρέχει μια συγκεκριμένη λίστα έργων και υπηρεσιών για τον πληθυσμό μπορεί να το χρησιμοποιήσει. Εξαιρέσεις είναι:

• Επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης και άλλες χρηματοοικονομικές δομές
• Μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, ασφαλιστικές εταιρείες
• Οργανώσεις με παραρτήματα
• Οργανισμοί προϋπολογισμού
• Οι εταιρείες εκείνες που διοργανώνουν και διεξάγουν τυχερά παιχνίδια και παρόμοιες εκδηλώσεις
• Εταιρείες που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες διανομής παραγωγής
• Οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (εκτός από κοινά, όπως πηλός, άμμος, θρυμματισμένη πέτρα, τύρφη και άλλα)
• Επιχειρήσεις εγγεγραμμένες σε άλλες πολιτείες
• Εταιρείες στις οποίες το μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών υπερβαίνει το 25% (εκτός μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ, εκπαιδευτικά ιδρύματα προϋπολογισμού)
• Επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (οινόπνευμα, αλκοόλ, καπνός, αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες, βενζίνη, καύσιμο ντίζελ, λάδια κινητήρα, πλήρης λίσταβλέπε άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
• Εταιρείες με περισσότερους από 100 εργαζόμενους
• Οργανισμοί που μεταπήδησαν στο ESHN
• Οι επιχειρήσεις των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων είναι μεγαλύτερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εταιρείες που δεν δήλωσαν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός του χρόνου και με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι αλλαγές πραγματοποιούνται περιοδικά σε αυτό το μέρος του Νόμου, επομένως σας συνιστούμε να παρακολουθείτε περιοδικά αυτήν τη λίστα.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο USN

Ακόμη και αν η δραστηριότητα της επιχείρησης περιλαμβάνεται στον κατάλογο εκείνων που επιτρέπεται να εργάζονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να γνωρίζετε ότι σε αυτήν την περίπτωση υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί. Δηλαδή, για να επιτρέψουν οι φορολογικές αρχές τη μετάβαση σε ένα «απλοποιημένο σύστημα», είναι απαραίτητο το εσωτερικό στοιχείο της επιχείρησης να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Συγκεκριμένα:

• Το καθαρό κέρδος της επιχείρησης πρέπει να είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως
• Η εταιρεία δεν πρέπει να απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα
• Η υπολειμματική αξία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια
• Εάν πρόκειται για οργανισμό, ιδίως για εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, τότε το μερίδιο συμμετοχής σε αυτόν άλλων οργανισμών δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%

ΠΡΟΣΟΧΗ!Βάσει νόμου, όσοι οργανισμοί και επιχειρήσεις έχουν υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας, ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους, δεν θα μπορούν να επωφεληθούν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Πώς να μεταβείτε στο "απλουστευτικό"

Οι επιχειρηματίες, ήδη κατά τη διαδικασία εγγραφής μιας επιχείρησης, καλούνται να αποφασίσουν για το φορολογικό καθεστώς στο οποίο σχεδιάζουν να εργαστούν. Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση για το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας είτε μαζί με το υπόλοιπο πακέτο για κρατική εγγραφή, είτε αργότερα - εντός 30 ημερών από την υποβολή των κύριων εγγράφων στην εφορία.

Εάν αυτό δεν συμβεί, τότε η επιχείρηση εντάσσεται αυτόματα στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Μερικές φορές συμβαίνει ότι στη διαδικασία της εργασίας, οι επιχειρηματίες καταλαβαίνουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι προτιμότερο από το σταθερό φορολογικό σύστημα και τίθεται το ερώτημα: είναι δυνατόν να αλλάξει το καθεστώς πληρωμής φόρου και πώς να το κάνουμε; Ναι, μπορείτε να μεταβείτε στην "απλούστευση" οποιαδήποτε στιγμή κατά τη λειτουργία της επιχείρησης. Λόγω της απλότητάς της, αυτή η διαδικασία δεν πρέπει να προκαλεί δυσκολίες. Για να γίνει αυτό, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να υποβάλει ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έως τις αρχές του επόμενου ημερολογιακού έτους, αλλά αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. πρότυπο δείγμαΟι ειδοποιήσεις μπορούν εύκολα να βρεθούν στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Μειονεκτήματα του USN

Πριν λάβετε αποφάσεις σχετικά με το αν θα μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά τα υπέρ και τα κατά. Το θέμα είναι ότι, παρά προφανή πλεονεκτήματα, η εργασία για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει μια σειρά από κρυφές παγίδες. Εκτός από τους παραπάνω περιορισμούς στον αριθμό των εργαζομένων στην επιχείρηση και στο ύψος του κέρδους, το κύριο μειονέκτημα της εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η απαλλαγή των οργανισμών από την καταβολή ΦΠΑ.

Η ουσία του προβλήματος

Οι μεγάλες επιχειρήσεις, οι οποίες κατά κανόνα λειτουργούν με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, άρα και με ΦΠΑ, απαιτούν από τους αντισυμβαλλομένους τους να συμπληρώνουν τιμολόγια. Εν τω μεταξύ, οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, σύμφωνα με το νόμο, δεν μπορούν να εκδώσουν αυτά τα τιμολόγια. Ένα άλλο μείον του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος εργασίας σε αυτό, για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα υπέρβασης του ορίου του επιτρεπόμενου αριθμού εργαζομένων ή υπέρβασης κερδών, θα είναι δυνατή η επιστροφή σε μόνο από την επόμενη χρονιά. Επιπλέον, η αίτηση για τη μετάβαση θα πρέπει να υποβληθεί παραμονές της 1ης Ιανουαρίου.

Ποιο είναι το αποτέλεσμα?

Φίλοι, αν εμπίπτετε στις προϋποθέσεις εφαρμογής του USN, φυσικά πρέπει να μεταβείτε σε αυτό. Τα μειονεκτήματα, κατά κανόνα, αντισταθμίζονται έξυπνα από τα πλεονεκτήματα. Επί αυτή τη στιγμή, το STS είναι το πιο βολικό φορολογικό καθεστώς που προσφέρει το κράτος στις ιδιωτικές επιχειρήσεις.

Και τελικά:Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δικαιούνται, δηλαδή, να μην πληρώνουν φόρους για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Επιλέγοντας ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS), τα νομικά πρόσωπα και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να αποφασίσουν ανεξάρτητα ποιο αντικείμενο φορολογίας είναι πιο ενδιαφέρον και κερδοφόρο για αυτούς. Υπάρχουν δύο από αυτά τα αντικείμενα: «εισόδημα» με φορολογικό συντελεστή 6%, ή «εισόδημα μείον έξοδα» με συντελεστή 15%. Μόνο οι συμμετέχοντες σε μια απλή συμφωνία εταιρικής σχέσης ή σε μια συμφωνία διαχείρισης εμπιστοσύνης έμειναν χωρίς δικαίωμα επιλογής. Υπάρχει μόνο μία επιλογή - χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο με το αντικείμενο "εισόδημα μείον έξοδα". Όσοι επέλεξαν το USN 6 τοις εκατό της φορολογητέας βάσης (και αυτό είναι όλο το εισόδημα της απλοποιημένης) θα πληρώσουν ακριβώς το 6% στον προϋπολογισμό με τη μορφή ενιαίου φόρου. Εξετάστε τα κύρια σημεία του υπολογισμού και της πληρωμής του.

Πώς υπολογίζεται ο φόρος με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%;

Ο φορολογικός κώδικας υποχρεώνει τους φορολογούμενους να υπολογίζουν μόνοι τους τον φόρο με τον απλοποιημένο φορολογικό συντελεστή 6% (μέρος 2 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ποια εισοδήματα υπόκεινται σε απλουστευμένη φορολογία καθορίζονται στο άρθρο 346.15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Απλοποιημένη φορολογική περίοδος - ημερολογιακό έτος, και περίοδοι αναφοράς - 1 τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες.

Η προκαταβολή φόρου στους «απλουστευτές» πρέπει να υπολογίζεται ανά τρίμηνο. Με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, το «εισόδημα» είναι 6%, όλα τα εισοδήματα που λαμβάνονται για το τρίμηνο (δηλαδή σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους έως το τέλος κάθε τριμήνου) πολλαπλασιάζονται με τον φορολογικό συντελεστή. Από το ποσό που προκύπτει αφαιρούνται οι προκαταβολές που είχαν προηγουμένως δεδουλευθεί για το προηγούμενο τρίμηνο. Οι όροι πληρωμής των προκαταβολών για τον «απλοποιημένο» φόρο είναι οι ίδιοι για όλους τους φορολογούμενους: το αργότερο έως τις 25 Απριλίου για το 1ο τρίμηνο, 25 Ιουλίου για το εξάμηνο και 25 Οκτωβρίου για το 9μηνο. Οι φορολογικές δηλώσεις υποβάλλονται μία φορά το χρόνο και δεν χρειάζεται να υποβάλλονται στο τέλος του τριμήνου.

Παράδειγμα:

Ο IP Ivanov το 1ο τρίμηνο του 2016 κέρδισε 32.000 ρούβλια. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του τριμήνου, υπολόγισε το USN 6%: 32.000 ρούβλια. x 6% = 1920 ρούβλια.

Το 2ο τρίμηνο, τα έσοδα ανήλθαν σε 21.000 ρούβλια. Ο φόρος υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση: (32.000 ρούβλια + 21.000 ρούβλια) x 6% - 1920 ρούβλια. = 1260 ρούβλια.

Στο τέλος κάθε έτους (φορολογική περίοδος), οι φορολογούμενοι στο «απλοποιημένο 6%» υπολογίζουν το τελικό ποσό του φόρου: όλα τα εισοδήματα που εισπράττονται για το έτος αθροίζονται και πολλαπλασιάζονται με συντελεστή 6%. Επιπλέον, από το αποτέλεσμα που προκύπτει, είναι απαραίτητο να αφαιρεθούν τα ποσά των προκαταβολών, όπως φαίνεται στο παραπάνω παράδειγμα. Ο απλοποιημένος φόρος καταβάλλεται στις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (εάν ο πληρωτής είναι οργανισμός) και στις 30 Απριλίου (εάν ο πληρωτής είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας). Ταυτόχρονα, πρέπει να υποβάλετε απλουστευμένη φορολογική δήλωση.

USN «εισόδημα». Μείωση φόρου εισφορών

Εάν η επιλογή του φορολογούμενου έπεσε στο «εισόδημα», χάνει την ευκαιρία να μειώσει τη φορολογική βάση για τον απλουστευμένο φόρο κατά το ποσό των εξόδων του. Ωστόσο, ο φόρος μπορεί να μειωθεί με την εφαρμογή των νόμιμων φορολογικών εκπτώσεων.

Οι "Απλοποιητές" έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον υπολογισμένο φόρο (και τις προκαταβολές) κατά το ποσό των ασφαλίστρων στο PFR, FSS, FFOMS, καθώς και εισφορές για τραυματισμούς (ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) . Σύμφωνα με το Νόμο της 24ης Ιουλίου 2009 No. 212-FZ, όλα τα άτομα που εφαρμόζουν το USNO 6% υποχρεούνται να καταβάλλουν ασφάλιστρα στα εισηγμένα ταμεία: PFR, FSS, FFOMS. Νομικά πρόσωπα και επιχειρηματίες, μηνιαίως από τους μισθούς των εργαζομένων, καθώς και από πληρωμές για συμβάσεις αστικού δικαίου, συνάπτεται με ιδιώτες, καταβάλλουν ασφάλιστρα στα ταμεία.

Υπενθυμίζουμε ότι από τα ποσά που υπερβαίνουν το βασικό όριο του εισοδήματος του εργαζομένου, καταβάλλονται μειωμένα ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Η οριακή βάση για την αξιολόγηση των εισφορών αλλάζει ετησίως. Το 2016, αυτό είναι 796 χιλιάδες ρούβλια. για εισφορές στο PFR και 718 χιλιάδες ρούβλια. - για συνεισφορές στο FSS (Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Νοεμβρίου 2015 αριθ. 1265), για το FFOMS οριακή τιμήμη εγκατεστημενο. Τα τρέχοντα ποσοστά εισφορών στο PFR είναι 22%, στο FSS - 2,9%, στο FFOMS - 5,1%.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν έχουν υπαλλήλους καταβάλλουν πάγιες εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων: το μέγεθός τους ορίζεται στο άρθρο 14 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ.

Με την «απλούστευση του 6 τοις εκατό», ο φόρος μπορεί να μειωθεί μόνο στο τρίμηνο κατά το οποίο καταβλήθηκαν τα ασφάλιστρα σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού, ακόμη και αν είχαν δεδουλευμένα για διαφορετικό τρίμηνο. Εάν έχετε δεδουλευμένες εισφορές, αλλά δεν έχετε μεταφέρει ακόμη στον προϋπολογισμό, δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως έκπτωση.

Για παράδειγμα, συγκεντρώσατε ασφάλιστρα για τον Μάρτιο του 2016 και τα καταβάλατε τον Απρίλιο του 2016. Απαιτείται μείωση του απλουστευμένου φόρου κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται κατά τη μεταφορά του για το εξάμηνο του 2016, και όχι για το 1ο τρίμηνο. Παρά το γεγονός ότι αρχικά οι εισφορές είναι «Μαρτίου». Λάβετε υπόψη ότι το ποσό των ασφαλίστρων κατά το οποίο μπορεί να μειωθεί η πληρωμή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει το 50% του συνολικού φόρου ή της προκαταβολής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Εάν οι «απλουστευτές» είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους, μειώνουν τον φόρο σε όλες τις εισφορές που καταβάλλονται στο PFR και στο FFOMS, δηλαδή 100%.

STS 6 τοις εκατό και μείωση φόρου το 2016

Εκτός από τις ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού το 2016, ο απλουστευμένος φόρος μπορεί να μειωθεί για μια σειρά άλλες δαπάνες.

Το κόστος πληρωμής των παροχών προσωρινής αναπηρίας στους εργαζόμενους. Είναι δυνατή η μείωση του ποσού του φόρου σε αυτές τις πληρωμές, αλλά όχι πλήρως, αλλά μόνο το μέρος που ο εργοδότης πληρώνει για την αναρρωτική άδεια για τις πρώτες τρεις ημέρες της ασθένειας του εργαζομένου (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 3 της Ομοσπονδιακής Νόμος της 29ης Δεκεμβρίου 2006 Αρ. 255-FZ) . Για τις υπόλοιπες ημέρες αναρρωτικής άδειας δεν μπορεί να μειωθεί ο απλοποιημένος φόρος. Επιπλέον, δεν υπάρχει έκπτωση για το ποσό των επιδομάτων μητρότητας, καθώς και για τις εισφορές τραυματισμού - οι εργαζόμενοι λαμβάνουν αυτά τα χρήματα από το FSS (σε βάρος του ταμείου).

Εισφορές βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που συνάπτονται με ασφαλιστικούς οργανισμούς υπέρ των εργαζομένων. Απαραίτητες προϋποθέσεις για τη μείωση του φόρου σε αυτές τις εισφορές: ο ασφαλιστής πρέπει να έχει έγκυρες άδειες. οι ασφαλιστικές συμβάσεις συνάπτονται ειδικά υπέρ των εργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας τους (εκτός από τραυματισμούς) για τις ημέρες που πληρώνονται από τον εργοδότη. ασφαλιστική πληρωμήδεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό της αναρρωτικής άδειας για τις πρώτες τρεις ημέρες της αναπηρίας του εργαζομένου, δηλαδή για 3 ημέρες που καταβάλλεται από τον εργοδότη (ρήτρα 3, παράγραφος 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τους μητροπολιτικούς επιχειρηματίες και τους εμπορικούς οργανισμούς, ο απλουστευμένος φόρος μπορεί να μειώσει τον φόρο επί των πωλήσεων που καταβλήθηκε κατά την περίοδο αναφοράς. Ωστόσο, μόνο στο τμήμα που υπολογίζεται αποκλειστικά από τις εμπορικές δραστηριότητες του φορολογούμενου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα του 6%. Το 2016, το τέλος μπορεί να εισαχθεί στην Αγία Πετρούπολη και τη Σεβαστούπολη, αλλά μέχρι στιγμής χρεώνεται μόνο στη Μόσχα. Για να εφαρμόσετε την έκπτωση το αργότερο πέντε ημέρες από την ημερομηνία εμφάνισης του αντικειμένου φορολόγησης του εμπορικού φόρου, ο φορολογούμενος πρέπει να παράσχει ειδοποίηση σχετικά με αυτό στην εφορία (ρήτρα 8 του άρθρου 346.21 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι ακόμη και αν το συνολικό ποσό όλων των πληρωμών που μπορούν να μειωθούν κατά 6% απλοποιημένο φόρο (εισφορές, νοσοκομειακά επιδόματα, πληρωμές βάσει εθελοντικών συμβολαίων προσωπικής ασφάλισης) είναι ίσο ή μεγαλύτερο από τον υπολογιζόμενο φόρο, ο φόρος μπορεί μειώνεται μόνο κατά 50% του συνολικού ποσού ή της προκαταβολής. Δεν υπάρχουν περιορισμοί στο ποσό της έκπτωσης όσον αφορά τον φόρο επί των πωλήσεων με «απλούστευση 6%» στον Φορολογικό Κώδικα, επομένως μπορείτε να μειώσετε τον απλοποιημένο φόρο κατά ολόκληρο το ποσό του φόρου επί των πωλήσεων που καταβλήθηκε.