Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2018-2019 είναι σημαντικές για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, καθώς και για τους σκοπούς του υπολογισμού και της πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Θυμηθείτε ότι ο εργοδότης ορίζει την ημερήσια αποζημίωση ανεξάρτητα, καθορίζοντας τα ποσά σε συλλογική σύμβαση ή σε τοπική κανονιστική πράξη (άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Κάποιες εταιρείες εγκαθιστούν διάφορα μεγέθηημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, ανάλογα με τη χώρα που αποστέλλεται ο εργαζόμενος για να εκτελέσει το επίσημο έργο.
Παρεμπιπτόντως, η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης για δημοσιονομικούς οργανισμούς για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό. Και εμπορικούς οργανισμούς, εάν είναι επιθυμητό, μπορεί να καθοδηγηθεί από αυτές τις ημερήσιες αποζημιώσεις.
Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό 2018-2019: πίνακας
Για λόγους κατανόησης, ακολουθούν ορισμένα μεγέθη ημερήσιων αποζημιώσεων για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό, που καθορίζονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κρατικούς υπαλλήλους (Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2005 Αρ. 812):
Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό: σε ποιο νόμισμα να εκδοθεί
Ο ίδιος ο εργοδότης καθορίζει σε ποιο νόμισμα θα καθιερώσει και θα πληρώσει μεροκάματα για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό. Για παράδειγμα, το ποσό τέτοιων ημερήσιων αποζημιώσεων μπορεί να οριστεί σε ξένο νόμισμα, αλλά ο εργαζόμενος θα λάβει ένα ποσό σε ρούβλια που ισοδυναμεί με αυτές τις ημερήσιες αποζημιώσεις σε νόμισμα.
Επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό: πώς να υπολογίσετε το ημερήσιο επίδομα
Υπολογισμός ημερήσιων αποζημιώσεων για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2018-2019 εξαρτάται από τον αριθμό των ημερών που ξοδεύει ο εργαζόμενος εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Με γενικός κανόναςΟι ημερήσιες αποζημιώσεις καταβάλλονται στον εργαζόμενο ως εξής (ρήτρες 17, 18 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Οκτωβρίου 2008 Αρ. 749):
- όταν πρόκειται για επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό, ανά ημέρα διέλευσης των συνόρων, καταβάλλονται ημερήσιες αποζημιώσεις ως προς το χρόνο που δαπανάται στο εξωτερικό.
- κατά την επιστροφή από ταξίδι στο εξωτερικό, το ημερήσιο επίδομα καταβάλλεται για την ημέρα διέλευσης των συνόρων όπως και για επαγγελματικό ταξίδι εντός της χώρας.
Είναι αλήθεια ότι η εταιρεία έχει το δικαίωμα να θεσπίσει τη δική της διαδικασία για τον υπολογισμό της ημερήσιας αποζημίωσης που καταβάλλεται.
Μεροκάματο για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό 2018-2019 για «κερδοφόρους» σκοπούς
Ολόκληρο το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης (χωρίς περιορισμούς) μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έξοδα κατά τον προσδιορισμό της βάσης φόρου εισοδήματος (ρήτρα 12 ρήτρα 1 άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εάν τα μεροκάματα εκδίδονται σε ρούβλια, τότε η λογιστική για τέτοιες δαπάνες δεν θα προκαλέσει δυσκολίες - απλώς ολόκληρο το ποσό διαγράφεται ως μέρος των "κερδοφόρων" δαπανών.
Εάν η ημερήσια αποζημίωση εκδόθηκε πριν από το επαγγελματικό ταξίδι σε ξένο νόμισμα, τότε είναι απαραίτητη η μεταφορά αυτό το ποσόσε ρούβλια με την επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας κατά την ημερομηνία έκδοσης των μεροκάματων (ρήτρα 10 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
Το ποσό που εισπράττεται περιλαμβάνεται στο κόστος.
Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό 2018-2019: τι γίνεται με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν υπόκειται στο ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης, που δεν υπερβαίνει τα 2500 ρούβλια. ανά ημέρα (ρήτρα 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αντίστοιχα, από το ποσό που υπερβαίνει αυτό το όριο, είναι απαραίτητο να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό.
Εάν η ημερήσια αποζημίωση καταβλήθηκε σε ρούβλια, τότε η φορολογητέα βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων θα υπολογιστεί σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο:
Παρεμπιπτόντως, εάν η ημερήσια αποζημίωση στον οργανισμό ορίζεται σε ξένο νόμισμα, αλλά καταβάλλεται στον υπάλληλο σε ρούβλια, τότε δεν χρειάζεται να γίνουν επανυπολογισμοί (
Από το 2017 δεν υπόκεινται σε ημερήσια ασφάλιστρα στο ποσό που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας. Οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν ένα τέτοιο όριο, ακόμη και αν το μέγεθός τους προβλέπεται από τους τοπικούς κανονισμούς της εταιρείας, υπόκεινται τόσο σε εισφορές όσο και σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Όταν αποστέλλεται σε επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος εγγυάται την επιστροφή των εξόδων που σχετίζονται με ένα επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων εξόδων διαβίωσης εκτός του μόνιμου τόπου κατοικίας (ημερομηνίες) (άρθρα 167, 168 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σε περίπτωση αποστολής σε επαγγελματικό ταξίδι, ο εργοδότης υποχρεούται να επιστρέψει στον εργαζόμενο τα έξοδα μετακίνησης και διαμονής, πρόσθετα έξοδαπου σχετίζονται με διαβίωση εκτός του τόπου μόνιμης κατοικίας (ημερομίσθιο), λοιπές δαπάνες που πραγματοποιεί ο εργαζόμενος με άδεια και γνώση του εργοδότη.
Η διαδικασία και το ύψος της επιστροφής εξόδων που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια καθορίζονται στη συλλογική σύμβαση ή στην τοπική κανονιστική πράξη της εταιρείας.
Ασφαλιστικές εισφορές από μεροκάματο
Από το 2017, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας διαχειρίζεται τη διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή των ασφαλίστρων στο PFR, FFOMS και FSS της Ρωσίας (με εξαίρεση τις εισφορές για τραυματισμούς). Από την άποψη αυτή, ο φορολογικός κώδικας αναπληρώθηκε με νέο κεφάλαιο 34 " ΑσφάλιστραΚαθορίζει τους κανόνες υπολογισμού και καταβολής εισφορών.
Έτσι, διαπιστώθηκε ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις στο ποσό των:
όχι περισσότερα από 700 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στην επικράτεια Ρωσική Ομοσπονδία;
όχι περισσότερα από 2500 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό (ρήτρα 3 του άρθρου 217, ρήτρα 2 του άρθρου 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Μέχρι το 2017, τα μεροκάματα δεν υπόκεινταν σε ασφάλιστρα εντός των ορίων που καθόριζε η ίδια η εταιρεία στους κατά τόπους κανονισμούς της.
Έτσι, από το 2017, οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν αυτά τα πρότυπα θα πρέπει να φορολογούνται, ανεξάρτητα από το αν τα υπερβάλλοντα ποσά προβλέπονται από τους τοπικούς κανονισμούς ή όχι.
Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία των πληρωμών καθορίζεται ως η ημέρα συγκέντρωσης (ρήτρα 1, άρθρο 424 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η ημερομηνία που ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα με τη μορφή υπερβάλλουσας ημερήσιας αποζημίωσης είναι η ημέρα που εγκρίνεται η προκαταρκτική έκθεση.
Αυτό σημαίνει ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν το κανονικό περιλαμβάνονται στη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων, συμπεριλαμβανομένων ημερολογιακό μήνα, στην οποία εγκρίνεται η προκαταρκτική έκθεση του υπαλλήλου.
Υπενθυμίζεται ότι κατά την επιστροφή από επαγγελματικό ταξίδι, ο εργαζόμενος πρέπει, εντός τριών εργάσιμων ημερών, να υποβάλει εκ των προτέρων έκθεση σχετικά με τα ποσά που δαπανήθηκαν σε σχέση με το επαγγελματικό ταξίδι, συμπεριλαμβανομένων των ημερήσιων αποζημιώσεων, και να κάνει τον τελικό διακανονισμό για την προκαταβολή μετρητών που του χορηγήθηκε πριν αναχώρηση για επαγγελματικό ταξίδι για (ρήτρα 26 των Κανονισμών για επαγγελματικά ταξίδια, που εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Οκτωβρίου 2008 αριθ. 749).
Σημειώστε ότι τα μεροκάματα δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα για τραυματισμούς (ρήτρα 2, άρθρο 20.2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ). Στην περίπτωση αυτή, το μέγεθος της ημερήσιας αποζημίωσης δεν έχει σημασία.
φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από μεροκάματα
Οι υπερβολικές ημερήσιες αποζημιώσεις υπόκεινται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 3, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από την υπερβάλλουσα ημερήσια αποζημίωση γίνεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίνεται η προκαταβολή. Και η παρακράτηση του υπολογιζόμενου φόρου γίνεται πχ από το ύψος του μισθού. Ο παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 223, παράγραφοι 3, 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το εισόδημα με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων που υπερβαίνουν τα πρότυπα που ορίζει ο νόμος, κατά τη συμπλήρωση της ενότητας 3 του πιστοποιητικού στο έντυπο 2-NDFL, αντικατοπτρίζεται στον κωδικό εισοδήματος 4800 "Άλλα εισοδήματα" τον μήνα έγκρισης της προκαταβολής ( επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21/06/2016 Αρ. 03-04-06 / 36099 , ημερομηνία 06.10.2009 Αρ. 03-04-06-01 / 256, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 19.09.2016 Αρ. BS-4-11 / 17537). Όμως οι ημερήσιες αποζημιώσεις εντός των ορίων δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν αντικατοπτρίζουν 2-Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος στο πιστοποιητικό.
Οι πλεονάζουσες ημερήσιες αποζημιώσεις υπόκεινται επίσης σε προβληματισμό στην ενότητα 2 του υπολογισμού στο έντυπο 6-NDFL (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14/10/2015 Αρ. ММВ-7-11 / [email προστατευμένο]).
Παράδειγμα
Το ημερήσιο επίδομα για επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσία καταβλήθηκε στις 13/03/2017. Το μέγεθός τους ορίζεται στην τοπική κανονιστική πράξη στο ποσό των 1000 ρούβλια. ανά μέρα. Η προκαταρκτική έκθεση για τα αποτελέσματα του επαγγελματικού ταξιδιού εγκρίθηκε στις 25/03/2017, ο μισθός Μαρτίου καταβλήθηκε στις 05/04/2017. Η μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έγινε στις 06/04/2017.
Η ενότητα 2 του υπολογισμού στο έντυπο 6-NDFL για το πρώτο εξάμηνο του 2017 θα πρέπει να συμπληρωθεί ως εξής:
- γραμμή 100 "Ημερομηνία πραγματικής παραλαβής εισοδήματος" - η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο εγκρίθηκε η προκαταβολή - 31/03/2017.
- γραμμή 110 "Ημερομηνία παρακράτησης φόρου" - ημερομηνία καταβολής του επόμενου μισθού - 04/05/2017.
- γραμμή 120 "Όρος μεταφοράς φόρου" - 04/06/2017.
- γραμμή 130 "Ποσό πράγματι ληφθέντος εισοδήματος" - το ποσό της υπέρβασης του ορίου ημερήσιας αποζημίωσης.
- γραμμή 140 "Ποσό παρακράτησης φόρου" - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Απριλίου 2016 Αρ. BS-4-11 / 7663).
Μεροκάματο σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Μεροκάματα και
Το 2017, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, τα μεροκάματα δεν χρειάζεται να ομαλοποιηθούν. Η εταιρεία έχει το δικαίωμα να τα διαγράψει στο ποσό που προβλέπεται εσωτερικά έγγραφα: συλλογική σύμβαση, ταξιδιωτικοί κανονισμοί και άλλες νομικές πράξεις της εταιρείας.
Τα έξοδα ταξιδίου, συμπεριλαμβανομένων των μεροκάματα, λαμβάνονται υπόψη ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις. Αναγνωρίστε τους κατά την ημερομηνία έγκρισης της προκαταρκτικής αναφοράς. Αυτός ο κανόνας ισχύει τόσο για τη μέθοδο του δεδουλευμένου όσο και για τη μέθοδο μετρητών (υποπαράγραφος 12, ρήτρα 1, άρθρο 264, ρήτρα 5, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Τα ασφάλιστρα που υπολογίζονται από το ποσό της πλεονάζουσας ημερήσιας αποζημίωσης περιλαμβάνονται σε άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις κατά την ημερομηνία του δεδουλευμένου (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 264, υποπαράγραφος 1, παράγραφος 7, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).
Ημερήσιο επίδομα
Τα μεροκάματα, ως μέρος του επιδόματος ταξιδιού, περιλαμβάνονται στα έξοδα για συνηθισμένα είδηδραστηριότητες (ρήτρες 5, 7 PBU 10/99, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 06.05.1999 No. 33n).
Τα έξοδα ταξιδίου λαμβάνονται υπόψη κατά την ημερομηνία έγκρισης της προκαταβολής από τον επικεφαλής της εταιρείας.
Παράδειγμα
Στη συλλογική σύμβαση, η εταιρεία όρισε την ημερήσια αποζημίωση - 1000 ρούβλια. για κάθε ημέρα που δαπανάται σε επαγγελματικό ταξίδι στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο υπάλληλος βρισκόταν σε επαγγελματικό ταξίδι για 6 ημέρες. Πληρώθηκαν 6000 ρούβλια. μεροκάματο.
Το ποσό των 4200 ρούβλια δεν υπόκειται σε ασφάλιστρα και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. (6 ημέρες x 700 ρούβλια). Αλλά το ποσό που υπερβαίνει τον κανόνα - 1800 ρούβλια, υπόκειται σε φορολογία.
Οι καταχωρήσεις θα γίνουν στη λογιστική:
ΧΡΕΩΣΗ 71 ΠΙΣΤΩΣΗ 50
6000 τρίψτε. - στον υπόλογο δόθηκαν μεροκάματα.
ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 71
6000 τρίψτε. - αναγνωρισμένα έξοδα με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68
234 τρίψτε. (1800 ρούβλια x 13%) - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από υπερ-όριο ημερήσιων επιδομάτων.
ΧΡΕΩΣΗ 26 ΠΙΣΤΩΣΗ 69
540 τρίψτε. (1800 ρούβλια x (22% + 2,9% + 5,1%) - συγκεντρώθηκε από το ποσό της υπέρβασης ημερήσιας αποζημίωσης.
Σύμφωνα με το άρθρο 166 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής καλούμενος Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ένα επαγγελματικό ταξίδι αναγνωρίζεται ως ταξίδι εργαζομένου με εντολή του εργοδότη για ορισμένο χρονικό διάστημα για την εκτέλεση υπηρεσιακή ανάθεση εκτός του τόπου μόνιμης εργασίας. Ταυτόχρονα, τα επαγγελματικά ταξίδια εργαζομένων των οποίων η μόνιμη εργασία εκτελείται στο δρόμο ή έχει ταξιδιωτικό χαρακτήρα δεν αναγνωρίζονται ως επαγγελματικά ταξίδια.Σε περίπτωση αποστολής σε επαγγελματικό ταξίδι, ο εργοδότης υποχρεούται να αποζημιώσει στον εργαζόμενο:
- έξοδα ταξιδιού;
- το κόστος της ενοικίασης μιας κατοικίας ·
- πρόσθετα έξοδα που σχετίζονται με τη διαβίωση εκτός του τόπου μόνιμης κατοικίας (ημερήσιο)·
- άλλα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από τον εργαζόμενο με την άδεια ή τη γνώση του εργοδότη (άρθρο 168 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
ΕΞΟΔΑ ΤΑΞΙΔΙΟΥ
Έξοδα ταξιδιού στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού στη Ρωσική Ομοσπονδία και επιστροφή στον τόπο μόνιμης εργασίας (συμπεριλαμβανομένου ασφάλιστρου για υποχρεωτική προσωπική ασφάλιση επιβατών κατά τη μεταφορά, πληρωμή ταξιδιωτικών εγγράφων, έξοδα χρήσης κλινοσκεπασμάτων σε τρένα) - στο ποσό των πραγματικών εξόδων, που επιβεβαιώνονται με ταξιδιωτικά έγγραφα, αλλά όχι υψηλότερα:
Τέτοιοι περιορισμοί στα έξοδα ταξιδιού καθορίζονται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Οκτωβρίου 2002 αριθ. ομοσπονδιακός προϋπολογισμός».Κατά την αποστολή αποσπασμένου εργαζομένου στο εξωτερικό, θα πρέπει να καθοδηγείται από το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 20ης Δεκεμβρίου 2002, αρ.
Άρα, στους αποσπασμένους υπαλλήλους στο εξωτερικό επιστρέφονται τα έξοδα μετακίνησης, επιβεβαιωμένα από τα σχετικά εισιτήρια ταξιδιού, αλλά όχι υψηλότερα από:
- σιδηροδρομικώς - σε βαγόνι διαμερίσματος ενός γρήγορου επώνυμου τρένου.
- με πλωτές μεταφορές - στην καμπίνα της ομάδας V θαλάσσιου σκάφους τακτικών γραμμών μεταφοράς και γραμμών με ενσωματωμένη υπηρεσία επιβατών, στην καμπίνα της κατηγορίας ΙΙ ενός ποταμού πλοίου όλων των γραμμών επικοινωνίας, στην καμπίνα της κατηγορίας Ι ενός οχηματαγωγού πλοίου·
- αεροπορικώς - στην καμπίνα οικονομικής θέσης.
- οδικώς - σε δημόσιο όχημα (εκτός από ταξί).
- σιδηροδρομικώς - σε βαγόνι δεσμευμένης θέσης επιβατικού τρένου.
- με θαλάσσια μεταφορά - στην καμπίνα της ομάδας Χ θαλάσσιου σκάφους τακτικών γραμμών μεταφοράς και γραμμών με ενσωματωμένη υπηρεσία επιβατών, στην καμπίνα της κατηγορίας III ενός ποταμού πλοίου όλων των γραμμών επικοινωνίας·
- οδικώς - σε λεωφορείο γενικού τύπου.
- έξοδα ταξιδίου στο αεροδρόμιο ή στο σιδηροδρομικό σταθμό στα σημεία αναχώρησης, προορισμού ή μεταφοράς·
- το κόστος μεταφοράς όχι περισσότερων από 80 κιλά αποσκευών (ανεξάρτητα από το ποσό των αποσκευών που επιτρέπεται για δωρεάν μεταφορά σε εισιτήριο για τον τύπο μεταφοράς που ακολουθεί ο εργαζόμενος).
- δαπάνες σε σχέση με την ενοικίαση κατοικίας σε περίπτωση αναγκαστικής καθυστέρησης κατά μήκος της διαδρομής (σύμφωνα με τα καθιερωμένα πρότυπα).
ΕΞΟΔΑ ΕΝΟΙΚΙΑΣΗΣ
Τα έξοδα διαμονής επιστρέφονται στον εργαζόμενο στο ποσό των πραγματικών εξόδων από την ημέρα άφιξής του στον τόπο του επαγγελματικού ταξιδιού και μέχρι την ημέρα αναχώρησης στον τόπο μόνιμης εργασίας σύμφωνα με τα υποβληθέντα έγγραφα.
Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το κόστος ενοικίασης μιας κατοικίας είναι:
- πράξη, τιμολόγιο, εντολή παραλαβής μετρητών, απόδειξη μετρητών.
- ξενοδοχειακό τιμολόγιο στο έντυπο No. 3-G, εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Δεκεμβρίου 1993 No. 121.
Σε περίπτωση μη υποβολής εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πληρωμή δαπανών για ενοικίαση κατοικίας, τα ποσά της πληρωμής αυτής απαλλάσσονται από τη φορολογία εντός των ορίων που καθορίζονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία. Επί του παρόντος, σύμφωνα με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Οκτωβρίου 2002 αριθ. », τα έξοδα αυτά επιστρέφονται στο ποσό των 12 ρούβλια την ημέρα (εφεξής θα αναφέρεται ως Ψήφισμα αριθ. 729).
ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΑΚαταβάλλεται ημερήσια αποζημίωση σε αποσπασμένο εργαζόμενο για κάθε ημέρα που βρίσκεται σε επαγγελματικό ταξίδι. Σύμφωνα με το άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το μέγεθός τους καθορίζεται από τον εργοδότη ανεξάρτητα. Ωστόσο, για φορολογικούς σκοπούς, οι ημερήσιες αποζημιώσεις λαμβάνονται υπόψη στα ποσά που προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Την 1η Ιανουαρίου 2008, εμφανίστηκε ένας νέος κανόνας νομοθεσίας στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθορίζοντας το ποσό του ημερήσιου μη φορολογητέου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τέτοιες αλλαγές στην παράγραφο 10 της ρήτρας 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την αναφερόμενη ημερομηνία εισήχθησαν με τον ομοσπονδιακό νόμο της 24ης Ιουλίου 2007 αριθ. της Ρωσικής Ομοσπονδίας και ορισμένων άλλων νομοθετικές πράξειςΡωσική Ομοσπονδία».
Σύμφωνα με αυτές τις αλλαγές, τα ημερήσια επιδόματα απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 700 ρούβλια για κάθε ημέρα που δαπανάται σε επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσική Ομοσπονδία και 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα που δαπανάται σε επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό.
Οι ημερήσιες αποζημιώσεις που υπερβαίνουν το νομικά καθορισμένο πρότυπο περιλαμβάνονται επίσης στο εισόδημα του εργαζομένου που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με το άρθρο 224 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με φορολογικό συντελεστή 13%.
Για τον υπολογισμό του προτύπου για το UST και το κέρδος, τίποτα δεν έχει αλλάξει ακόμη, αφού η νομοθεσία δεν έχει εγκρίνει νέα πρότυπα για επαγγελματικά ταξίδια. Μέχρι τώρα, ισχύει το διάταγμα αριθ. 729, σύμφωνα με το οποίο το πρότυπο για ένα επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσική Ομοσπονδία είναι 100 ρούβλια την ημέρα.
Παράδειγμα.
Ας υποθέσουμε ότι ένας οργανισμός στέλνει έναν εργαζόμενο σε επαγγελματικό ταξίδι για περίοδο 5 ημερών. Ο εργαζόμενος καταβλήθηκε με ημερήσιο ποσό 4.000 ρούβλια, με ποσοστό 800 ρούβλια για κάθε ημέρα σε επαγγελματικό ταξίδι.
Προκειμένου να καθοριστεί η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος, ένας οργανισμός αναγνωρίζει τα έσοδα και τα έξοδα σε δεδουλευμένη βάση.
Σε αυτό το παράδειγμα, τα μεροκάματα, σύμφωνα με το λογιστικό πρότυπο PBU 10/99, αποτελούν δαπάνες για τις συνήθεις δραστηριότητες του οργανισμού και περιλαμβάνονται στο κόστος προϊόντα που πωλούνται(έργα, υπηρεσίες).
Έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς στην οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων ή άλλης μορφής υλοποίησης.
Σύμφωνα με τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η ημερομηνία των εξόδων ταξιδίου αναγνωρίζεται ως ημερομηνία έγκρισης της προκαταρκτικής έκθεσης.
Στη λογιστική, τα έξοδα ταξιδίου αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 26 «Γενικά επαγγελματικά έξοδα», 44 «Εμπορικά έξοδα» σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 71 «Διακανονισμοί με υπόλογα».
Για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος, οι ημερήσιες αποζημιώσεις γίνονται δεκτές εντός των ορίων που καθορίζει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνονται σε άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις.
Η ημερήσια αποζημίωση καθορίζεται με το διάταγμα αριθ. 93 και ανέρχεται σε 100 ρούβλια.
Δεδομένου ότι στο υπό εξέταση παράδειγμα, ο εργαζόμενος στάλθηκε σε επαγγελματικό ταξίδι για 5 ημέρες, κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος, λαμβάνεται υπόψη μια ημερήσια αποζημίωση 500 ρούβλια (100 ρούβλια x 5 ημέρες) ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις.
Το ποσό των ημερήσιων αποζημιώσεων που υπερβαίνουν τα πρότυπα δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης για τον φόρο εισοδήματος βάσει του άρθρου 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ένας εργοδότης αποζημιώνει έναν εργαζόμενο για έξοδα ταξιδιού, το εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν περιλαμβάνει ημερήσια επιδόματα που καταβάλλονται εντός των ορίων που καθορίζονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.
Τα ημερήσια επιδόματα που υπερβαίνουν τα κανονικά περιλαμβάνονται στο εισόδημα του εργαζομένου και υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ο οργανισμός στον οποίο εργάζεται αυτός ο εργαζόμενος ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας για το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, υπενθυμίζουμε ότι οι πληρωτές του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι υπάλληλοι του οργανισμού, δηλαδή άτομα, και ο οργανισμός υποχρεούται να υπολογίσει, παρακράτηση από το εισόδημα άτομοποσό του φόρου και να το μεταφέρει στον προϋπολογισμό. Ο οργανισμός πρέπει να το κάνει αυτό, όταν πληρώνει το επόμενο μισθοίσε αυτόν τον υπάλληλο.
Οι συναλλαγές αυτές θα απεικονίζονται στη λογιστική ως εξής:
Εδώ θα ήταν χρήσιμο να υπενθυμίσουμε τις απαιτήσεις της PBU 18/02 σχετικά με χωριστό προβληματισμό στην αναλυτική λογιστική των ποσών των πλεοναζόντων ημερήσιων αποζημιώσεων.
Η υπέρβαση των πραγματικών δαπανών με τη μορφή ημερήσιων αποζημιώσεων που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του λογιστικού κέρδους έναντι των δαπανών που γίνονται αποδεκτές για τον υπολογισμό του φορολογητέου κέρδους οδηγεί στο σχηματισμό μόνιμης διαφοράς, με την εμφάνιση της οποίας (4000 ρούβλια - 500 ρούβλια = 3500 ρούβλια) μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση αναγνωρίζεται στη λογιστική του οργανισμού ( 3500 ρούβλια x 24% = 840 ρούβλια). Μόνιμη φορολογική υποχρέωση είναι το ποσό του φόρου που οδηγεί σε αύξηση των πληρωμών φόρου επί του φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς. Το ποσό αυτό λογίζεται ως εξής:
Αλληλογραφία λογαριασμού | Ποσό, ρούβλια | ||
Χρέωση | Πίστωση |
||
99 «Κέρδη και ζημιές» υπολογαριασμός «Μόνιμη φορολογική υποχρέωση» | 68 «Υπολογισμοί επί φόρων και τελών» υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» | Αντανακλά το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης | |
| Την ημερομηνία πληρωμής των μισθών στον οργανισμό | |||
70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» | 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» | Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης που υπερβαίνει τον κανόνα των 65 (4000 ρούβλια - 3500 ρούβλια) x 13% | |
Τέλος παραδείγματος.
ΑΛΛΑ ΕΞΟΔΑ
Άλλα έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια στη Ρωσία περιλαμβάνουν:
- - έξοδα πληρωμής υπηρεσιών επικοινωνίας.
- - πρόσθετες υπηρεσίες που σχετίζονται με την ενοικίαση κατοικίας (συμπεριλαμβανομένης της κράτησης δωματίου).
- - έξοδα απόκτησης και εγγραφής ξένου διαβατηρίου·
- - έξοδα για την απόκτηση βίζας·
- - τέλη για υπηρεσίες αεροδρομίου·
- - προμήθειες
- - Έξοδα που σχετίζονται με την ανταλλαγή νομισμάτων σε μετρητά ή με επιταγή σε τράπεζα για μετρητά σε ξένο νόμισμα.
- - άλλα έξοδα.
Η δραστηριότητα μεμονωμένων επιχειρηματιών, επιχειρήσεων συχνά περιλαμβάνει την ανάγκη αποστολής εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι. Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, ένα επαγγελματικό ταξίδι πρέπει να πληρωθεί από τον εργοδότη χωρίς αποτυχία. Στη σημερινή μας δημοσίευση θα μάθουμε πώς πληρώνονται τα μεροκάματα έξοδα ταξιδιούτο 2018. Και επίσης θα καταλάβουμε πώς ρυθμίζονται θέματα που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια στην ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με το άρθρο 166 Κώδικας Εργασίας RF, ένα επαγγελματικό ταξίδι είναι ένα ταξίδι ενός εργαζομένου με εντολή του εργοδότη για ορισμένο χρονικό διάστημα για την εκτέλεση επίσημης αποστολής εκτός του τόπου μόνιμης εργασίας.
Ο εργοδότης είναι τόσο ο επικεφαλής του οργανισμού όσο και ένας ιδιώτης - ατομικός επιχειρηματίας. Αυτό κατοχυρώνεται στο άρθρο 20 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τόπος κατεύθυνσης
Πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι στον ορισμό του «επαγγελματικού ταξιδιού» δεν υπάρχει συγκεκριμένο μέρος για την κατεύθυνση του ταξιδιού (άλλη περιοχή, άλλη τοποθεσία κ.λπ.). Ως εκ τούτου, ένα επαγγελματικό ταξίδι μπορεί να είναι η εντολή ενός εργαζομένου με εντολή ή εντολή του εργοδότη να εκτελέσει μια επίσημη αποστολή εντός ενός διοικητικού σημείου (πόλη, χωριό κ.λπ.), αλλά εκτός του τόπου μόνιμης εργασίας. Ένα τέτοιο επαγγελματικό ταξίδι ονομάζεται τοπικό.
Ο τόπος μόνιμης εργασίας ορίζεται στη Σύμβαση Εργασίας.
ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΟ ΤΑΞΙΔΙ
Από 01/08/2015 ακυρώθηκαν 3 έγγραφα που έπρεπε να συμπληρωθούν προηγουμένως κατά την αποστολή εργαζομένου σε επαγγελματικό ταξίδι και συγκεκριμένα:
- ανάθεση εργασίας·
- ταξιδιωτικό πιστοποιητικό·
- αναφορά ταξιδιού.
Το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Ιουλίου 2015 αριθ. 771 καταργούσε την απαίτηση συμπλήρωσης μητρώων ταξιδιωτικών εργαζομένων. Πριν από αυτό, ήταν απαραίτητο να συμπληρωθούν δύο περιοδικά:
- ένα ημερολόγιο για τους υπαλλήλους που φεύγουν για επαγγελματικό ταξίδι.
- ένα ημερολόγιο για τους εργαζόμενους που φτάνουν από ένα επαγγελματικό ταξίδι.
Το 2018, δεν είναι απαραίτητο να τηρούνται αυτά τα μητρώα, αλλά κατόπιν αιτήματος του επικεφαλής, είναι δυνατό να αντικατοπτρίζονται αυτά τα σημεία στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.
Το κύριο έγγραφο για την αποστολή σε επαγγελματικό ταξίδι είναι μια παραγγελία και κατά την επιστροφή, μια εκ των προτέρων αναφορά και σημείωμαμε έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα μετακίνησης.
Εξαιρέσεις στον κανόνα: ορισμένα επαγγέλματα συνδέονται με ταξιδιωτικό ή μετακινούμενο χαρακτήρα εργασίας. Για παράδειγμα, οδηγοί, μεταφορείς και παρόμοιοι εργαζόμενοι. Όπως ορίζεται στο άρθρο 166 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα επαγγελματικά ταξίδια τέτοιων εργαζομένων δεν αναγνωρίζονται ως επαγγελματικά ταξίδια.
Μόνο ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να καθορίσει τη συγκεκριμένη περίοδο του επαγγελματικού ταξιδιού. Η διάρκεια του επαγγελματικού ταξιδιού περιλαμβάνει το χρόνο που αφιερώνει ο εργαζόμενος στο δρόμο προς τον τόπο εκτέλεσης της επίσημης αποστολής και πίσω.
Αδυναμία απόλυσης
Ένας υπάλληλος που αποστέλλεται σε επαγγελματικό ταξίδι διατηρεί τον τόπο εργασίας του (θέσεις) και τις μέσες αποδοχές του.
Κατά συνέπεια, ενώ εργαζόμενος βρίσκεται σε επαγγελματικό ταξίδι, δεν μπορεί να απολυθεί με πρωτοβουλία του εργοδότη, εκτός από απόλυση σε περίπτωση εκκαθάρισης του οργανισμού. Κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού ενός από τους εργαζομένους, ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να μεταφέρει άλλον εργαζόμενο του οργανισμού στον τόπο του απόντες (σε περίπτωση ανάγκης παραγωγής).
Πληρωμή εξόδων μετακίνησης το 2018
Ο εργαζόμενος έχει εγγυημένη επιστροφή εξόδων που σχετίζονται με ένα επαγγελματικό ταξίδι:
- έξοδα ταξιδιού;
- το κόστος της ενοικίασης μιας κατοικίας ·
- πρόσθετα έξοδα που σχετίζονται με τη διαβίωση εκτός του τόπου μόνιμης κατοικίας (ημερήσιο)·
- άλλα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από τον εργαζόμενο με άδεια ή γνώση του εργοδότη.
Η διαδικασία και το ποσοστό των ημερήσιων εξόδων ταξιδίου το 2018 καθορίζονται με συλλογική σύμβαση ή τοπική κανονιστική πράξη (άρθρα 167, 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.10.2002 N 729 (όπως τροποποιήθηκε στις 22.10.2014) και της 07.03.2016 N 171 «Σχετικά με το ποσό της επιστροφής δαπανών που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας» ορίζει το ύψος των ημερήσιων εξόδων μετακίνησης το 2018 (ταξίδια, ημερήσια αποζημίωση, τέλος διαμονής) μόνο για κρατικούς φορείς. Για μεμονωμένους επιχειρηματίες, θα πρέπει να καθοδηγείται από το άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το οποίο αναφέρει ότι η διαδικασία και το ύψος της επιστροφής εξόδων που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια καθορίζονται με συλλογική σύμβαση ή τοπική κανονιστική πράξη. Δηλαδή, ο ίδιος ο μεμονωμένος επιχειρηματίας καθορίζει και εγκρίνει τα χρηματικά ποσά που διαθέτει για επαγγελματικά ταξίδια των υπαλλήλων του.
Παράθεση από το άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο:
«Εργοδότες, με εξαίρεση τους εργοδότες που είναι φυσικά πρόσωπα που δεν είναι μεμονωμένους επιχειρηματίες, υιοθετούν τοπικούς κανονισμούς που περιέχουν κανόνες εργατικού δικαίου (εφεξής καλούμενοι τοπικοί κανονισμοί), στο πλαίσιο της αρμοδιότητάς τους σύμφωνα με την εργατική νομοθεσία και άλλες κανονιστικές νομικές πράξεις που περιέχουν κανόνες εργατικού δικαίου, συλλογικές συμβάσεις, συμβάσεις.
Επομένως, εάν ο επικεφαλής του οργανισμού εγκρίνει μια τοπική κανονιστική πράξη (για παράδειγμα, μια εντολή του επικεφαλής του οργανισμού), η οποία καθορίζει τα μέγιστα ποσοστά για την επιστροφή των εξόδων ταξιδίου στους εργαζόμενους, οριακές διαστάσειςΤα έξοδα ταξιδιού σε αυτόν τον οργανισμό μπορούν να θεωρηθούν ότι αντιστοιχούν στην κείμενη νομοθεσία. Δεδομένου ότι το άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει ένα ελάχιστο ή μέγιστο όριο για την πληρωμή των ημερήσιων εξόδων ταξιδίου το 2018.
Έξοδα μετακίνησης και φορολογία
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή το UAT, τα έξοδα ταξιδίου περιλαμβάνονται στα έξοδα για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που υπάγονται στο γενικό φορολογικό σύστημα και υπολογίζουν κέρδη, σύμφωνα με το άρθ. 25 του Κώδικα Φορολογίας, ο φορολογούμενος μειώνει το εισόδημα που εισπράττει κατά το ποσό των δαπανών. Για αυτήν την κατηγορία μεμονωμένων επιχειρηματιών, η ημερήσια αποζημίωση ορίζεται σε 100 ρούβλια, μόνο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
Τα έξοδα ταξιδιού περιλαμβάνουν:
- κόμιστρο (οποιαδήποτε μεταφορά εκτός από ταξί).
- πληρωμή για διαμονή (ξενοδοχείο ή ενοικιαζόμενο διαμέρισμα).
- φαγητό;
- εγγραφή διαβατηρίου, βίζα ·
- πληρωμή για επισκέψεις σε εκθέσεις, συνέδρια και άλλες απαραίτητες εκδηλώσεις επί πληρωμή.
Σε περίπτωση μονοήμερου επαγγελματικού ταξιδιού δεν συγκεντρώνονται και δεν πληρώνονται μεροκάματα σε επαγγελματικό ταξίδι, επιστρέφονται μόνο τα ταξίδια.
Πρέπει να καταβάλλονται μεροκάματα για κάθε ημερολογιακή ημέρα, όχι εργάσιμη, για επαγγελματικό ταξίδι.
Σχετικά με τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων:
Σύμφωνα με το άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται και παρακρατείται εάν:
- η ημερήσια αποζημίωση υπερβαίνει τα 700 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
- η ημερήσια αποζημίωση υπερβαίνει τα 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού εκτός της χώρας μας.
Ωστόσο, το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την απόφασή του της 26ης Ιανουαρίου 2005 αριθ. / 127 «Σχετικά με τη φορολόγηση των πληρωμών αποζημίωσης για την επιστροφή εξόδων που σχετίζονται με επαγγελματικά ταξίδια» αναγνωρίζεται ότι οι ημερήσιες αποζημιώσεις που καταβάλλονται στους εργαζόμενους σε οποιοδήποτε ποσό δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Προσοχή «σε οποιοδήποτε μέγεθος»!
Όπως ορίζεται στην εν λόγω απόφαση, η νομοθεσία που καθορίζει την ημερήσια αποζημίωση που δεν περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα δεν περιορίζεται στα διατάγματα υπ' αριθμ. 729 και υπ' αριθμ. 93. Γενική διαταγήκαθορίζοντας τις ημερήσιες αποζημιώσεις και περιορίζοντας το μέγεθός τους, υποδεικνύει το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που προβλέπεται από την εργατική νομοθεσία. Δεδομένου ότι ο Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στους εργοδότες να υιοθετούν τα ημερήσια επιδόματά τους, τα μεροκάματα που καθορίζονται στον οργανισμό θεωρούνται νόμιμα.
Το δικαστήριο επεσήμανε επίσης ότι το αντικείμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (άρθρο 209 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είναι το εισόδημα που εισπράττει ο φορολογούμενος. Το άρθρο 41 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει την έννοια του εισοδήματος - αυτό είναι ένα οικονομικό όφελος. Έτσι, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπόκειται σε οικονομικά οφέλη που λαμβάνει ο εργαζόμενος. Όταν ταξιδεύει σε επαγγελματικό ταξίδι, ο υπάλληλος ξοδεύει μετρητάαπαραίτητα για την εκτέλεση των υπηρεσιακών καθηκόντων, τα οποία ο εργοδότης θα του αποζημιώσει στο μέλλον. Δηλαδή, αυτά τα κεφάλαια δεν είναι έσοδα.
Ταυτόχρονα, το Διαιτητικό Δικαστήριο διαπίστωσε ότι το εισόδημα ενός εργαζομένου μπορεί να προκύψει μόνο εάν πληρωθεί ατομικά ποσό μεγαλύτερο από αυτό που ορίζεται από τη συλλογική σύμβαση ή την τοπική κανονιστική πράξη του οργανισμού. Εάν το ημερήσιο επίδομα καταβάλλεται εντός των ορίων που έχει καθορίσει ο οργανισμός, τότε δεν προκύπτει εισόδημα. Ως εκ τούτου, ο εργοδότης δεν δικαιούται να συμπεριλάβει στο φορολογητέο εισόδημα για ημερήσιο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται από την τοπική κανονιστική πράξη του οργανισμού.
Το άρθρο 168 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο εργοδότης υποχρεούται να αποζημιώσει άλλα έξοδα που υποβλήθηκαν από τον εργαζόμενο με την άδεια ή τη γνώση του. Δηλαδή, ο εργοδότης εξουσιοδοτεί εγγράφως τον εργαζόμενο στην πράξη του, αυτό μπορεί να αντικατοπτρίζεται στην Εντολή σε επαγγελματικό ταξίδι, να κάνει άλλα έξοδα. Τέτοια έξοδα μπορεί να είναι: έξοδα για αγορά γραφικής ύλης, φόρμες, έντυπα κ.λπ. Αντίστοιχα, τα έξοδα που πραγματοποιεί ο εργαζόμενος επιβεβαιώνονται από τα έγγραφα που επισυνάπτονται στην προκαταβολή.
Παρά την υπάρχουσα απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνιστούμε να τηρείτε τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε αυτό το θέμα, διαφορετικά θα πρέπει να υπερασπιστείτε τη θέση σας στο δικαστήριο.
Σημαντικές ερωτήσεις
Εάν ένας υπάλληλος δεν ανήκει στο προσωπικό ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, αλλά εργάζεται βάσει σύμβασης, τότε ένας τέτοιος υπάλληλος δεν μπορεί να σταλεί σε επαγγελματικό ταξίδι. Ως εκ τούτου, δεν μπορούν να πληρωθούν έξοδα μετακίνησης.
Στην περίπτωση αυτή, εάν ένας τέτοιος υπάλληλος εκτελεί οποιεσδήποτε υπηρεσίες που σχετίζονται με ταξίδια, τότε τα σημεία αυτά προβλέπονται στη σύμβαση. Μια τέτοια σύμβαση θα πρέπει να προβλέπει την επιστροφή των πραγματικών δαπανών που πραγματοποιήθηκαν για την εκτέλεση αυτής της εργασίας ή της υπηρεσίας. Ταυτόχρονα, τα αναφερόμενα ποσά αποζημίωσης δαπανών αναγνωρίζονται ως έξοδα ως μέρος της αμοιβής για εργασία που εκτελείται βάσει σύμβασης αστικού δικαίου και ως εκ τούτου περιλαμβάνονται στο συνολικό φορολογητέο εισόδημα ενός ατόμου και υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από φορολογικός πράκτορας, ο οποίος θα είναι ατομικός επιχειρηματίας.
Οι υπάλληλοι που έλαβαν μετρητά για ημερήσια οδοιπορικά το 2018 βάσει αναφοράς υποχρεούνται, το αργότερο τρεις εργάσιμες ημέρες μετά τη λήξη της περιόδου για την οποία εκδόθηκαν ή από την ημέρα επιστροφής από επαγγελματικό ταξίδι, να υποβάλουν έκθεση σχετικά με τα ποσά που δαπανήθηκαν στο λογιστήριο του οργανισμού και να προβεί σε οριστική εκκαθάριση επί αυτών .
Ένας υπάλληλος που έχει λάβει χρήματα βάσει της έκθεσης υποχρεούται να επισυνάψει στην προκαταρκτική έκθεση κύρια έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδά του:
- ταξιδιωτικό πιστοποιητικό (τώρα για επαγγελματικά ταξίδια στη Ρωσία και την ΚΑΚ, ακόμη και στο εξωτερικό, δεν μπορεί να εκδοθεί ταξιδιωτικό πιστοποιητικό. Αυτές οι τροποποιήσεις έγιναν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Δεκεμβρίου 2014 Αρ. 1595.) Αλλά για εσωτερικές λογιστική, είναι ακόμα καλύτερο να εκδώσετε πιστοποιητικό ταξιδιού.
- ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ;
- έγγραφα μεταφοράς·
- ταμειακές μηχανές, αποδείξεις πώλησης.
- άλλα δικαιολογητικά.
Ο λογιστής, ή εν απουσία του, ο ίδιος ο μεμονωμένος επιχειρηματίας, ελέγχει τη στοχευμένη δαπάνη κεφαλαίων, τη διαθεσιμότητα πρωτογενή έγγραφα, επιβεβαιώνοντας τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες, και την ορθότητα της εγγραφής τους.
Η επαληθευμένη προκαταρκτική αναφορά εγκρίνεται από τον εργοδότη. Το αχρησιμοποίητο υπόλοιπο της προκαταβολής παραδίδεται από τον υπόλογο στο ταμείο του οργανισμού για εισόδημα παραγγελία μετρητών. Εάν υπήρξε υπέρβαση κεφαλαίων, τότε το αντίστοιχο ποσό εκδίδεται στον υπόλογο σύμφωνα με την ταμειακή εντολή δαπανών.
Το υλικό έχει επεξεργαστεί σύμφωνα με τις αλλαγές στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που αφορούν στις 05/06/2018
Μπορεί επίσης να είναι χρήσιμο:
Είναι χρήσιμες οι πληροφορίες; Πείτε σε φίλους και συναδέλφους
Αγαπητοι αναγνωστες! Το υλικό του ιστότοπου είναι αφιερωμένο σε τυπικούς τρόπους επίλυσης φορολογικών και νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι μοναδική.
Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λύσετε το συγκεκριμένο πρόβλημά σας, επικοινωνήστε μαζί μας. Είναι γρήγορο και δωρεάν! Μπορείτε επίσης να συμβουλευτείτε τηλεφωνικά: MSK - 74999385226. Αγία Πετρούπολη - 78124673429. Περιφέρειες - 78003502369 εσωτ. 257
Διεξάγοντας τις δραστηριότητές της, μια οικονομική οντότητα, προκειμένου να την επεκτείνει και να βρει νέους πελάτες, συνάπτει διάφορες συμβάσεις στο εξωτερικό. Επομένως, η διοίκηση της εταιρείας πρέπει είτε να μεταβεί η ίδια είτε να στείλει ορισμένους υπαλλήλους σε επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό. Ταυτόχρονα, πρέπει να θυμάστε την ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2018 - οι κανόνες και η λογιστική έχουν κάποιες διαφορές από τα ταξίδια εντός της χώρας.
Οι κύριες αλλαγές που έχουν επέλθει στον τομέα της ρύθμισης των ταξιδιών στο εξωτερικό σχετίζονται με τη μεταφορά του διοικητικού ελέγχου επί των εκτιμώμενων εισφορών από κονδύλια εκτός προϋπολογισμούστις εφορίες.
Από την άποψη αυτή, οι κανόνες που χρησιμοποιήθηκαν για τη φορολόγηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επεκτάθηκαν και στα έξοδα ταξιδίου και στη διαδικασία δελτίο ημερήσιας αποζημίωσης.
Επομένως, κατά τον υπολογισμό της βάσης για τα ασφάλιστρα, πρέπει να θυμόμαστε ότι οι εκπτώσεις συγκεντρώνονται στο ποσό υπέρβασης των καθιερωμένων προτύπων για ημερήσιες αποζημιώσεις σε επαγγελματικά ταξίδια.
Υπενθυμίζεται ότι η εταιρεία έχει το δικαίωμα να καθορίζει ανεξάρτητα το ποσό των ημερήσιων ημερομηνιών για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό και μπορεί να υπερβαίνει το πρότυπο που καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Πρέπει να το εγκρίνει στις υφιστάμενες τοπικές πράξεις, για παράδειγμα, στους Κανονισμούς για τα επαγγελματικά ταξίδια, τη Συλλογική Σύμβαση κ.λπ. Η διαδικασία αυτή για τον υπολογισμό των εισφορών ισχύει και για την επιστροφή εξόδων για μονοήμερα επαγγελματικά ταξίδια.
Προσοχή!Οι παλιοί κανόνες ισχύουν μόνο κατά τον υπολογισμό των εισφορών για ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων, αφού παρέμειναν στη διοίκηση του FSS. Τυχόν ανακοινωθείσες καινοτομίες σε κανονισμούς επαγγελματικά ταξίδιαστο εξωτερικό το 2018 δεν αναμένεται.
Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2019
Η νομοθεσία καθορίζει ότι το ποσό του μεροκάματου καθορίζεται από την επιχείρηση ανεξάρτητα, εστιάζοντας στις οικονομικές της δυνατότητες και στόχους που πρέπει να επιτευχθούν ως αποτέλεσμα του ταξιδιού. Κατά τον καθορισμό του μεγέθους, μπορεί κανείς να προχωρήσει από τα ισχύοντα πρότυπα που καθορίζονται από τον σχετικό Κανονισμό για τα ταξίδια στο εξωτερικό, δεσμευτικά οργανώσεις προϋπολογισμού.
Μπορείτε επίσης να λάβετε υπόψη την εμπειρία δαπανών σε επαγγελματικά ταξίδια σε ορισμένες χώρες, την οποία έχει είτε η ίδια η εταιρεία είτε οι συνεργάτες της.
Για να εγκρίνει το μέγεθος του μεροκάματου, μια οικονομική οντότητα καθορίζει ένα ορισμένο ποσό στον εσωτερικό κανονισμό της, για παράδειγμα, στους Κανονισμούς για επαγγελματικά ταξίδια.
Επιπλέον, οι ημερήσιες αποζημιώσεις για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό το 2018 έχουν ορισμένους κανόνες που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος και κατά την αφαίρεση του φόρου στο Ταμείο Συντάξεων και στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
Προσοχή!Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει ημερήσιες αποζημιώσεις για επαγγελματικά ταξίδια στο εξωτερικό στο ποσό των 2.500 ρούβλια για κάθε ημέρα ενός τέτοιου ταξιδιού. Αυτός ο κανόνας πρέπει να τηρείται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλίστρων.
Ποιοι είναι οι κανονισμοί για τα ταξίδια στο εξωτερικό;
Η κυβέρνηση της Ρωσίας ενέκρινε το διάταγμα αριθ. 812, το οποίο καθορίζει την ημερήσια αποζημίωση για ταξίδια σε χώρες του εξωτερικού. Είναι υποχρεωτική για εκτέλεση από όλους τους οργανισμούς και φορείς, η πηγή χρηματοδότησης των δαπανών, στην οποία ενεργεί ο προϋπολογισμός της χώρας ή των δήμων.
Αυτό ορίζει την ημερήσια αποζημίωση, εκφρασμένη σε δολάρια ΗΠΑ, για κάθε οικοδεσπότη ξένη χώραγια μια μερα.
Εξετάστε τις κύριες κατευθύνσεις επαγγελματικών ταξιδιών στο εξωτερικό:
Προσοχή!Επιπλέον, αυτή η πράξη θεσπίζει επίσης επιδόματα για τους κανόνες για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων που αποστέλλονται σε ταξίδια στο εξωτερικό. Εμπορικές εταιρείεςμπορούν να χρησιμοποιούν τους κανόνες του παρόντος διατάγματος ή να εφαρμόζουν τους δικούς τους κανόνες που έχουν αναπτυχθεί βάσει αυτού.
Λήψη (Παράρτημα Αρ. 1) σε μορφή Word.
Λήψη (Παράρτημα Αρ. 2) σε μορφή Wod.
Χαρακτηριστικά ενός επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό
Το να κάνετε ένα ταξίδι στο εξωτερικό είναι παρόμοιο, αλλά έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά. Ας τα εξετάσουμε λεπτομερέστερα.
Σε ποιο νόμισμα να εκδίδονται ταξιδιωτικά επιδόματα
Απαντώντας σε αυτήν την ερώτηση, το λογιστικό τμήμα της εταιρείας πρέπει πρώτα απ 'όλα να καθορίσει τον αριθμό των ημερών επαγγελματικού ταξιδιού, πότε ο εργαζόμενος θα βρίσκεται στη Ρωσία και πότε σε ξένη χώρα.
Οι κανόνες δικαίου ορίζουν ότι οι ημερήσιες αποδοχές, όταν ο εργαζόμενος βρίσκεται ακόμη στη Ρωσία, πρέπει να καταβάλλονται σε ρούβλια. Για παράδειγμα, ο χρόνος μέχρι να φτάσει στο αεροδρόμιο κ.λπ.
Οι ημέρες που πέφτουν στην επικράτεια ξένου κράτους πρέπει να καταβάλλονται στον εργαζόμενο σε ξένο νόμισμα. Σε αυτή την περίπτωση, προκύπτει μια κατάσταση όταν την ίδια μέρα ένας υπάλληλος της εταιρείας βρισκόταν τόσο στη Ρωσία όσο και στο εξωτερικό.
Εδώ ισχύει ο κανόνας, σύμφωνα με τον οποίο οι ημέρες αναχώρησης από τη χώρα καταβάλλονται σε ξένο νόμισμα και οι ημέρες άφιξης στη Ρωσία - σε ρωσικό νόμισμα (ρούβλια).
Προσοχή!Σε μια επιχειρηματική οντότητα δίνεται το δικαίωμα σε αυτήν τοπική πράξηκαθορίζει διαφορετική διαδικασία για την έκδοση ημερήσιων αποζημιώσεων σε εργαζόμενο που πηγαίνει σε επαγγελματικό ταξίδι.
Τι γίνεται αν ένας εργαζόμενος χρειαστεί να αγοράσει επιπλέον νόμισμα στο εξωτερικό
Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να μην εκδίδει υπόλογα κεφάλαια στον εργαζόμενο σε ξένο νόμισμα, αλλά να μεταφέρει το ισοδύναμο του ρουβλίου. Ταυτόχρονα, κατά την άφιξή του στη χώρα προορισμού, θα πρέπει να αγοράσει ανεξάρτητα το νόμισμα για αυτό το ποσό.
Στην περίπτωση αυτή, τα δικαιολογητικά θα είναι βεβαίωση της τράπεζας, στην οποία θα αναγράφεται η τιμή και η ημερομηνία αγοράς.
Κατά τη δαπάνη αυτού του νομίσματος, ο εργαζόμενος πρέπει να λάβει δικαιολογητικά. Γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση με τη συναλλαγματική ισοτιμία την ημερομηνία κατά την οποία συντάχθηκε το έντυπο.
Μέρος του ταξιδιού στη Ρωσία, και μέρος στο εξωτερικό
Η πραγματοποίηση αυτού του είδους επαγγελματικού ταξιδιού δεν θα πρέπει να είναι δύσκολη.
Το ταξίδι πρέπει να χωριστεί σε τρία τμήματα - την ώρα του ταξιδιού στη Ρωσία, την ώρα του ταξιδιού σε άλλη πολιτεία, την ημέρα της επιστροφής στη Ρωσία και το ταξίδι στην εταιρεία σας.
Εκδίδεται ένα ενιαίο πακέτο εγγράφων για ολόκληρο το επαγγελματικό ταξίδι. Εάν εκδοθεί μια ανάθεση υπηρεσίας για ένα ταξίδι, τότε καθορίζει λεπτομερώς τις εργασίες για κάθε τμήμα του ταξιδιού.
Προσοχή!Για τον υπολογισμό των μεροκάματων χρησιμοποιούνται τυπικοί κανόνες. Οι ημέρες παραμονής στη χώρα υπολογίζονται σύμφωνα με τα εσωτερικά πρότυπα. Μετά από αυτό, οι ημέρες παραμονής σε μια ξένη χώρα, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας διέλευσης από τον έλεγχο διαβατηρίων - σύμφωνα με τα πρότυπα της χώρας προορισμού.
Μετά από αυτό, θα υπάρξει ένα άλλο τμήμα, που θα αποτελείται τουλάχιστον από μία ημέρα - αυτή είναι η επιστροφή από τη χώρα και, πιθανώς, ο δρόμος μέσω της Ρωσίας στον οργανισμό σας. Τα μεροκάματα για αυτές τις ημέρες πληρώνονται και πάλι σύμφωνα με τα πρότυπα των ταξιδιών εσωτερικού.
Ο υπάλληλος επέστρεψε από ταξίδι και ξαναέφυγε την ίδια μέρα
Κατά τη διάρκεια των παραγωγικών δραστηριοτήτων, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση ότι ένας υπάλληλος φτάνει από ένα επαγγελματικό ταξίδι το πρωί και θα πρέπει ήδη να αναχωρήσει για ένα άλλο το βράδυ.
Αυτό δεν απαγορεύεται από το νόμο. Αλήθεια, σε κανονιστικά έγγραφαδεν υπάρχουν οδηγίες για το πώς να αντιμετωπίσετε αυτήν την κατάσταση. Ως αποτέλεσμα, υπάρχουν δύο τρόποι.
Με την πρώτη μέθοδοεκδίδεται ένα επαγγελματικό ταξίδι για κάθε ταξίδι εξ ολοκλήρου - εκδίδονται δύο εντολές, δύο ταξιδιωτικά πιστοποιητικά, δύο εργασίες κ.λπ.
Ο εργοδότης υποχρεούται επίσης να πληρώνει ολοσχερώς μεροκάματο όλες τις ημέρες ταξιδιού, συμπεριλαμβανομένων των ημερών στο δρόμο. Σε μια τέτοια περίπτωση, η ημέρα κατά την οποία θα διασταυρωθούν και τα δύο ταξίδια πρέπει να πληρωθεί διπλά, αφού είναι και η ημέρα που τελειώνει το πρώτο ταξίδι και αρχίζει το δεύτερο.
Ο δεύτερος τρόπος είναι να συνδυάσετε ταξίδια. Εάν αμέσως γνωρίζετε ότι πρέπει να πάτε σε ένα νέο ταξίδι, πρέπει να συντάξετε αμέσως έγγραφα για να παρατείνετε το ταξίδι. Πρέπει να θυμόμαστε ότι, σύμφωνα με το νόμο, η διάρκεια ενός επαγγελματικού ταξιδιού δεν είναι περιορισμένη και αυτή η στιγμή δίνεται πλήρως στη διακριτική ευχέρεια του οργανισμού.
Όλη η ώρα του ταξιδιού πρέπει να χωριστεί σε τμήματα με βάση την τοποθεσία στην οποία βρίσκεται διαφορετικές χώρες, και για καθένα από αυτά υπολογίστε την ημερήσια αποζημίωση με βάση τον κανόνα που έχει υιοθετηθεί για αυτή τη χώρα.
Η ημερομηνία άφιξης υπολογίζεται σύμφωνα με το εισιτήριο ή τον τελωνειακό έλεγχο
Το διάταγμα αριθ. 749 δηλώνει άμεσα την απάντηση σε αυτό το ερώτημα - οι ημερομηνίες διέλευσης των συνόρων των κρατών καθορίζονται με σφραγίδα στους σταθμούς τελωνειακού ελέγχου.
Αυτός ο κανόνας χρησιμοποιείται κατά τον καθορισμό της ημερήσιας αποζημίωσης, δεδομένου ότι η ημέρα αναχώρησης από τη Ρωσία θεωρείται ως ημέρα παραμονής στο εξωτερικό και η ημέρα εισόδου θεωρείται η ημέρα στο έδαφος της Ρωσίας.
Η ημέρα άφιξης μπορεί να διαφέρει από την ημέρα που αναγράφεται στο διαβατήριο. Για παράδειγμα, το αεροπλάνο προσγειώθηκε στο αεροδρόμιο ξένου κράτους πριν τις 24:00, αλλά ο υπάλληλος πέρασε τον τελωνειακό έλεγχο τη νέα μέρα, δηλαδή μετά τις 24:00. Από αυτή την άποψη, η ημέρα της πραγματικής άφιξής του θα θεωρείται ως ημέρα στη Ρωσία και η ημέρα εκτελωνισμού - ήδη ως ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό.
Ωστόσο, υπάρχει μια εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα. Κατά τη μετακίνηση μεταξύ χωρών Τελωνειακή ένωσηΤα διαβατήρια δεν φέρουν σφραγίδα. Σε αυτήν την περίπτωση, οι ημέρες διέλευσης των συνόρων θα καθορίζονται από τα σημάδια στο ταξιδιωτικό πιστοποιητικό και, ελλείψει αυτού - από ταξιδιωτικά έγγραφα.
Προσοχή!Οι κανόνες είναι οι ίδιοι - η ημέρα αναχώρησης ή άφιξης θεωρείται επαγγελματικό ταξίδι στο εξωτερικό και η ημέρα αναχώρησης ή αναχώρησης - ως επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσία.
Ημερήσιο επίδομα
Σε αντίθεση με τα ρωσικά ταξίδια, όταν ταξιδεύετε στο εξωτερικό, οι συναλλαγές πρέπει να καταγράφονται τόσο σε ρούβλια όσο και στο νόμισμα της χώρας υποδοχής, λαμβάνοντας υπόψη τις διακυμάνσεις των συναλλαγματικών ισοτιμιών που προκύπτουν.
D71 - K50 / 2 - ημερήσια αποζημίωση που εκδίδεται από το γραφείο συναλλάγματος
D71 - K50 / 1 - ημερήσια επιδόματα που εκδίδονται σε ρούβλια (για την περίοδο παραμονής στη Ρωσία ή για ανεξάρτητη αγορά νομίσματος)
D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - η προκαταρκτική αναφορά έγινε δεκτή για λογιστική. Οι ημερήσιες αποζημιώσεις σε ρούβλια διαγράφονται απευθείας, σε ξένο νόμισμα - με μετατροπή στο ποσοστό αποδοχής της αναφοράς.
D91 - K71 - μια αρνητική συναλλαγματική διαφορά σε νόμισμα διαγράφεται ως έξοδα
D50 - K71 - το υπόλοιπο της προκαταβολής επιστράφηκε στο ταμείο
D71 - K50 - υπερβολικές δαπάνες για ποσά ταξιδιού που εκδόθηκαν
D70 - K68 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται για υπέρβαση των ημερήσιων αποζημιώσεων
Για φορολογικούς σκοπούς, ένα ημερήσιο όριο για ταξίδια στο εξωτερικό ορίζεται στα 2.500 ρούβλια. Κατά την έκδοση κεφαλαίων εντός αυτού του ποσού, δεν υπόκεινται σε φόρους και δεν περιλαμβάνονται σε δηλώσεις και αναφορές.
Αν όμως το ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης ήταν μεγαλύτερο, τότε επιβάλλεται φόρος στο υπερβάλλον ποσό. Αυτό συμβαίνει την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο η αναφορά έγινε αποδεκτή για λογιστική. Το ποσό του φόρου που εισπράχθηκε αφαιρείται από τον μισθό. Επιπλέον, αυτό το ποσό θα πρέπει να εμφανίζεται στις αναφορές 2-NDFL και 6-NDFL.
Προσοχή!Σε σχέση με τη μεταφορά της διαχείρισης των εισφορών στον φόρο, το ποσό της υπέρβασης θα πρέπει επιπλέον να φορολογηθεί από όλους τους τύπους πληρωμών σε κοινωνικά ταμεία, εκτός από τραυματισμούς. Αυτό γίνεται την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο υποβλήθηκε η αναφορά συμπεριλαμβάνοντας το υπερβάλλον ποσό στη βάση υπολογισμού.