Ποιους κανόνες για την καταγραφή των συναλλαγών επί των ληφθέντων προκαταβολών πρέπει να θυμούνται οι εταιρείες; Ας ρίξουμε μια ματιά στις τελευταίες πληροφορίες για το 2020.
Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύστε ακριβώς το πρόβλημά σας- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:
ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.
Είναι γρήγορο και ΕΙΝΑΙ ΔΩΡΕΑΝ!
Πολύ συχνά, οι επιχειρήσεις δίνουν και λαμβάνουν προκαταβολές. Και τέτοιες πράξεις πρέπει να αντικατοπτρίζονται σωστά στη λογιστική, διαφορετικά υπάρχει κίνδυνος λήψης απαίτησης από τις φορολογικές αρχές. Σκεφτείτε τι πρέπει να θυμάται ένας λογιστής.
Γενικά σημεία
Η έννοια της «προκαταβολής» στη νομοθεσία δεν εξετάζεται άμεσα. Ωστόσο, μια τέτοια προκαταβολή πραγματοποιείται. Και εδώ αξίζει να γνωρίζετε όλες τις λεπτές αποχρώσεις.
Τι είναι
Προκαταβολή - ορισμένα κεφάλαια που εκδίδονται ως προκαταβολή μέχρι την αποστολή αγαθών, την παροχή υπηρεσιών, την εκτέλεση εργασιών.
Πρόκειται για πληρωμή έναντι μελλοντικών δαπανών, πληρωμή για προϊόντα. Η προκαταβολή εγγυάται ότι η πληρωμή θα γίνει.
Οι πιο συνηθισμένες λειτουργίες
Υπάρχουν διάφοροι ορισμοί:
| Προκαταβολή είναι το ποσό που δίνεται στους υπαλλήλους της εταιρείας για αποδοχές του τρέχοντος μήνα. | Πρόκειται για ένα σταθερό ποσό που δεν θα αλλάξει με την αναπροσαρμογή του μισθού, αφού δεν έχει γίνει ακόμη δεδουλευμένος. Τρόφιμα, αγαθά, κ.λπ. μπορούν επίσης να δοθούν λόγω μισθού. |
| Αυτή είναι η αποζημίωση για | Τέτοια ποσά εκδίδονται σε υπόλογα πριν πάνε ταξίδι. Μετά την επιστροφή των χρημάτων που δαπανήθηκαν, θα πρέπει να υποβάλετε μια αναφορά |
| Αυτός είναι ο πελάτης του καλλιτέχνη | Κατά την εκπλήρωση υποχρεώσεων σύμφωνα με τις συμβάσεις. Η πληρωμή προορίζεται για αγορά υλικού, επίλυση οργανωτικών θεμάτων |
| Αυτή είναι μια τραπεζική πληρωμή. | Τι παράγεται για τα αγαθά |
| Είναι η προκαταβολή αγαθών στον κλάδο του διεθνούς εμπορίου | — |
Νομική ρύθμιση
Σε αυτό το θέμα, αξίζει να βασιστείτε στους κανόνες:
- του Φορολογικού Κώδικα (δεύτερο μέρος), ο οποίος εγκρίθηκε (όπως τροποποιήθηκε στις 29 Ιουνίου 2020).
- Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών.
- Από τη δικαστική πρακτική ().
Τρόπος τήρησης αρχείων διακανονισμών για προκαταβολές που λαμβάνονται
Έχετε αμφιβολίες σχετικά με το εάν τηρείτε αρχεία με τους υπολογισμούς των ληφθέντων προκαταβολών; Ας καταλάβουμε τι είναι σημαντικό, σε τι πρέπει να δώσουμε ιδιαίτερη προσοχή.
Όταν έλαβε το ποσό από τον αγοραστή
Οι προκαταβολές που λαμβάνονται από τον αγοραστή απεικονίζονται στο λογαριασμό 62.02 (όπως στην περίπτωση έκδοσης προκαταβολής στον προμηθευτή).
Επιπλέον, αξίζει να εξεταστούν τέτοιες αποχρώσεις - η αντιστάθμιση των ποσών προκαταβολής και η λογιστική από την προκαταβολή.
Θα χρειαστεί μόνο να μάθετε ποιος και πού πρέπει να μεταφέρει τα κεφάλαια - εσείς στο ταμείο ή το κράτος σε εσάς.
Περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση στον ισολογισμό
Οι προκαταβολές που εισπράχθηκαν και καταβλήθηκαν είναι ένας τύπος πληρωτέων και εισπρακτέων λογαριασμών. Τα ποσά που δεν επιστρέφονται θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται.
Ο Κώδικας Φορολογίας απαιτεί, με τη λήψη προκαταβολής, να προσδιορίζεται η βάση του φόρου προστιθέμενης αξίας και να επιβάλλεται ο φόρος.
Αργότερα αποτελούν τη βάση για την αποκατάσταση του προηγουμένως καταβληθέντος φόρου. Η κράτηση είναι επίσης δυνατή όταν προσαρμοστούν οι προϋποθέσεις ή τερματιστεί και επιστραφούν τα προκαταβολικά κεφάλαια.
Ο λογαριασμός 62.02 είναι παθητικός, καθώς λειτουργεί από τη στιγμή που λαμβάνονται τα χρήματα από τον αγοραστή. Σε αυτή την περίπτωση, η προκαταβολή θα αντικατοπτρίζεται στο δάνειο. Θα υπάρξει ένα ποσό οφειλής προς τον πελάτη - μια αύξηση αντικατοπτρίζεται στο δάνειο.
Οι αντίθετες ενέργειες στον κύκλο εργασιών της χρέωσης θα δείξουν μείωση της οφειλής προς τους αγοραστές τη στιγμή που θα πραγματοποιηθεί η αποστολή έναντι μιας τέτοιας προκαταβολής, θα παρέχονται υπηρεσίες.
Με άλλα λόγια, η προκαταβολή θα πιστωθεί. Μετά τη λήψη προκαταβολής από τον αγοραστή, υπάρχει υποχρέωση στις κρατικές δομές να πληρώσουν φόρους.
Τι είδους καλωδίωση χρησιμοποιείται; Μετά την παραλαβή της προκαταβολής, πρέπει να κάνετε μια ανάρτηση Dt 51 Kt 62.02. Στη συνέχεια, από τα προκαταβολικά κεφάλαια, αξίζει να τονιστεί ο ΦΠΑ, αποτυπώνοντάς τον στο τιμολόγιο.
Κατά τη σύνταξη εγγράφων, θα πρέπει να δώσετε προσοχή στο υποσύνολο "Συμφωνίες" στον λογαριασμό 62.2. Έτσι, μπορείτε να αντικατοπτρίζετε τη βάση για μελλοντική εφαρμογή - τιμολόγια πληρωμής ή συμφωνίες.
Τα ποσά προκαταβολών μπορούν επίσης να καταχωρηθούν στο πλαίσιο της συμφωνίας «Χωρίς συμφωνία». Αυτό σημαίνει ότι το ποσό της προπληρωμής θα πιστωθεί ανεξάρτητα από τις συμβάσεις βάσει των οποίων πωλούνται τα αγαθά.
Σε τυπικές διαμορφώσεις, το παραστατικό "Εκδοθέν τιμολόγιο" χρησιμοποιείται για αυτό. Εισάγεται με βάση δηλώσεις που δημιουργήθηκαν προηγουμένως.
Στο ημερολόγιο συναλλαγών λογαριασμού, επιλέξτε τη δήλωση και κάντε κλικ στο «Ενέργειες», «Είσοδος βάσει». Εάν το σύστημα έχει πολλές δηλώσεις, θα σας ζητηθεί να κάνετε μια επιλογή. Στη συνέχεια σχηματίζεται «Εκδόθηκε τιμολόγιο».
Ποια δημοσίευση αντικατοπτρίζει τον δεδουλευμένο φόρο; - Dt 76.AB Kt 68.2. Σε ένα τυπικό έγγραφο διαμόρφωσης, το οποίο αντικατοπτρίζει τη λειτουργία της πώλησης αγαθών, η προκαταβολή πιστώνεται αυτόματα.
Υπάρχουν 3 τρόποι ανάρτησης εγγράφων:
- πραγματοποιήσει προκαταβολή βάσει των συμβάσεων.
- πραγματοποιούν αντιστάθμιση χωρίς να αντικατοπτρίζουν συμβόλαια.
- μην κάνετε προκαταβολή.
Για να επιλέξετε μια λειτουργία, αξίζει να κάνετε κλικ στο "Πίστωση προκαταβολής". Για να επωφεληθείτε από την έκπτωση φόρου, πρέπει:
- Φροντίστε να σχηματιστεί μια ανάρτηση που αποκαθιστά τον φόρο που προέκυψε κατά τη λήψη του ποσού της προκαταβολής.
- Εξασφαλίστε την αντιστροφή της εγγραφής που έγινε στο βιβλίο πωλήσεων.
Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε την "Καταχώρηση βιβλίου πωλήσεων". Τα στοιχεία καταχωρούνται με βάση τα εκδοθέντα τιμολόγια. Κάντε κλικ στην επιλογή "Τιμολόγια που ελήφθησαν" στο επιθυμητό τιμολόγιο. Επόμενο - "Ενέργειες", "Εισαγωγή βάσει".
Σχηματίζεται έγγραφο σύμφωνα με το Dt 68.2 Kt 76.AB. Αντικατοπτρίζεται ως καταχώρηση που αντιστρέφει πληροφορίες που είχαν εισαχθεί προηγουμένως.
Το τμήμα οικονομικών πιστεύει ότι είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται οι εκκρεμείς προκαταβολές και προκαταβολές στον ισολογισμό, χωρίς ΦΠΑ:
Η πρόταση των εξουσιοδοτημένων δομών είναι να συρρικνωθούν τα ποσά των προκαταβολών και του ΦΠΑ που σχετίζονται με αυτές.
Τέτοιες πράξεις θα οδηγήσουν στο γεγονός ότι ο ισολογισμός θα μειωθεί. Υπάρχουν και αυτοί οι κανόνες:
Η PBU δεν αναφέρει την ανάγκη να αντικατοπτρίζονται τα χρέη στον υπολογαριασμό των λογαριασμών 60, 62, 76. Όταν πραγματοποιείται απογραφή του υπολογισμού και της συμφωνίας με τον αντισυμβαλλόμενο, προσδιορίζονται όλα τα ποσά της οφειλής, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ (δηλαδή, αντικατοπτρίζονται στην κύρια τεκμηρίωση).
Βίντεο: πληρωμή προκαταβολής από μισθό υπαλλήλου
Η ρήτρα 73 των Κανονισμών ορίζει ότι και τα δύο μέρη πρέπει να δείχνουν τα ποσά που προκύπτουν από τα λογιστικά βιβλία και θεωρούνται σωστά.
Από αυτό προκύπτει ότι θα υπάρχουν οφειλές σε διάφορους λογαριασμούς:
Ο περιορισμός του φόρου προστιθέμενης αξίας θεωρείται παράλογος από την άποψη του Αστικού Κώδικα. Το χρέος της επιχείρησης που έλαβε την προκαταβολή προς τους αγοραστές είναι στο πλήρες ποσό των ποσών που εισπράχθηκαν.
Εάν η σύμβαση δεν εκτελεστεί, του επιστρέφεται η προκαταβολή που έλαβε προηγουμένως. Δεν έχει σημασία ότι μέρος των χρημάτων έχει ήδη σταλεί από τον πωλητή στο δημόσιο ταμείο.
Ως εκ τούτου, η επιχείρηση δεν πρέπει να αντικατοπτρίζει το χρέος του προμηθευτή και του αναδόχου για την ληφθείσα προπληρωμή στο ακέραιο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
Ο αναδιπλούμενος ΦΠΑ δεν πληροί άλλες απαιτήσεις για την αξιολόγηση του είδους προτεραιότητας, οι οποίες αναφέρονται. Να θυμάστε ότι οι προκαταβολές που λαμβάνονται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος λαμβάνονται υπόψη στα έσοδα.
Εγγραφές στο βιβλίο αγορών και πωλήσεων
Για την εγγραφή της εκδοθείσας προκαταβολής, ο προμηθευτής στο βιβλίο αγορών δεν μπορεί να βασίζεται μόνο σε πληρωμή και τιμολόγια.
Βάση έκπτωσης:
Εάν δεν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, μπορεί να σας αρνηθεί την έκπτωση. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα της αντανάκλασης της λειτουργίας στη λογιστική. Η παράδοση για το τρίτο τρίμηνο δεν έκλεισε.
Πληρώθηκε σε δόσεις, το κλείσιμο έγινε και με δόσεις. Πραγματοποιήθηκε πληρωμή για τον παραδοθέντα εξοπλισμό με την αφαίρεση των κεφαλαίων που εισφέρθηκαν ως προκαταβολή. Πώς θα γίνει η λογιστική;
Οι συμμετοχές θα γίνονται αυτόματα με βάση την κύρια τεκμηρίωση.
Αλλά υπάρχει επίσης η ευκαιρία να εισαγάγετε πληροφορίες μόνοι σας - ειδικά όταν επεξεργάζεστε μια μη τυπική κατάσταση όταν δεν υπάρχει πρωτογενής τεκμηρίωση. Κατά την ανάρτηση η καταχώρηση γίνεται με βάση τιμολόγια αγοράς.
Ο σχηματισμός πραγματοποιείται αυτόματα κατά την αποθήκευση τιμολογίου, εάν το παραστατικό δημιουργείται βάσει παραστατικών αποθηκών / πράξεων για την εργασία που έχει ολοκληρωθεί. Στις ρυθμίσεις πρέπει να ορίσετε "Εγγραφές φόρμας ...".
Οι εγγραφές γίνονται κατόπιν αιτήματος, όταν αποθηκεύεται ένα τιμολόγιο, εάν τα τιμολόγια δημιουργούνται με βάση παραστατικά αποθήκης ή έγγραφο που επιβεβαιώνει την ολοκλήρωση των εργασιών.
Εάν το παραστατικό δημιουργείται χειροκίνητα χωρίς τη χρήση εγγράφων αποθήκης, τα αρχεία δεν θα δημιουργηθούν αυτόματα ή κατόπιν αιτήματος.
Πρέπει να το δημιουργήσετε μόνοι σας:
- κάντε κλικ στο στοιχείο "Εγγραφή".
- από μητρώα βιβλίων αγορών.
Εάν οι εγγραφές σχηματίζονται ανεξάρτητα, εισαγάγετε τα ακόλουθα δεδομένα:
- Αριθμός λογαριασμού με σύνδεσμο προς το απαιτούμενο έγγραφο από το μητρώο.
- Στην παράγραφο για να αντικατοπτρίζει το υπόλοιπο, θα πρέπει να αναφέρεται το ποσό των μη καταχωρημένων υπολοίπων στο τιμολόγιο.
- Αριθμός GTD, υποδείξτε τη χώρα (γραμμένο ανεξάρτητα).
- Ο τύπος του μητρώου όπου αποθηκεύονται τα έγγραφα σχετικά με την ανάρτηση. Επιλέξτε έναν από τους καθορισμένους σελιδοδείκτες. Μπορεί να επιλεγεί μόνο ένα έγγραφο. Εάν το έγγραφο δεν είναι επιλεγμένο, τότε τα δεδομένα εισάγονται χειροκίνητα.
- Η ημερομηνία που πραγματοποιήθηκε η καταχώριση των πιστωμένων αγαθών κ.λπ. Πρέπει να συμπληρωθεί αυτόματα.
- Ποσά εγγραφών (αυτόματα) - με βάση τα ποσά των μη καταχωρημένων υπολοίπων.
Σχηματισμός δήλωσης
Για να δημιουργήσετε μια εκ των προτέρων δήλωση, αξίζει να κάνετε κλικ στο "Αρχειοθέτηση δηλώσεων". Στη συνέχεια, ανοίξτε ένα παράθυρο για τη δημιουργία μισθοδοσίας.
Ορίστε το "Advance" στη στήλη "Type". Στο στοιχείο "Αριθμός", θα οριστεί η αυτόματη ανάθεση. Μπορείτε επίσης να εισαγάγετε τον αριθμό χειροκίνητα. Ορίστε την ημερομηνία, η οποία μπορεί να αλλάξει χρησιμοποιώντας το ημερολόγιο.
Μπορείτε να καλέσετε το ημερολόγιο πατώντας το πλήκτρο διαστήματος. Στο πεδίο «Ημερομηνία Υπολογισμού» και «Σχετικά με το εισόδημα» αξίζει να ορίσετε τους ίδιους δείκτες. Στη συνέχεια, ανοίξτε τον πίνακα μισθών, όπου υπάρχουν στοιχεία για δεδουλευμένα.
Εάν δεν θα σχηματίσετε δήλωση για όλους τους υπαλλήλους, τότε σημειώστε αυτούς στους οποίους εκδίδεται η προκαταβολή. Στη συνέχεια θα πρέπει να επιλέξετε "Μόνο επισημασμένο". Η στήλη "μεταγλωττιστής" θα αντικατοπτρίζει τα δεδομένα των χρηστών.
Αυτός ο δείκτης μπορεί να ρυθμιστεί ανεξάρτητα. Οι εργαζόμενοι επιλέγονται μεταξύ των υπαλλήλων του προσωπικού. Εάν το άτομο δεν εργάζεται για την εταιρεία, μπορείτε να πληκτρολογήσετε μη αυτόματα το όνομα ενός τέτοιου ατόμου.
Έχουμε ασχοληθεί με προμηθευτές, τώρα ας περάσουμε στους αγοραστές. Πώς είναι η λογιστική των αγοραστών, ποια είναι τα χαρακτηριστικά των διακανονισμών μαζί τους, ποιες εγγραφές στον λογαριασμό 62 αντικατοπτρίζουν αμοιβαίες διακανονισμούς με αγοραστές στη γενική περίπτωση, κατά την παραλαβή προκαταβολών ή συναλλαγματικών από αυτούς.
Οι πελάτες είναι άτομα ή οντότητες στα οποία μια οικονομική οντότητα πουλά αγαθά, προϊόντα και άλλα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία και περιουσιακά στοιχεία. Η λογιστική για διακανονισμούς με αγοραστές τηρείται σε 62 λογαριασμούς. Στο λογαριασμό 62, μπορούν να τηρούνται αναλυτικά αρχεία για κάθε μεμονωμένο αγοραστή. Οι υπηρεσίες που παρέχονται και οι εργασίες που εκτελούνται μπορούν να αντικατοπτρίζονται στον ίδιο λογαριασμό.
Ο λογαριασμός 62 είναι ενεργητικός-παθητικός, δηλαδή διατηρεί αρχεία. Αυτός ο λογαριασμός αναλύθηκε λεπτομερέστερα στο, διαβάστε.
Στο λογαριασμό 62 μπορούν να ανοίξουν αρκετοί δευτερεύοντες λογαριασμοί:
- Υπολογαριασμός 1 - για να ληφθούν υπόψη οι διακανονισμοί στη γενική περίπτωση.
- Υπολογαριασμός 2 - λογιστικοποίηση των ληφθέντων προκαταβολών.
- Υπολογαριασμός 3 - για λογαριασμό ληφθέντων λογαριασμών.
Λογιστική για διακανονισμούς με αγοραστές
Χρεωστικός λογαριασμός 62 αντικατοπτρίζει το κόστος των ειδών αποθέματος που έχουν αποσταλεί, δηλαδή, οι απαιτήσεις του αγοραστή προς τον οργανισμό (εσόδων από τις πωλήσεις) διαμορφώνονται εδώ.
Η χρέωση του λογαριασμού 62 αντιστοιχεί στην πίστωση των λογαριασμών πωλήσεων ή άλλων εσόδων και εξόδων. χρησιμοποιείται κατά την πώληση αγαθών, προϊόντων στον αγοραστή, όταν αυτή είναι μια συνήθης δραστηριότητα του οργανισμού. χρησιμοποιείται για εφάπαξ πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων: πάγια στοιχεία, υλικά, άυλα περιουσιακά στοιχεία, όταν αυτός δεν είναι ο συνήθης τύπος δραστηριότητας της επιχείρησης - καταχωρίσεις D62 K90 / 1 ή D62 K91 / 1.
πιστωτικός λογαριασμός 62 αντικατοπτρίζει την απόδειξη πληρωμής από τον αγοραστή, δηλαδή την αποπληρωμή υφιστάμενης οφειλής. Ο πιστωτικός λογαριασμός 62 αντιστοιχεί στη χρέωση λογαριασμών μετρητών (λογαριασμός 50, 51, 52, 55) - καταχωρήσεις Δ50 (51, 52, 55) Κ62.
Το κόστος των πωληθέντων ειδών αποθέματος απεικονίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 62, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.
Εάν ο οργανισμός είναι πληρωτής αυτού του φόρου, τότε είναι απαραίτητο να τον συγκεντρώσει σύμφωνα με τον ισχύοντα συντελεστή και να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό. Ο δεδουλευμένος φόρος προστιθέμενης αξίας αντικατοπτρίζεται χρησιμοποιώντας την καταχώριση Δ90/3 (91/2) Κ68 / ΦΠΑ (ανάλογα με το τι πωλείται). Η πληρωμή φόρου αντικατοπτρίζεται με τη χρήση της ανάρτησης D68 / ΦΠΑ K51.
Αυτές οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται σε μια κανονική πώληση, όταν ο οργανισμός αποστέλλει αγαθά και υλικά και στη συνέχεια ο αγοραστής πληρώνει για αυτά.
Σε αυτήν την περίπτωση, ο λογαριασμός 62 συμπεριφέρεται σαν ενεργός λογαριασμός: η χρέωση αντικατοπτρίζει τις απαιτήσεις (περιουσιακό στοιχείο), το δάνειο αποπληρώνει το χρέος (μείωση του ενεργητικού).
Λογιστικές εγγραφές στο λογαριασμό 62 στη γενική περίπτωση:
Λογιστική για τις προκαταβολές που λαμβάνονται
Μια άλλη παραλλαγή διακανονισμών με αγοραστές είναι επίσης δυνατή, όταν ο οργανισμός λαμβάνει για πρώτη φορά μια προκαταβολή από τον αγοραστή (προκαταβολή), μετά την οποία αποστέλλει. Οι λογιστικοί υπολογισμοί θα γίνουν με λίγο διαφορετικό τρόπο.
Πρώτα απ 'όλα, ένας επιπλέον υπολογαριασμός 2 «Προκαταβολές που ελήφθησαν. Παράλληλα, οι εκκαθαρίσεις τηρούνται στον πρώτο υπολογαριασμό στη γενική περίπτωση.
Η παραλαβή προκαταβολής αντικατοπτρίζεται με την ανάρτηση Δ51 Κ62/2, ενώ διαμορφώνονται οι πληρωτέοι λογαριασμοί πωλητή στον αγοραστή.
Εάν ένας οργανισμός είναι υπόχρεος ΦΠΑ, τότε πρέπει να διαθέσει φόρο από την προκαταβολή που έλαβε για να τον καταβάλει στον προϋπολογισμό. Για να το κάνετε αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον πρόσθετο λογαριασμό 76, στον οποίο ανοίγει ένας υπολογαριασμός "ΦΠΑ από προκαταβολές που λαμβάνονται". Η καταχώριση για τον δεδουλευμένο φόρο πληρωτέου από την ληφθείσα προκαταβολή έχει τη μορφή: Δ76 / ΦΠΑ από προκαταβολές Κ68 / ΦΠΑ, η καταχώριση πραγματοποιείται την ημέρα λήψης της προκαταβολής.
Από τα εμπορεύματα που πωλούνται, πρέπει επίσης να συγκεντρώσετε ΦΠΑ πληρωτέο με την ανάρτηση D90 / 3 K68. ΦΠΑ, η απόσπαση γίνεται την ημέρα της αποστολής.
Μετά την πραγματοποίηση της αποστολής, είναι απαραίτητο να συμψηφιστεί η προκαταβολή που ελήφθη ως πληρωμή για τα τιμαλφή που αποστέλλονται χρησιμοποιώντας την ανάρτηση D62/2 K62/1.
Όσον αφορά τον ΦΠΑ, βλέπουμε ότι ο φόρος επιβάλλεται για πληρωμή δύο φορές: από την προκαταβολή και από την πώληση. Φυσικά, ο οργανισμός δεν θα πληρώσει το διπλάσιο του ποσού, επομένως είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ από την προκαταβολή, για αυτό πραγματοποιείται η ανάρτηση D68 / VAT K76 / ΦΠΑ από προκαταβολές.
Στην περίπτωση λήψης προκαταβολής από τον αγοραστή, ο λογαριασμός 62 θα συμπεριφέρεται ως παθητικός λογαριασμός: σχηματίζεται ένας πληρωτέος λογαριασμός (παθητικό) σε ένα δάνειο, αποπληρωμή χρέους με χρέωση (μείωση υποχρέωσης).
Γι' αυτό ο λογαριασμός 62 είναι ενεργός-παθητικός, αφού μπορεί να συμπεριφέρεται και ως παθητικός και ως ενεργός λογαριασμός.
Λογιστικές εγγραφές για λαμβανόμενες προκαταβολές:
Λογιστική για τους ληφθέντες λογαριασμούς
Ένας άλλος τρόπος για να λάβετε πληρωμή από τον αγοραστή για τα τιμαλφή που αποστέλλονται είναι να λάβετε μια συναλλαγματική από αυτόν για να εξασφαλίσετε τις προκύπτουσες απαιτήσεις. Οι ληφθέντες λογαριασμοί αντικατοπτρίζονται στον υπολογαριασμό 3 sch.62.
Berezkin I.V.
Οι διατάξεις των συμβάσεων (συμφωνιών) που συνάπτουν οι οργανισμοί συχνά προβλέπουν την παραγωγή προκαταβολέςκαι (ή) προκαταβολή για τα παρεχόμενα αγαθά (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες).
Οι προϋποθέσεις προκαταβολής, ειδικότερα, για αγαθά στο πλαίσιο συμφωνίας πώλησης και αγοράς διέπονται από τις διατάξεις του άρθρου 487 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η επιβολή απαιτήσεων για προκαταβολή για προϊόντα και (ή) προκαταβολές για μελλοντικές εργασίες (υπηρεσίες) αποσκοπεί στη διασφάλιση της εκπλήρωσης των όρων της συναφθείσας συμφωνίας. Υποτίθεται ότι εάν ο αγοραστής πλήρωσε προκαταρκτικά για προϊόντα (έργα, υπηρεσίες), τότε αυτό ήδη σε κάποιο βαθμό υποδηλώνει την ετοιμότητα του αγοραστή να εκπληρώσει τους όρους της συναφθείσας σύμβασης. Επιπλέον, η προκαταβολή προορίζεται να παρέχει στον πωλητή τα απαραίτητα κεφάλαια για την κατασκευή προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών.
Στην πράξη προβλέπονται οι προϋποθέσεις προκαταβολής για προϊόντα έτοιμα προς αποστολή προκαταβολήπληρωμέςαγοραστή έως και 100 τοις εκατό του κόστους παραγωγής. Όσον αφορά την εκτελεσθείσα εργασία (υπηρεσίες που παρέχονται), κατά κανόνα, μιλάμε για την κατανομή προκαταβολών της τάξης του 30-50 τοις εκατό του κόστους εργασίας (υπηρεσίες).
Κατόπιν συμφωνίας των μερών η σύμβαση μπορεί να προβλέπει οποιοδήποτε ποσό προκαταβολής(προκαταβολικά), εκτός εάν η κείμενη νομοθεσία επιβάλλει ξεχωριστές απαιτήσεις σε αυτό το μέρος.
Η κατανομή των προκαταβολών από ιδρύματα που χρηματοδοτούνται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό ρυθμίζεται αυστηρά.
Για παράδειγμα, το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Ιουνίου 1994 αριθ. (συμβάσεις) με εργολάβους σε εργοτάξια και εγκαταστάσεις που χρηματοδοτούνται για λογαριασμό των κεφαλαίων του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι έως και 30 τοις εκατό του καθορισμένου ορίου κεφαλαιουχικών επενδύσεων για τα εν λόγω εργοτάξια και εγκαταστάσεις.
Σε περιπτώσεις όπου το ποσό των προκαταβολών βάσει ορισμένων συμβάσεων (συμφωνιών) δεν ρυθμίζεται από τις διατάξεις κανονιστικών νομικών πράξεων, τα μέρη έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν ανεξάρτητα το ποσό και τη διαδικασία κατανομής αυτών των πληρωμών.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι εάν ο πωλητής, έχοντας λάβει το ποσό της προκαταβολής, δεν εκπληρώσει την υποχρέωση να μεταφέρει τα αγαθά εντός της καθορισμένης προθεσμίας, ο οργανισμός αγορών, σύμφωνα με το άρθρο 487 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας , έχει το δικαίωμα να απαιτήσει τη μεταφορά των καταβληθέντων αγαθών ή την επιστροφή του ποσού της προκαταβολής για τα αγαθά που δεν πωλήθηκαν από τον πωλητή.
Επιπλέον, σε περίπτωση που ο πωλητής αδυνατεί να εκπληρώσει την υποχρέωση μεταβίβασης των προπληρωμένων αγαθών και διαφορετικά δεν προβλέπεται στα συμβόλαια πώλησης, καταβάλλονται τόκοι επί του ποσού της προπληρωμής για τη χρήση κεφαλαίων τρίτων (άρθρο 395 Κ.Ν. τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) από την ημέρα που, βάσει της σύμβασης, η μεταφορά των αγαθών έπρεπε να είχε γίνει πριν από την ημέρα παράδοσης των αγαθών στον αγοραστή ή την επιστροφή του προπληρωμένου ποσού σε αυτόν. Στην περίπτωση αυτή, η σύμβαση μπορεί να προβλέπει την υποχρέωση του πωλητή να καταβάλει τόκους επί του ποσού της προκαταβολής από την ημερομηνία παραλαβής του ποσού αυτού από τον αγοραστή.
Η έννοια της κατάθεσης είναι παρόμοια με την έννοια της προκαταβολής, η οποία, σύμφωνα με το άρθρο 380 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σημαίνει χρηματικό ποσό που εκδίδεται από ένα από τα συμβαλλόμενα μέρη λόγω πληρωμών που οφείλονται από αυτήν δυνάμει του σύμβαση προς το άλλο μέρος, ως απόδειξη της σύναψης της σύμβασης και για τη διασφάλιση της εκτέλεσής της.
Η σύμβαση κατάθεσης, ανεξάρτητα από το ύψος της, πρέπει να συνταχθεί εγγράφως.
Εάν υπάρχουν αμφιβολίες για το αν το ποσό που καταβλήθηκε λόγω πληρωμών που οφείλονται από το συμβαλλόμενο μέρος βάσει της σύμβασης είναι κατάθεση, το ποσό αυτό θεωρείται ως προκαταβολή, εκτός αν αποδεικνύεται το αντίθετο (παρ. 3 του άρθρου 380 ΑΚ. Ρωσική Ομοσπονδία).
Η κύρια διαφορά μεταξύ κατάθεσης και προκαταβολής είναι το γεγονός ότι σε περίπτωση μη εκτέλεσης της σύμβασης, παραμένει σε ένα από τα μέρη της σύμβασης. Εάν το μέρος που έδωσε την κατάθεση ευθύνεται για τη μη εκπλήρωση της σύμβασης, παραμένει στο άλλο μέρος, εάν το μέρος που έλαβε την κατάθεση είναι υπεύθυνο, υποχρεούται να καταβάλει στο άλλο μέρος διπλάσιο ποσό της κατάθεσης (άρθρο 381 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, ο υπεύθυνος για τη μη εκτέλεση της σύμβασης υποχρεούται να αποζημιώσει το άλλο μέρος για ζημίες, συμψηφίζοντας το ποσό της κατάθεσης, εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά στη σύμβαση.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το αντικείμενο αυτής της δημοσίευσης δεν είναι οι προκαταβολές φόρων και τελών (φόρος κέρδους, ενιαίος κοινωνικός φόρος κ.λπ.), τις οποίες πρέπει να καταβάλλουν οι οργανισμοί σύμφωνα με τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας.
Αυτό το άρθρο επίσης δεν λαμβάνει υπόψη τις προκαταβολές που δίνονται στους εργαζομένους λόγω μισθού.
Λογιστική για προκαταβολές
Σύμφωνα με τις διατάξεις του Λογιστικού Σχεδίου (Οδηγίες για την Εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου), η λογιστική των ποσών των εισπραχθέντων και (ή) εκδοθέντων προκαταβολών οργανώνεται σε λογαριασμούς υπολοίπου που σχετίζονται με πληρωμές για αποστελλόμενα προϊόντα (εργασίες που εκτελούνται, υπηρεσίες αποδοθεί).
Για την καταγραφή των ποσών των προκαταβολών (προπληρωμή) σε ισολογισμούς, ανοίγονται ξεχωριστοί υπολογαριασμοί.
Συγκεκριμένα, ποσά που εκδόθηκανπρομηθευτές και εργολάβους προκαταβολέςλογίζονται χωριστά στον λογαριασμό ισολογισμού 60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους», ποσό των προκαταβολών που ελήφθησανκαι προκαταβολή από αγοραστές και πελάτες - σε ξεχωριστό υπολογαριασμό στον λογαριασμό ισολογισμού 62 "Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες"
Εάν οι διακανονισμοί με τους αντισυμβαλλομένους αντικατοπτρίζονται στη λογιστική του οργανισμού χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό ισολογισμού 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές», μπορούν επίσης να ανοίξουν ξεχωριστοί υπολογαριασμοί για αυτόν τον λογαριασμό για την καταγραφή των ποσών των προκαταβολών που εκδόθηκαν και (ή) ελήφθησαν.
Στους λογιστικούς υπολογαριασμούς μπορούν να εκχωρηθούν οι ακόλουθες ονομασίες - "Διακανονισμοί επί των εκδοθέντων προκαταβολών", "Διακανονισμοί επί των ληφθέντων προκαταβολών" κ.λπ.
Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 6 του νόμου περί λογιστικής και τους κανόνες του PBU 1/98, το Λογιστικό Σχέδιο Εργασίας που υιοθετείται σε κάθε οργανισμό, το οποίο περιέχει συνθετικούς και αναλυτικούς λογαριασμούς, εγκρίνεται υποχρεωτικά από τη λογιστική πολιτική του οργανισμού χρησιμοποιείται για λογιστικούς σκοπούς. Στο Λογιστικό Σχέδιο Εργασίας παρέχονται υπολογαριασμοί για λογιστικοποίηση των ποσών των εισπραχθέντων (εκδοθέντων) προκαταβολών.
Κατά την ανάπτυξη Λογιστικού Σχεδίου Εργασίας, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι απαιτήσεις των Οδηγιών για την Εφαρμογή του Λογιστικού Σχεδίου σχετικά με την οργάνωση και την τήρηση της αναλυτικής λογιστικής για τον αντίστοιχο λογαριασμό ισολογισμού.
Για παράδειγμα,Σύμφωνα με τις εξηγήσεις στον λογαριασμό ισολογισμού 62, η κατασκευή αναλυτικής λογιστικής θα πρέπει να παρέχει τη δυνατότητα απόκτησης των απαραίτητων δεδομένων σχετικά με: αγοραστές και πελάτες σχετικά με έγγραφα διακανονισμού, η προθεσμία πληρωμής για τα οποία δεν έχει λήξει. σε αγοραστές και πελάτες για έγγραφα διακανονισμού που δεν πληρώθηκαν εγκαίρως· προκαταβολές που ελήφθησαν· συναλλαγματικές, η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων για τις οποίες δεν έχει έρθει· γραμμάτια προεξόφλησης (λογιστικοποιημένα) σε τράπεζες. γραμμάτια για τα οποία δεν ελήφθησαν εμπρόθεσμα τα κεφάλαια.
Όταν αντικατοπτρίζονται επιχειρηματικές συναλλαγές για τη λήψη και (ή) μεταφορά προκαταβολών, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι κανόνες του PBU 9/99 και του PBU 10/99, σύμφωνα με τους οποίους τα ποσά αυτά δεν ισχύουναντίστοιχα στο εισόδημααπό την πώληση προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) και έξοδα του οργανισμούπου σχετίζονται με την κατασκευή και πώληση προϊόντων (αγαθών), την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών.
Εάν, σύμφωνα με τους όρους των συμβάσεων που έχουν συναφθεί (συμφωνίες), ο οργανισμός μεταβιβάζεται το ποσό της προκαταβολής έναντι του μέλλοντοςπαραδόσεις προϊόντων (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), δεν μπορούν να αντικατοπτρίζονται στα έξοδα του οργανισμού σύμφωνα με την παράγραφο 3 του PBU 10/99. Μόνο με το γεγονός της παράδοσης προϊόντων (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), τα αντίστοιχα ποσά αναγνωρίζονται ως έξοδα του οργανισμού.
Ταυτόχρονα, γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία του οργανισμού:
χρέωση λογαριασμού 60, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί εκδοθέντων προκαταβολών» πίστωση λογαριασμών 51 «Λογαριασμοί διακανονισμού», 52 «Λογαριασμοί συναλλάγματος» κ.λπ. μεταφορά κεφαλαίων με τη μορφή προκαταβολών για μελλοντικές παραδόσεις προϊόντων, κατασκευή και εγκατάσταση και άλλες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες·
χρέωση λογαριασμού 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί προκαταβολών που εκδόθηκαν» πίστωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. - μεταφορά κεφαλαίων με τη σειρά των προκαταβολών για διακανονισμούς που καταγράφονται στον λογαριασμό ισολογισμού 76·
χρέωση λογαριασμού 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» πίστωση λογαριασμών 60, 76 - το κόστος των παραδοθέντων παγίων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, αποδεκτών εργασιών για την κατασκευή εγκαταστάσεων κ.λπ.
χρεωστικοί λογαριασμοί 10 «Υλικά», 41 πιστωτικοί λογαριασμοί «αγαθά» 60, 76 - το κόστος των αποκτηθέντων αποθεμάτων.
χρέωση λογαριασμών 20 «Κύρια παραγωγή», 23 «Βοηθητική παραγωγή», 25 «Γενικές δαπάνες παραγωγής», 26 «Γενικές δαπάνες», 29 «Παραγωγή υπηρεσιών και αγροκτήματα», 44 «Έξοδα πώλησης» πίστωση λογαριασμών 60, 76 - κόστος αποδεκτών εργασιών (υπηρεσιών).
χρέωση λογαριασμών 60, 76 πίστωση λογαριασμών 60, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί εκδοθέντων προκαταβολών», 76, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί προκαταβολών που εκδόθηκαν» - συμψηφίζει τα ποσά που εκδίδονται για την επερχόμενη προμήθεια προϊόντων, τις εργασίες που εκτελούνται, τις προκαταβολές παρεχόμενων υπηρεσιών.
χρεωστικοί λογαριασμοί 60, 76 πιστωτικοί λογαριασμοί 51, 52 - τελική (συμπεριλαμβανομένου του ποσού των προκαταβολών που εκδόθηκαν) για προϊόντα (έργα, υπηρεσίες).
χρέωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. πίστωση λογαριασμών 60, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί εκδοθέντων προκαταβολών», 76, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί προκαταβολών που εκδόθηκαν» - οι αντισυμβαλλόμενοι επέστρεψαν τα ποσά των μη επεξεργασμένων προκαταβολών.
Εάν μιλάμε για προκαταβολές που ελήφθησαν, τότε σύμφωνα με την παράγραφο 3 του PBU 9/99 δεν μπορεί να αναγνωριστεί ως εισόδημα του οργανισμούοι αποδείξεις είναι σε σειρά προπληρωμήπροϊόντα (αγαθά, έργα, υπηρεσίες), προκαταβολές για πληρωμή προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες), κατάθεση.
Μόνο με το γεγονός του προβληματισμού στη λογιστική των πωλήσεων προϊόντων (αγαθών, έργων, υπηρεσιών), τα ποσά των προκαταβολών που λαμβάνονται μπορούν να αντικατοπτρίζονται στα έσοδα του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
χρέωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. πίστωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Εξυπηρέτηση προκαταβολών που ελήφθησαν» - το ποσό των προκαταβολών που λαμβάνονται από αγοραστές και πελάτες για την επερχόμενη προμήθεια προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες).
χρέωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. πίστωση λογαριασμού 76, υπολογαριασμός «Εξυπηρέτηση προκαταβολών που ελήφθησαν» - το ποσό των προκαταβολών που ελήφθησαν από τους αντισυμβαλλομένους, οι διακανονισμοί των οποίων αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό ισολογισμού 76 (για παράδειγμα, σε όρους ενοικίου κ.λπ.).
χρέωση λογαριασμών 62, 76 πίστωση λογαριασμού 90 «Πωλήσεις», υπολογαριασμός «Έσοδα» - έσοδα από την πώληση προϊόντων (αγαθών, έργων, υπηρεσιών).
χρέωση λογαριασμών 62, 76 πίστωση λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα», υπολογαριασμός «Λοιπά έσοδα» - εισόδημα από πλευράς λειτουργικών και μη πωλήσεων του οργανισμού·
χρέωση λογαριασμών 62, υπολογαριασμός "Εξυπηρέτηση προκαταβολών που εισπράχθηκαν". 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών» πίστωση λογαριασμών 62, 76 - συμψηφίζονται τα ποσά των προκαταβολών που λαμβάνονται για τις επερχόμενες παραδόσεις προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες).
χρέωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. πίστωση λογαριασμών 62, 76 - τελική πληρωμή από αγοραστές, πελάτες, άλλους αντισυμβαλλομένους προϊόντων (αγαθά, έργα, υπηρεσίες).
χρέωση λογαριασμών 62, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών», 76, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών», πίστωση λογαριασμών 51, 52 κ.λπ. - επιστράφηκαν τα ποσά των μη εκταμιευθέντων προκαταβολών.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, τα ποσά των προκαταβολών που λαμβάνονται περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση για τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Μια ξεχωριστή ενότητα της δημοσίευσης είναι αφιερωμένη σε αυτό.
Τα δημοσιονομικά ιδρύματα, όταν λογιστικοποιούν τα ποσά των προκαταβολών που εκδόθηκαν (ειλημμένες, επιστρεφόμενες) καθοδηγούνται από τις διατάξεις της Οδηγίας για τη Λογιστική σε Δημοσιονομικά Ιδρύματα, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Δεκεμβρίου 1999 Αρ. 107n (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε), και με τη μετάβαση κατά τη διάρκεια του 2005 στη λογιστική του προϋπολογισμού- τις διατάξεις της Οδηγίας για τη Λογιστική του Προϋπολογισμού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 26ης Αυγούστου 2004 αριθ. 70n.
Ταυτόχρονα, πρέπει επίσης να λάβουν υπόψη τις διατάξεις της Οδηγίας σχετικά με τη διαδικασία ανοίγματος και τήρησης προσωπικών λογαριασμών από τα ομοσπονδιακά όργανα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την καταγραφή πράξεων για την εκτέλεση δαπανών του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 31ης Δεκεμβρίου 2002, αριθ. του τρέχοντος οικονομικού έτους, λογιστικοποιούνται στον προσωπικό λογαριασμό ενός δημοσιονομικού ιδρύματος ως ανάκτηση ταμειακών δαπανών.
Τα ποσά αποπληρωμής των απαιτήσεων προηγούμενων ετών, που ελήφθησαν στον προσωπικό λογαριασμό του αποδέκτη κεφαλαίων, το αργότερο τρεις ημέρες από την ημερομηνία ανάκλησής τους στον προσωπικό λογαριασμό του αποδέκτη κεφαλαίων, κατευθύνονται στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
Θέματα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 162 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνει τα ποσά των προκαταβολών ή άλλων πληρωμών που λαμβάνονται λόγω της επικείμενης παράδοσης αγαθών, εκτέλεσης εργασίας ή παροχής Υπηρεσίες. Οι καθορισμένες «άλλες» πληρωμές περιλαμβάνουν επίσης το ποσό της ληφθείσας κατάθεσης, αλλά όχι μόνο στην περίπτωση που το ποσό της κατάθεσης προβλέπει λειτουργία ασφάλειας βάσει της συμφωνίας (συναλλαγή).
Οι μόνες εξαιρέσεις είναι οι προκαταβολές,που λαμβάνονται λόγω επικείμενων παραδόσεων αγαθών, εκτέλεσης εργασίας, παροχής υπηρεσιών φορολογούμενων με φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 (εμπορεύματα που εξάγονται υπό το τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, με την επιφύλαξη υποβολής στις φορολογικές αρχές του έγγραφα που προβλέπονται από το άρθρο 165 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και 5 (εργασίες (υπηρεσίες) που εκτελούνται (παρέχονται) απευθείας στο διάστημα, καθώς και ένα συγκρότημα προπαρασκευαστικών εργασιών εδάφους (υπηρεσίες), τεχνολογικά καθορισμένες και άρρηκτα συνδεδεμένες με την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) απευθείας στο διάστημα) της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η διάρκεια της παραγωγής του κύκλου παραγωγής είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες.
Ταυτόχρονα, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο κατάλογος των εργασιών (υπηρεσιών) που εκτελούνται (παρέχονται) απευθείας στο διάστημα, καθώς και κατά την υλοποίηση ενός συγκροτήματος προπαρασκευαστικών εργασιών εδάφους (υπηρεσιών), τεχνολογικά καθορισμένων και άρρηκτα συνδεδεμένων με την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών) απευθείας στο διάστημα, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής για την υλοποίηση (παροχή) του οποίου είναι περισσότερο από 6 μήνες, που εγκρίθηκε με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Ιουλίου 2003 Νο. 432, και ο Κατάλογος αγαθών, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής των οποίων είναι μεγαλύτερη από 6 μήνες - με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης Αυγούστου 2001 Αρ. 602 (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε).
Με τη σειρά του, το ίδιο Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 21ης Αυγούστου 2001, αριθ. λογαριασμός επικείμενων παραδόσεων αγαθών , φορολογούμενος με φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής του οποίου είναι μεγαλύτερη από 6 μήνες.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. Ψήφισμα αριθ. 12359/02 της 19ης Αυγούστου 2003) και το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. απόφαση της 4ης Μαρτίου 2004 αρ. -Ο). Πριν από την έκδοση αυτών των δικαστικών πράξεων, υπήρχαν διαφορετικές απόψεις σχετικά με το πρόβλημα της φορολόγησης των προκαταβολών, αλλά επί του παρόντος επιλύεται κατηγορηματικά - πρέπει να καταβληθεί φόρος σε αυτά τα ποσά.
Ιδιαίτερη προσοχή αξίζει στις διατάξεις που ορίζονται στην Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Σεπτεμβρίου 2004 Αρ. 318-O «Σχετικά με την άρνηση να γίνει δεκτή η εξέταση της καταγγελίας της ομοσπονδιακής κρατικής ενιαίας επιχείρησης «Angarsk electrolysis chemical plant» για παραβίαση συνταγματικών δικαιωμάτων και ελευθεριών από τη διάταξη του εδαφίου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 162 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας».
Σε αυτόν τον ορισμό είναι ότι Τι σημαίνει προκαταβολές;για σκοπούς εφαρμογής των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας. Θα πρέπει να νοούνται ως πληρωμές που εισπράττει ο φορολογούμενος για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών). Οι οργανισμοί πρέπει να αυξήσουν τη φορολογική βάση για τον ΦΠΑ κατά τα ποσά που λαμβάνουν προκαταβολικά(ως προκαταβολή), δηλαδή μέχρι την πραγματική αποστολή των εμπορευμάτων(εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) σε αγοραστές. Τα κεφάλαια που λαμβάνονται από τον οργανισμό μετά την ημερομηνία της πραγματικής αποστολής αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) σε αγοραστές δεν μπορούν να θεωρηθούν ως προκαταβολές, καθώς η ημερομηνία λήψης αυτών των κεφαλαίων ακολουθεί την κύρια ημερομηνία σε σχέση με την οποία ορισμένα οι πληρωμές θεωρούνται ως προκαταβολές. , δηλαδή η ημερομηνία της πραγματικής αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).
Με βάση τις διατάξεις του Κεφαλαίου 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την εξέταση θεμάτων φορολογίας και προβληματισμού στη δήλωση φόρου προστιθέμενης αξίας των ποσών προκαταβολών, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι έχοντας λάβει προκαταβολέςή προκαταβολή για μελλοντικές παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) ο οργανισμός υποχρεούται να συμπεριλάβει αυτά τα ποσά στη φορολογική βάση,σχετικά με τη φορολογική περίοδο κατά την οποία πράγματι ελήφθησαν αυτές οι πληρωμές (βλ. επιστολή του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας της 24ης Σεπτεμβρίου 2003 Αρ. OS-6-03 / 994 "Σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου προστιθέμενης αξίας"). Δεν έχει σημασία πότε εκπληρώνονται πλήρως οι υποχρεώσεις του οργανισμού πωλητών που απορρέουν από τη σύμβαση με τον αγοραστή αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και οι υποχρεώσεις του αγοραστή να πληρώσει για αυτά τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
Όταν ένας οργανισμός λαμβάνει προκαταβολές σε ξένο νόμισμα για μελλοντικές παραδόσεις αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), το καθορισμένο ποσό μετατρέπεται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας κατά την ημερομηνία λήψης των προκαταβολών .
Σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την παραλαβή κεφαλαίων με τη μορφή προκαταβολών ή άλλων πληρωμών για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας καθορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογικός συντελεστής προσδιορίζεται ως ποσοστό του καθορισμένου φορολογικού συντελεστή προς τον φορολογικό συντελεστή που λαμβάνεται ως 100 και προσαυξάνεται με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή.
Παράδειγμα 1
Λόγω της επικείμενης παράδοσης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), ο οργανισμός πωλητών έλαβε από τον αγοραστή προκαταβολή ύψους 560.000 ρούβλια.
Ας υποθέσουμε ότι τα αγαθά που παρέχονται (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες) υπόκεινται στους ακόλουθους φορολογικούς συντελεστές:
1) 18 τοις εκατό.
Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας από προκαταβολές θα είναι 85.424 ρούβλια. (560.000 ρούβλια x (18% / (100% + 18%)).
2) 10 τοις εκατό.
Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας από προκαταβολές θα είναι 50.909 ρούβλια. (560.000 ρούβλια x (10% / (100% + 10%)).
Σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, τα υπολογιζόμενα ποσά φόρου πρέπει να καταβληθούν στον προϋπολογισμό.
Στο μέλλον, τα ποσά του φόρου προστιθέμενης αξίας που συγκεντρώνονται από τον οργανισμό από το ποσό της προκαταβολής και άλλων πληρωμών που λαμβάνονται λόγω των επικείμενων παραδόσεων αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) που υπόκεινται σε φορολογία, κατά την επακόλουθη αποστολή αγαθών ( εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) υπόκεινται σε έκπτωση.
Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά του φόρου που υπολογίζονται και καταβάλλονται από τους οργανισμούς από τα ποσά των προκαταβολών ή άλλων πληρωμών που λαμβάνονται λόγω των προσεχών παραδόσεων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) υπόκεινται σε εκπτώσεις φόρου προστιθέμενης αξίας.
Αυτές οι μειώσεις γίνονται με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 6 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή μετά την ημερομηνία πώλησης των σχετικών αγαθών (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών).
Παράδειγμα 2
Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης που συνήφθη μεταξύ του οργανισμού-πωλητή και του οργανισμού-αγοραστή, ο αγοραστής αναλαμβάνει να μεταφέρει το 40 τοις εκατό του ποσού της σύμβασης (1.416.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 18% - 216.000 ρούβλια) ως προκαταβολή βάσει της σύμβασης.
Μετά την παράδοση των προϊόντων και την υπογραφή της σχετικής βεβαίωσης παραλαβής, πραγματοποιείται πλήρης οριστική εκκαθάριση βάσει της σύμβασης.
Το κόστος των πωληθέντων προϊόντων ανήλθε σε 720.000 ρούβλια.
Οι ακόλουθες εγγραφές στους λογαριασμούς του πωλητή θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά αρχεία του οργανισμού πωλήσεων:
χρέωση λογαριασμού 51 πίστωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Διακανονισμός ληφθέντων προκαταβολών» - 566400 ρούβλια. (1416000 τρίψτε.- 40%) - το ποσό της προκαταβολής που έλαβε από τον αγοραστή για την επερχόμενη παράδοση των προϊόντων.
χρέωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ληφθέντων προκαταβολών» πίστωση λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί επί φόρων και τελών», υπολογαριασμός «Υπολογισμοί επί ΦΠΑ» - 86400 ρούβλια. (566400 τρίψτε.- 8% / 118%) - ΦΠΑ επί του ποσού της προκαταβολής που ελήφθη.
- 86400 ρούβλια. - καταβολή ποσών ΦΠΑ από προκαταβολές στον προϋπολογισμό.
χρέωση λογαριασμού 62 πίστωση λογαριασμού 90, υπολογαριασμός "Έσοδα" - 1416000 ρούβλια. - έσοδα από την πώληση προϊόντων (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ).
χρέωση λογαριασμού 90, υπολογαριασμός «Κόστος πωλήσεων» πίστωση λογαριασμού 43 «Τελικά προϊόντα» - 720.000 ρούβλια. - κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν;
χρέωση λογαριασμού 90, υπολογαριασμός «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» πίστωση λογαριασμού 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» - 216.000 ρούβλια. - ΦΠΑ στα έσοδα από την πώληση προϊόντων.
χρέωση λογαριασμού 90, υπολογαριασμός «Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις» πίστωση λογαριασμού 99 «Κέρδη και ζημιές» - 480.000 ρούβλια. (1.416.000 ρούβλια - 216.000 ρούβλια - 720.000 ρούβλια) - κέρδος από την πώληση προϊόντων.
χρέωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών» πίστωση λογαριασμού 62 - 566400 ρούβλια. - συμψηφίστηκαν τα ποσά της προκαταβολής που έλαβε από τον αγοραστή.
χρέωση λογαριασμού 68, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ΦΠΑ" πίστωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός "Υπολογισμοί ληφθέντων προκαταβολών" - 86400 ρούβλια. - συμψηφισμός ποσών ΦΠΑ από προκαταβολές·
χρεωστικός λογαριασμός 51 πιστωτικός λογαριασμός 62 - 849600 ρούβλια. (1.416.000 ρούβλια - 566.400 ρούβλια) - παραλαβή κεφαλαίων από τον αγοραστή στον τελικό διακανονισμό βάσει της σύμβασης.
χρέωση λογαριασμού 68, υπολογαριασμός «Υπολογισμοί ΦΠΑ» πίστωση λογαριασμού 51 - 129600 ρούβλια. (216.000 ρούβλια - 86.400 ρούβλια) - πληρωμή ΦΠΑ για έσοδα από την πώληση προϊόντων, μείον τα ποσά ΦΠΑ που είχαν προηγουμένως καταβληθεί για προκαταβολές βάσει της σύμβασης.
Η διαδικασία έκπτωσης των ποσών ΦΠΑ από τις προκαταβολές,που ελήφθη λόγω μελλοντικών εξαγωγικών παραδόσεων αγαθών, που διευκρινίζονται στις επιστολές του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας της 29ης Ιουνίου 2004 Αρ. λογαριασμό μελλοντικών εξαγωγικών παραδόσεων αγαθών, η διάρκεια του κύκλου παραγωγής των οποίων είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες», ημερομηνίας 24 Σεπτεμβρίου 2004 Αρ. 03-04-08 / 73 «Σχετικά με τον υπολογισμό του ΦΠΑ κατά την πώληση αγαθών προς εξαγωγή».
Κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 0 τοις εκατό, για επιβεβαίωση της εγκυρότητας της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό και των φορολογικών εκπτώσεων, τα έγγραφα που προβλέπονται από το άρθρο 165 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποβάλλονται στην εφορία. Αυτά τα έγγραφα, σύμφωνα με την παράγραφο 10 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλλονται από οργανισμούς ταυτόχρονα με την υποβολή φορολογικής δήλωσης που καθορίζεται από την παράγραφο 6 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σύμφωνα με την παράγραφο 9 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) πωλούνται με φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό (εκτός από αυτά που αναφέρονται στις υποπαραγράφους 4-7 της παραγράφου 1 του άρθρου 164 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), τη στιγμή που καθορίζεται η φορολογική βάση για αυτά τα αγαθά (εργασίες, υπηρεσίες) είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο το πλήρες πακέτο εγγράφων που προβλέπεται από το άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συλλέγεται.
Σε περίπτωση που το πλήρες πακέτο εγγράφων που προβλέπεται από το άρθρο 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν συλλέγεται την 181η ημέρα, υπολογίζοντας από την ημερομηνία υπαγωγής των εμπορευμάτων στα τελωνειακά καθεστώτα εξαγωγής, διαμετακόμισης, διακίνησης προμηθειών , η στιγμή προσδιορισμού της φορολογικής βάσης για αυτά τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) καθορίζεται σύμφωνα με το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή την ημέρα της αποστολής (μεταφοράς) του αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
Έτσι, είναι ακριβώς κατά την υποβολή στη φορολογική αρχή των εγγράφων που ορίζονται στο άρθρο 165 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εντός της χρονικής περιόδου που ορίζεται από το ίδιο άρθρο του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ταυτόχρονα με τη φορολογική δήλωση για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία συλλέγεται το πλήρες πακέτο αυτών των εγγράφων, ο οργανισμός, κατά την επιβεβαίωση της εγκυρότητας της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό και των φορολογικών εκπτώσεων, έχει το δικαίωμα να ζητήσει έκπτωση το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίστηκε και καταβλήθηκε στα ποσά των προκαταβολών που εισπράχθηκαν για τις επικείμενες εξαγωγικές παραδόσεις εμπορευμάτων.
Όπως εξηγείται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Σεπτεμβρίου 2004 Αρ. 03-04-08 / 73, θεωρείται η περίοδος 180 ημερών για την υποβολή εγγράφων που επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα του μηδενικού φορολογικού συντελεστή κατά την πώληση αγαθών για εξαγωγή από την ημερομηνία του σήματος της περιφερειακής τελωνειακής αρχής στη δήλωση τελωνείου φορτίου "Εξουσιοδοτημένη έκδοση".
Σύνταξη τιμολογίων για διακανονισμούς,σχετικά με την είσπραξη προκαταβολών, γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της ρήτρας 18 των Κανόνων για την τήρηση μητρώων παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2 Δεκεμβρίου 2000 Αρ. 914 (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε).
Με την παραλαβή κεφαλαίων με τη μορφή προκαταβολής ή άλλων πληρωμών για τις επερχόμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), ο πωλητής συντάσσει τιμολόγιο, το οποίο είναι καταχωρισμένο στο βιβλίο πωλήσεων του οργανισμού πωλητών και είναι δεν μεταβιβάζεται στον αγοραστή (δηλαδή μιλάμε για «εσωτερικό» λογαριασμό - τιμολόγιο).
Η διαδικασία έκδοσης τιμολογίου για το ποσό της προκαταβολής εξηγείται στην επιστολή του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Αυγούστου 2004 αριθ. 03-04-11 / 135 «Σχετικά με την ανάληψη ανεβάσετε τιμολόγιο για το ποσό της προκαταβολής».
Συγκεκριμένα, κατά την προετοιμασία τιμολογίουγια προκαταβολές που λαμβάνονται, αυτό το ποσό φόρου υπόκειται σε αντικατοπτρισμό στη στήλη 9 «Κόστος αγαθών (έργα, υπηρεσίες), συνολικό, συμπεριλαμβανομένου φόρου» και στη στήλη 5 «Κόστος αγαθών (έργα, υπηρεσίες), σύνολο, χωρίς φόρους» δεν συμπληρωμένο.
Κατά την εγγραφή στο Βιβλίο Τιμολογίων Πωλήσεων,που συντάσσεται από τον οργανισμό πωλήσεων κατά την παραλαβή προκαταβολών λόγω επικείμενων παραδόσεων αγαθών, εκτέλεσης εργασιών ή παροχής υπηρεσιών, η στήλη 5α «Κόστος πώλησης χωρίς ΦΠΑ» του Βιβλίου Πωλήσεων δεν συμπληρώνεται.
Στο μέλλον, μετά την παράδοση αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), οι οργανισμοί πωλητών που εκδίδονται και καταχωρούνται από αυτούς στο βιβλίο πωλήσεων κατά την παραλαβή προκαταβολών, τα τιμολόγια καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών που υποδεικνύουν το κατάλληλο ποσό προστιθέμενης αξίας φόρος για την έκπτωση των ποσών φόρου. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 13 των Κανόνων που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 Αρ. 914.
Ταυτόχρονα, κατά τη γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, η στήλη 5 «Όνομα του πωλητή» του Βιβλίου Αγορών υποδεικνύει το όνομα του πωλητή αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που κατέβαλε ΦΠΑ στον προϋπολογισμό για τα ποσά των ληφθέντων προκαταβολών.
Κατά την υποβολή δηλώσεωνγια τον φόρο προστιθέμενης αξίας (έντυπα που εγκρίθηκαν με εντολή του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας της 20ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. BG-3-03 / 644 «Σχετικά με την έγκριση των εντύπων δήλωσης φόρου προστιθέμενης αξίας») το ποσό του φόρου επί των προκαταβολών είναι αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 260-290 της δήλωσης και ως προς τα ποσά του φόρου επί των εσόδων από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) - στις γραμμές 020-060 της δήλωσης.
Εάν προκαταβολές και πωλήσειςπραγματοποιήθηκε τον ίδιο μήνα (τρίμηνο), η φορολογική βάση αντικατοπτρίζεται τόσο σε προκαταβολές όσο και σε έσοδα από πωλήσεις (στην τελευταία περίπτωση, πλήρως, χωρίς μείωση κατά το ποσό της προκαταβολής που ελήφθη πριν). Καταργείται η διπλή φορολογίαμε αφαίρεση των ποσών ΦΠΑ από τις προκαταβολές, που αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 340 της δήλωσης.
Όπως σημειώθηκε παραπάνω, τα ποσά της κατάθεσης δεν θα πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση ΦΠΑ εάν έχουν λειτουργία ασφάλειας βάσει της συμφωνίας (συναλλαγή). Μόνο εάν, μετά τα αποτελέσματα της συμφωνίας (συναλλαγής), το ποσό της κατάθεσης μπορεί να αναγνωριστεί ως προκαταβολή, υπόκειται σε συμπερίληψη στη φορολογική βάση ΦΠΑ με όρους παρόμοιους με τις προκαταβολές.
Αν, για παράδειγμα,ο οργανισμός ανακοίνωσε διαγωνισμό για τη σύναψη συμφωνίας, σύμφωνα με την οποία καθένας από τους συμμετέχοντες συνεισφέρει το ποσό της κατάθεσης, τότε σε αυτήν την περίπτωση έχει λειτουργία ασφάλειας. Μόνο σε μέρος των ποσών που ελήφθησαν από τον οργανισμό - τον νικητή του διαγωνισμού, το ποσό της ληφθείσας κατάθεσης μπορεί να αναγνωριστεί ως προκαταβολή με τη συμπερίληψή του στη φορολογική βάση ΦΠΑ. Τα ποσά κατάθεσης για άλλους συμμετέχοντες δεν θα πρέπει να περιλαμβάνονται στη φορολογική βάση ΦΠΑ, εκτός εάν τα ποσά της επιστραφούν στους συμμετέχοντες.
Λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι τα ποσά της κατάθεσης μπορούν να έχουν μόνο λειτουργία ασφάλειας, κατά την οργάνωση της λογιστικής τέτοιων ποσών, είναι απαραίτητο να διασφαλίζεται η χωριστή λογιστική τους από τις προκαταβολές:
χρέωση λογαριασμού 51 πίστωση λογαριασμού 76, υπολογαριασμός «Τόχοι που εισπράχθηκαν για υποχρεώσεις» - παραλαβή ποσών ως κατάθεση, που εκτελεί λειτουργία ασφάλειας.
χρέωση λογαριασμού 76, υπολογαριασμός «Εισλαμβανόμενα αξιόγραφα» πίστωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών» - αναγνώριση των ποσών της κατάθεσης ως προκαταβολές.
χρέωση λογαριασμού 62, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ληφθέντων προκαταβολών» πίστωση λογαριασμού 68, υπολογαριασμός «Διακανονισμοί ΦΠΑ» - ΦΠΑ στις προκαταβολές.
Θέματα υπολογισμού φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων
Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος δεν λαμβάνεται υπόψη το εισόδημαμε τη μορφή ιδιοκτησίας, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, έργων ή υπηρεσιών που λαμβάνονται από άλλα πρόσωπα προκαταβολήαγαθά (έργα, υπηρεσίες) από οργανισμούς μεταξύ των φορολογουμένων του καθορισμένου φόρου, τον καθορισμό εσόδων και εξόδωνμέθοδος των δεδουλευμένων.
Έτσι, η απευθείας συμπερίληψη των ποσών των προκαταβολών που λαμβάνονται στη φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο εάν ο οργανισμός καθορίζει τα έσοδα και τα έξοδαγια σκοπούς φορολογίας εισοδήματος σε ταμειακή βάση.
Όπως σημειώνεται στην Ενότητα 4.1 των Οδηγιών για την Εφαρμογή του Κεφαλαίου 25 «Φόρος εταιρικού εισοδήματος» του Μέρους 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Φορολογίας της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2002 Αρ. BG- 3-02 / 729), τα ποσά που λαμβάνουν οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν προκαταβολές με τη μέθοδο μετρητών αντικατοπτρίζονται στο φορολογητέο εισόδημα κατά τη στιγμή της παραλαβής τους. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 129 και 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα κεφάλαια σχετίζονται επίσης με περιουσία και επομένως οι παραπάνω διατάξεις ισχύουν πλήρως για τα κεφάλαια που λαμβάνει ο οργανισμός.
Αντίστοιχα, το θέμα επιλύεται με την υιοθέτηση της μείωσης της φορολογικής βάσης για τα ποσά του φόρου εισοδήματος των καταβληθεισών προκαταβολών.
Εάν ένας οργανισμός καθορίζει σύμφωνα με τη λογιστική του πολιτική για φορολογικούς σκοπούς έσοδα και έξοδα σε δεδουλευμένη βάση,τα ποσά προπληρωμής (προκαταβολή) δεν πρέπει να μειώνουν τη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος (παράγραφος 14 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Στην περίπτωση αυτή, οι αντίστοιχες δαπάνες μειώνουν τη φορολογική βάση κατά την εκτέλεση για την οργάνωση της εργασίας, την παροχή υπηρεσιών, τη δαπάνη υλικών πόρων κ.λπ. Δηλαδή, το κόστος παραγωγής προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς της φορολόγησης της περιόδου αναφοράς (φορολογικής) που αφορούν, ανεξάρτητα από το χρόνο πληρωμής - προκαταρκτική ή μεταγενέστερη.
Όταν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητώνμόνο αυτά που έχουν πραγματικά καταβληθεί μπορούν να αναγνωριστούν ως έξοδα (παράγραφος 3 του άρθρου 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για την επέλευση δαπάνης, πέραν της πραγματικής καταβολής των δαπανών, είναι απαραίτητη και η καταγγελία της αντυποχρέωσης.
Σε κάθε περίπτωση, η βάση φόρου εισοδήματος για τον φόρο εισοδήματος δεν περιλαμβάνει εισόδημα υπό μορφή περιουσίας και περιουσιακών δικαιωμάτων που εισπράττονται με τη μορφή ενεχύρου ή κατάθεσης ως εγγύηση για υποχρεώσεις (εδάφιο 2 της παρ. 1 του άρθρου 251 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία). Ταυτόχρονα, όπως εξηγείται στην Ενότητα 4.1 των Μεθοδολογικών Συστάσεων για την Εφαρμογή του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι έννοιες της "ενεχύρασης" και της "κατάθεσης" για φορολογικούς σκοπούς καθορίζονται σύμφωνα με τους κανόνες του τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Θα μάθετε σε ποιες περιπτώσεις εκδίδεται και ποιες είναι οι προθεσμίες για την έκδοση αυτού του εγγράφου). Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να το συντάξετε στο βιβλίο αγορών, όπου θα πρέπει να σημειωθούν οι κατάλληλες πληροφορίες σχετικά με τον λογαριασμό.
Σε περίπτωση εργασίας με έγγραφα σε ηλεκτρονική μορφή, μπορείτε να καταχωρήσετε έναν λογαριασμό χρησιμοποιώντας τα κατάλληλα προγράμματα. Αυτό μπορεί να γίνει είτε χειροκίνητα είτε αυτόματα.
Στη συνέχεια, στο τέλος της τρέχουσας περιόδου που συντάχθηκε το έγγραφο, πρέπει οπωσδήποτε να υποβληθεί στο τοπικό γραφείο ελέγχου για την καταχώρισή του και τη δυνατότητα άσκησης των δικαιωμάτων των απαραίτητων κρατήσεων. Δεν απαιτούνται άλλες ενέργειες με εκδοθέντα προκαταβολικά τιμολόγια.
Όταν ο πωλητής λαμβάνει χρήματα από τον πελάτη, πρέπει να κάνει τα εξής:
- Αφαιρέστε τον ΦΠΑ από το ποσό που λάβατε και πραγματοποιήστε καταχώριση σε δεδουλευμένη βάση για πληρωμή (παραδείγματα αναρτήσεων παρακάτω).
- Προετοιμάστε ένα s / f σε 5 ημέρες (μπορείτε να μάθετε πώς να συμπληρώνετε σωστά το ASF και εντός ποιου χρονικού πλαισίου, και μιλήσαμε για το πώς να χρησιμοποιείτε δείκτες και προθέματα για την αρίθμηση διαφόρων τύπων τιμολογίων).
- Καταχωρίστε αυτόν τον λογαριασμό στο βιβλίο πωλήσεων το τρίμηνο που θα λάβει τα χρήματα.
- Την ημέρα της πραγματικής αποστολής, εκδώστε ξανά το τιμολόγιο έναντι της προκαταβολής που έγινε αποδεκτή νωρίτερα.
- Στείλτε για πληρωμή τον προηγουμένως χρεωμένο ΦΠΑ για την αποστολή.
- Και ο ΦΠΑ, που υπολογίζεται κατά την παραλαβή του ποσού για προπληρωμή, στέλνεται για έκπτωση.
- Καταχωρίστε το προκαταβολικό τιμολόγιο στο σχετικό βιβλίο αγορών.
Ο αγοραστής χρειάζεται:
- να αφαιρέσει τον ΦΠΑ που αναγράφεται στο προκαταβολικό τιμολόγιο που έλαβε από τον προμηθευτή·
- κατανέμει ΦΠΑ σε αποδεκτά αγαθά και υλικά λόγω προηγούμενης πληρωμής και αποστολή για έκπτωση·
- για την ανάκτηση της προκαταβολής φόρου.
Ποια είναι τα έγγραφα αναφοράς;
Αφού γίνει η προπληρωμή για τη συναλλαγή και δημιουργηθούν τα ASF, πρέπει να εγγραφούν.
Για το σκοπό αυτό, όπως ήδη αναφέρθηκε, χρησιμοποιούνται βιβλία αγορών/πωλήσεων που τηρούνται από τον αγοραστή και τον προμηθευτή.
Επίσης αντί για χρήση βιβλίων, επιτρέπεται η εγγραφή λογαριασμών με τη βοήθεια ηλεκτρονικών προγραμμάτων(για παράδειγμα, 1C). Ο τρόπος με τον οποίο αντικατοπτρίζεται η παραλαβή αυτών των εγγράφων θα περιγραφεί παρακάτω.
Ταυτόχρονα, ανεξάρτητα από τον τρόπο έκδοσης των τιμολογίων, η προθεσμία εγγραφής τους δεν πρέπει να υπερβαίνει τις πέντε ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής (σε ορισμένες περιπτώσεις, όπως ορίζει ο νόμος - εντός μηνός).
Επιλογές εγγραφής
- Πάντα να εγγραφείτε όταν λαμβάνετε προκαταβολή. Εάν επιλεγεί αυτή η επιλογή, όλα τα προκαταβολικά τιμολόγια που λαμβάνονται θα καταγράφονται αυτόματα για κάθε δεδουλευμένο ποσό, με εξαίρεση τις προκαταβολές που πιστώθηκαν την ημέρα της παραλαβής.
- Μην εγγραφείτε πιστώνεται εντός 5 ημερών. Σε αυτή την περίπτωση, λογαριασμοί θα δημιουργούνται μόνο για τα ποσά που δεν πιστώθηκαν εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία παραλαβής. Αυτή η μέθοδος βοηθά στην εφαρμογή της απαίτησης φορολογικού κωδικού για την εγγραφή λογαριασμών εντός 5 ημερών ().
- Τα ποσά που πιστώθηκαν πριν από το τέλος του μήνα δεν καταγράφονται. Αυτή η επιλογή εγγραφής δεν είναι κατάλληλη για όλες τις περιπτώσεις (διαφορετικά, μπορείτε να λάβετε πρόστιμο για καθυστερημένη εγγραφή).
Θα πρέπει να επιλέγεται μόνο σε περιπτώσεις όπου η παροχή αγαθών ή υπηρεσιών πραγματοποιείται συνεχώς σε σχέση με το ίδιο άτομο.
Είναι κατάλληλο για προκαταβολή για πρόσβαση στο Διαδίκτυο, επικοινωνίες, ρεύμα, καθώς και σε άλλες παρόμοιες καταστάσεις.
Ότι αυτή η πρακτική δεν αποτελεί παραβίαση διευκρινίζεται με επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 6 Μαρτίου 2009. Ταυτόχρονα, τα τιμολόγια αυτού του είδους πρέπει να εκδίδονται το αργότερο πριν από την 5η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα της προκαταβολής.
Για παράδειγμα, οι υπηρεσίες ενός παρόχου Διαδικτύου πληρώθηκαν προκαταβολικά για τον Ιούλιο. Σε μια τέτοια περίπτωση, το προκαταβολικό τιμολόγιο θα πρέπει να εκδοθεί το αργότερο στις 5 Ιουλίου του ίδιου έτους.
- Μην καταχωρείτε λογαριασμούς που συμψηφίζονται πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου. Η χρήση αυτής της ρήτρας είναι αρκετά αμφιλεγόμενη και μπορεί να προκαλέσει διαμάχη με τις φορολογικές αρχές. Θα πρέπει να χρησιμοποιείται μόνο από εκείνες τις εταιρείες που είναι έτοιμες να υπερασπιστούν τη θέση τους.
Η δυνατότητα επιλογής αυτής της επιλογής προκαλείται από τα εξής: υπάρχει η άποψη ότι η ονομασία "προκαταβολή" δεν πρέπει να αναφέρεται σε πληρωμές που συγκεντρώθηκαν την ίδια περίοδο κατά την οποία πραγματοποιείται η αποστολή, αφού τότε δεν ανταποκρίνονται στην ίδια την έννοια της «προκαταβολής».
Και αν ναι, τότε δεν είναι απαραίτητο να καταρτιστούν προκαταβολικοί λογαριασμοί για την τρέχουσα περίοδο. Είναι αλήθεια ότι θα πρέπει να ειπωθεί και πάλι ότι κατά την επιλογή αυτής της επιλογής, θα εξασφαλιστούν διαφορές με τη φορολογική υπηρεσία.
- Μην καταχωρείτε καθόλου τις εισερχόμενες πληρωμές ως προκαταβολές. Είναι κατάλληλο μόνο για οργανισμούς που ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα στο άρθρο 167. Σε αυτές περιλαμβάνονται εταιρείες που έχουν μακρύ κύκλο παραγωγής του τελικού προϊόντος, που υπερβαίνει τους 6 μήνες.
Σε χειροκίνητη λειτουργία
Υπάρχουν δύο κύριοι τρόποι εγγραφής ASF στο πρόγραμμα 1C. Η πρώτη είναι η χειροκίνητη μέθοδος. Είναι κατάλληλο για την περίπτωση που πρέπει να καταχωρίσετε μικρό αριθμό λογαριασμών. Εντολή:
Αυτομάτως
Σε μια κατάσταση όπου υπάρχουν πολλά εισερχόμενα τιμολόγια, η μη αυτόματη εγγραφή τους δεν είναι πολύ βολική και απαιτεί πολύ χρόνο. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι καλύτερο να ρυθμίσετε την αυτόματη εγγραφή. Εντολή:
- Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην υποενότητα "τράπεζες και ταμεία", όπου μπορείτε να βρείτε "προκαταβολικούς λογαριασμούς". Αφού επιλέξετε αυτό το στοιχείο, θα εμφανιστεί ένα παράθυρο στο οποίο θα πρέπει να επιλέξετε την περίοδο για την οποία θα δημιουργηθούν τα έγγραφα.
- Στη συνέχεια, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί "συμπλήρωση" και να επιλέξετε όλους τους μη εγγεγραμμένους λογαριασμούς. Ταυτόχρονα, η λίστα μπορεί να προσαρμοστεί εύκολα και, εάν είναι απαραίτητο, να διαγράψει τα περιττά ή να προσθέσει νέα έγγραφα.
- Όταν έχουν επιλεγεί όλα τα απαραίτητα προκαταβολικά τιμολόγια από τον προμηθευτή, το μόνο που μένει είναι να κάνετε κλικ στο κουμπί "εκτέλεση", μετά από το οποίο θα υποβληθούν σε επεξεργασία - αυτό θα συμμορφώνεται με όλους τους κανόνες αντιστάθμισης του ASF.
Μια λίστα με όλα τα ολοκληρωμένα έγγραφα μπορεί να ανοίξει ανά πάσα στιγμή κάνοντας κλικ στον σύνδεσμο: "άνοιγμα λίστας προκαταβολικών λογαριασμών".
Ποιες αναρτήσεις αντιστοιχούν στο εκδοθέν έγγραφο;
Με τη λήψη προκαταβολής, δημιουργείται μια συναλλαγή που καθορίζει τα χρήματα που λαμβάνονται στον λογαριασμό του παρόχου υπηρεσιών (πωλητή). Στη συνέχεια, αφού ο πωλητής έχει συντάξει και λάβει το προκαταβολικό τιμολόγιο από τον αγοραστή, τα τελειωμένα τιμολόγια αναρτώνται κατά την καταχώρισή τους.
Αυτό μπορεί να γίνει με κάθε λογαριασμό ξεχωριστά ή σε μια γενική αυτοματοποιημένη λειτουργία (όπως εξηγήθηκε νωρίτερα).
Η καλωδίωση του πωλητή θα είναι κάπως έτσι:
- χρεωστική 51 Πίστωση 62av - προκαταβολικά χρήματα που λαμβάνονται από τον αγοραστή.
- χρεωστική 62αβ. Πίστωση 68 - σημειώνεται ο δεδουλευμένος προστιθέμενος φόρος, ο οποίος κατανέμεται από την προκαταβολή.
- χρέωση 62 Πίστωση 90.1 - σημειώνονται έσοδα από την πώληση αγαθών και υλικών στον προκαταβολικό λογαριασμό.
- χρέωση 90.3 Πίστωση 68 - Επιβάλλεται ΦΠΑ στη συναλλαγή πώλησης.
- χρεωστική 68 Πιστωτική 62αβ. - Προκαταβολή ΦΠΑ γίνεται δεκτό για έκπτωση.
- χρεωστική 62αβ. Πίστωση 62r. - Τα προπληρωμένα χρήματα μετράνε.
Και στη λογιστική:
Όπως φαίνεται από το περιεχόμενο αυτού του άρθρου, η χρήση ηλεκτρονικών προγραμμάτων για την καταχώρηση διαφόρων λογαριασμών (συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολικών λογαριασμών) είναι προτιμότερη. Σας επιτρέπει να αποθηκεύετε όλες τις απαραίτητες πληροφορίες σε ένα μέρος και λόγω της διασύνδεσης των εγγράφων, η πιθανότητα να κάνετε λάθη σε αυτά είναι ελάχιστη.
Επιπλέον, η μαζική αυτόματη συμπλήρωση εγγράφων μπορεί να εξοικονομήσει σημαντικά χρόνο εργασίας.
Σχετικά βίντεο
Πώς να καταχωρήσετε σωστά ένα τιμολόγιο για προκαταβολή περιγράφεται σε αυτό το βίντεο:
Δεν βρήκατε απάντηση στην ερώτησή σας; Βρίσκω, πώς να λύσετε το πρόβλημά σας - καλέστε αμέσως:
Στο άρθρο, θα ασχοληθούμε με το πώς λαμβάνονται υπόψη οι σχέσεις με τους πελάτες στη λογιστική. Ποιος λογαριασμός χρησιμοποιείται για τον λογαριασμό των αγοραστών, ποιες δημοσιεύσεις γίνονται. Οι αναρτήσεις λαμβάνονται υπόψη κατά την κανονική πώληση, με την παραλαβή προκαταβολής από αγοραστή ή συναλλαγματικής.
Για τον λογαριασμό διακανονισμών με αγοραστές, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές», η χρέωση του οποίου αντικατοπτρίζει το χρέος του αγοραστή προς τον πωλητή και η πίστωση δείχνει την πληρωμή για αγαθά, έργα, υπηρεσίες.
Οι αγοραστές μπορούν να πληρώσουν τον πωλητή είτε μετά την παραλαβή των εμπορευμάτων, είτε με προκαταβολή, δηλαδή με μεταφορά της προκαταβολής στον λογαριασμό διακανονισμού του πωλητή. Η πληρωμή από τον αγοραστή των αγαθών γίνεται με βάση το τιμολόγιο πληρωμής, δείγμα του οποίου μπορείτε να δείτε.
Λογιστική για διακανονισμούς με αγοραστές κατά την πώληση
Τα έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) αναγνωρίζονται ως έσοδα από συνήθεις δραστηριότητες και απεικονίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις».
Εάν η πώληση είναι εφάπαξ και δεν αποτελεί συνήθη δραστηριότητα της επιχείρησης (για παράδειγμα, η πώληση πάγιου περιουσιακού στοιχείου), τότε τα έσοδα αντικατοπτρίζονται στα άλλα έσοδα με πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα».
Αυτοί οι δύο λογαριασμοί 90 και 91 θα εξεταστούν λεπτομερώς λίγο αργότερα, είναι ενδιαφέροντες και σε αντίθεση με άλλους λογαριασμούς, έχουν τα δικά τους χαρακτηριστικά. Είναι απαραίτητο να υπολογιστεί ο ΦΠΑ επί της αξίας πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και να αποσταλεί για πληρωμή.
Αναρτήσεις στον λογαριασμό 62 σε κανονική πώληση: (κάντε κλικ για ανάπτυξη)
Χρέωση | Πίστωση | Όνομα λειτουργίας |
Αντικατοπτρίζονται έσοδα από την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) |
||
Συλλογισμένος ΦΠΑ σε πωλούμενα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) |
||
Αντανακλά τα έσοδα από την πώληση παγίων, άυλων περιουσιακών στοιχείων, υλικών |
||
Δεδουλευμένος ΦΠΑ επί των πωληθέντων περιουσιακών στοιχείων |
||
Η πληρωμή ελήφθη από τον αγοραστή |
Λογιστική για την προκαταβολή που λαμβάνεται σε διακανονισμούς με αγοραστές
Εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα αγαθά εκ των προτέρων και μεταφέρει την προκαταβολή, τότε για να λογαριαστούν οι διακανονισμοί με τους αγοραστές, σε αυτήν την περίπτωση, ανοίγει ο υπολογαριασμός 2 "προκαταβολή που ελήφθη" στον λογαριασμό 62, ενώ ο υπολογαριασμός 1 θα αντικατοπτρίζει τους διακανονισμούς με τους αγοραστές γενικά υπόθεση.
Καταχωρήσεις για τη λογιστική των ληφθέντων προκαταβολών (λογ. 62)
Χρέωση | Πίστωση | Όνομα λειτουργίας |
62.Λήψη προκαταβολής | Από τον αγοραστή έλαβε προκαταβολή στον τρεχούμενο λογαριασμό |
|
76. ΦΠΑ επί των ληφθέντων προκαταβολών | ΦΠΑ που χρεώνεται για την προκαταβολή που ελήφθη |
|
Αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση αγαθών |
||
ΦΠΑ που επιβάλλεται στα πωλούμενα αγαθά |
||
62.Λήψη προκαταβολής | Προκαταβολή έναντι του χρέους |
|
76. ΦΠΑ επί των ληφθέντων προκαταβολών | Αποδεκτό για έκπτωση ΦΠΑ σε σχέση με την πώληση αγαθών που καταβλήθηκαν προκαταβολικά |
Λογιστική για τους λογαριασμούς που λαμβάνονται από τον αγοραστή:
Εάν ο αγοραστής εξέδωσε γραμμάτιο στον πωλητή, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη στον υπολογαριασμό 3 «Λήψη γραμματίου» του λογαριασμού 62. Μετά την πώληση των προϊόντων με την ανάρτηση D51 K62. Παραλήφθηκε γραμμάτιο - αυτός ο λογαριασμός εξοφλείται.
Εάν η ονομαστική αξία του ληφθέντος λογαριασμού υπερβαίνει την τιμή πώλησης, τότε το υπερβάλλον ποσό αποτυπώνεται στην καταχώρηση Δ62. Ο λογαριασμός που ελήφθη είναι Κ 90/1.
Καταχωρήσεις στον λογαριασμό 62 κατά την πληρωμή με γραμμάτιο:
Μετρήστε 62 infographic. Τυπική καλωδίωση
Το παρακάτω σχήμα δείχνει τις κύριες καταχωρήσεις του λογαριασμού 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες».
Τυπικές αναρτήσεις στο λογαριασμό 62
Ένα παράδειγμα λογιστικής για διακανονισμούς με αγοραστές και πελάτες. αναρτήσεις
| Ο οργανισμός Alfa LLC έλαβε προκαταβολή από την Beta LLC για την αποστολή τελικών προϊόντων στο ποσό των 236.000 ρούβλια. Μια εβδομάδα αργότερα, η Alfa LLC έστειλε μέρος του τελικού προϊόντος στο ποσό των 47.200 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 7200 ρούβλια) Πώς να λογοδοτήσετε αυτές τις συναλλαγές; Στο επόμενο άρθρο, θα δούμε πώς να λογιστικοποιούμε τους πληρωτέους λογαριασμούς: "". Μάθημα βίντεο «Διακανονισμός με αγοραστές και πελάτες. Λογαριασμός 62”Σε αυτό το μάθημα βίντεο, αναλύεται ο λογαριασμός 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες», εξετάζονται τυπικές αναρτήσεις και παραδείγματα. Το μάθημα διδάσκει ο αρχιλογιστής Gandeva N.V. (δάσκαλος, ειδικός του ιστότοπου "Λογιστική για ανδρείκελα"). Κάντε κλικ για να δείτε το βίντεο ⇓ |