Ενιαίο απλοποιημένο σύστημα φορολογίας. USN (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) για LLC

Ένα από τα πιο δημοφιλή φορολογικά καθεστώτα, ιδίως μεταξύ των μεμονωμένων επιχειρηματιών, είναι το απλοποιημένο σύστημα (STS ή απλοποιημένη φορολογία). Κύριο χαρακτηριστικό του είναι ότι αντί για φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ, φόρο ακίνητης περιουσίας, καταβάλλεται ένας ενιαίος φόρος που τα αντικαθιστά. Ταυτόχρονα, η φορολογική επιβάρυνση είναι μικρότερη από ό,τι για το OSNO και η λογιστική για μεμονωμένους επιχειρηματίες και LLC είναι πολύ πιο απλή, ώστε να μπορείτε να τη διατηρήσετε μόνοι σας.

Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες που θέλουν να εφαρμόσουν απλοποιημένη φορολογία μπορούν να επιλέξουν δύο επιλογές για τον υπολογισμό των φόρων:

• Το πιο απλό είναι αυτό με ποσοστό 6%.
• Πιο περίπλοκο, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις είναι πιο κερδοφόρο να το χρησιμοποιήσετε - αυτό είναι USN "έσοδα μείον έξοδα", το ποσοστό εξαρτάται από τη διαθεσιμότητα των παροχών - από 5 έως 15%, αλλά τις περισσότερες φορές εξακολουθεί να είναι 15%.

Προϋποθέσεις χρήσης του USN

Η χρήση της απλοποιημένης φορολογίας έχει ορισμένους περιορισμούς, επομένως, πρώτα απ 'όλα, πρέπει να καταλάβετε εάν η επιχείρησή σας εμπίπτει σε αυτούς (άρθ. 346.12 TC RF, ρήτρα 3).

Αριθμός:

• Αυτού του είδους η φορολόγηση μπορούν να εφαρμοστούν μόνο από μικρές επιχειρήσεις, στις οποίες ο αριθμός των εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.

Για ποιο είδος δραστηριότητας και ποιους οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν μπορούν να εφαρμόσουν αυτόν τον τύπο φορολογίας:

• Ασφαλιστές, τράπεζες, μικρο χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ενεχυροδανειστήρια, επενδυτικά ταμεία, μη κρατικά εκπαιδευτικά συνταξιοδοτικά ταμεία, συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που εργάζονται σε επαγγελματική βάση.
• Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή LLC ασχολείται με την πώληση, την εξόρυξη, η εξαίρεση είναι κοινή, για παράδειγμα, όπως άμμος, χαλίκι, τύρφη.
• ΕΠΕ και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που ασχολούνται με την παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (βενζίνη, αλκοόλ, προϊόντα καπνού κ.λπ.).
• Δικηγόροι που διαθέτουν δικηγορικό γραφείο, συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική κ.λπ.
• Επιχειρηματικές οντότητες που χρησιμοποιούν .
• Οργανισμοί που συμμετέχουν σε συμφωνίες διανομής παραγωγής.
• Εάν το μερίδιο συμμετοχής στην οργάνωση άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%, με εξαίρεση μη κερδοσκοπικοι ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ; εκπαιδευτικά και δημοσιονομικά ιδρύματα· επίσης οργανισμοί των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αποτελείται από το 100% των εισφορών που πραγματοποιήθηκαν δημόσιους οργανισμούςάτομα με ειδικές ανάγκες.
• Σε περίπτωση που υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια. υπολειμματική αξία των παγίων.
• Η απλοποίηση δεν μπορεί να εφαρμοστεί από ξένους οργανισμούς.
• Δημοσιονομικοί και κρατικοί θεσμοί.
• Εάν ένας οργανισμός ή μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υποβάλει αίτηση για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που απαιτείται για τη μετάβαση σε αυτό το φορολογικό σύστημα όχι εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.
• Οργανισμοί που έχουν παραρτήματα.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, έχουν τεθεί σε ισχύ τροποποιήσεις, σύμφωνα με τις οποίες, υπό τις περιγραφόμενες προϋποθέσεις Οι οργανισμοί έχουν το δικαίωμα να εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν διαθέτουν δικά τους γραφεία αντιπροσωπείας, για τα υποκαταστήματα οπότε όλα παρέμειναν αμετάβλητα.

Ανά εισόδημα:

• Εάν το ετήσιο εισόδημα της εταιρείας υπερβαίνει έναν ορισμένο κύκλο εργασιών, οπότε το 2014 ήταν 60 εκατομμύρια ρούβλια, το 2015 ο πήχης αυξήθηκε σε 68,82 εκατομμύρια ρούβλια, το 2016 το όριο είναι 79,74 εκατομμύρια ρούβλια. Επομένως, η προϋπόθεση είναι ότι εάν η εταιρεία, μετά τα αποτελέσματα 9 μηνών της εργασίας της, δεν έχει υπερβεί το επίπεδο εισοδήματος των 45 εκατομμυρίων ρούβλια, τότε μπορεί να μεταβεί σε απλοποιημένη του χρόνουμε την υποβολή αίτησης στο έντυπο 26.2-1.

Σπουδαίος!Από την 1η Ιανουαρίου 2017 θα αυξηθεί το όριο για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στο τέλος του 2016, το εισόδημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 59 εκατομμύρια 805 χιλιάδες ρούβλια.

Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, με την υποβολή αίτησης, μπορεί να πραγματοποιηθεί με τους ακόλουθους όρους:

1. Κατά την οργάνωση μιας εταιρείας, μαζί με έγγραφα για εγγραφή.
2. Εντός 30 ημερών από την εγγραφή.
3. Έως την 31η Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.
4. Για να μην περιμένετε έναν ολόκληρο χρόνο, μπορείτε να κλείσετε και να ανοίξετε αμέσως έναν μεμονωμένο επιχειρηματία υποβάλλοντας την απαραίτητη ειδοποίηση.

Τι να επιλέξετε STS "Έσοδα" ή "Έσοδα μείον έξοδα";

Για να επιλέξετε το είδος της φορολογίας, πρέπει να καταλάβετε τι κρύβεται πίσω από αυτό. Θα περιγράψουμε εν συντομία καθένα από αυτά, με περισσότερες λεπτομέρειες μπορείτε να διαβάσετε στον ιστότοπό μας σε άλλα άρθρα.

STS "εισόδημα" - 6%

Η διαδικασία για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φόρου σε αυτή την περίπτωση είναι πολύ απλή, για να τον υπολογίσετε, πρέπει να λάβετε όλα τα εισοδήματα που λάβατε και να πολλαπλασιάσετε με τον συντελεστή, ο οποίος είναι 6%.

Παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι λάβατε εισόδημα 1 εκατομμυρίου ρούβλια, τότε το εισόδημα θα υπολογιστεί σύμφωνα με το ακόλουθο σχήμα:

Φόρος = Εισόδημα * 6%,

Στην περίπτωσή μας, 1.000.000 * 6% = 60.000 ρούβλια.

Λάβετε υπόψη ότι οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα» δεν λαμβάνονται υπόψη σε καμία περίπτωση.Επομένως, θα πρέπει να εφαρμόζεται εάν το κόστος είναι πολύ δύσκολο να επιβεβαιωθεί ή το μερίδιό τους είναι πολύ μικρό. Το σύστημα 6% χρησιμοποιείται κυρίως από μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται χωρίς υπαλλήλους ή έχουν μικρό προσωπικό, λόγω απλής λογιστικής, μπορείτε να κάνετε χωρίς λογιστές και να μην χρησιμοποιήσετε λογιστική εξωτερική ανάθεση.

STS "Έσοδα μείον έξοδα" - 5-15%

Αυτό το σύστημα υπολογισμού φόρου είναι πιο περίπλοκο και πιθανότατα θα είναι πολύ δύσκολο να το διαχειριστεί μόνος του, χωρίς εξειδικευμένο λογιστή. Ωστόσο, η σωστή εφαρμογή αυτού του συστήματος μπορεί να εξοικονομήσει φόρους και θα πρέπει να εφαρμοστεί εάν η LLC ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να επιβεβαιώσει τα έξοδα.

Προσοχή!Πιστεύεται ότι αυτό το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι πιο κερδοφόρο από το 6% εάν είναι τουλάχιστον το 50% του εισοδήματος.

Ο φορολογικός συντελεστής είναι συνήθως 15%, αλλά μπορεί να μειωθεί στις περιφέρειες στο 5% και στην περίπτωση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων. Για λεπτομέρειες σχετικά με τον προνομιακό συντελεστή, επικοινωνήστε με την εφορία σας.
Παράδειγμα

Ας πάρουμε επίσης ένα ετήσιο εισόδημα 1 εκατομμυρίου ρούβλια και ας πάρουμε έξοδα ύψους 650 χιλιάδων ρούβλια, θα υπολογίσουμε φόρους με συντελεστή 15%.

Φόρος \u003d (Έσοδα - έξοδα) * ποσοστό (5-15%)

Στην περίπτωσή μας: (1.000.000 - 650.000) * 15% = 52.500

Όπως φαίνεται σε αυτή την περίπτωση, το ποσό του φόρου θα είναι μικρότερο, αλλά η λογιστική είναι πολύ πιο δύσκολη. Ταυτόχρονα, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη όλες οι δαπάνες στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, εισόδημα μείον έξοδα, κατά τον υπολογισμό του φόρου, μπορείτε να διαβάσετε περισσότερα σχετικά με αυτήν τη φορολογία κάνοντας κλικ στον σύνδεσμο.

Ελάχιστος φόρος και απώλεια

Μια άλλη απόχρωση που υπάρχει σε αυτό το σύστημα είναι ο ελάχιστος φόρος. Καταβάλλεται σε περίπτωση που ο εκτιμώμενος φόρος είναι μικρότερος από αυτό το ποσό ή ακόμη και ίσος με μηδέν, ο συντελεστής του είναι 1% του ποσού του εισοδήματος, εξαιρουμένων των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (TC RF, Art. 346.18). Έτσι, αν πάρουμε το παράδειγμα που περιγράψαμε, τότε ο ελάχιστος φόρος θα είναι 10.000 ρούβλια. (1 εκατομμύριο ρούβλια * 1%), ακόμη κι αν μετρήσετε, για παράδειγμα, 8.000 ρούβλια για πληρωμή. ή 0 τρίψτε.

Ακόμα κι αν τα έξοδά σας ισοδυναμούν με το εισόδημά σας, κάτι που ουσιαστικά θα είχε ως αποτέλεσμα μηδενική φορολογική βάση, θα πρέπει να πληρώσετε αυτό το 1%. Κατά τον υπολογισμό «κατά εισόδημα» δεν υπάρχει ελάχιστος φόρος. Εάν, μετά τα αποτελέσματα της προηγούμενης φορολογικής περιόδου, ο φορολογούμενος έχει ζημία, τότε το ποσό αυτό μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα των επόμενων ετών και το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί ανάλογα.

Μείωση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά το ύψος των ασφαλίστρων

Ενας από καλά σημείαΗ απλούστευση είναι ότι το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων που μεταφέρονται στη ΜΧΠ. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά, τόσο κατά την επιλογή ενός συστήματος για τον υπολογισμό των φόρων, όσο και παρουσία εργαζομένων.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - ατομικός επιχειρηματίας σύμφωνα με το σύστημα «Εισόδημα» χωρίς μισθωτούς

Όπως γνωρίζετε, ένας επιχειρηματίας μπορεί να εργαστεί χωρίς υπαλλήλους, ενώ πληρώνει μόνο μια πληρωμή στη ΜΧΠ για τον εαυτό του, η οποία ορίζεται από την κυβέρνηση για κάθε χρόνο. Έτσι το 2016, η αξία του είναι 23.153,33 (PFR και MHIF). Αυτή η πληρωμή σάς επιτρέπει να μειώσετε το ποσό του φόρου κατά ολόκληρο το ποσό του (κατά 100%). Έτσι, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μην πληρώσει καν αυτόν τον φόρο καθόλου.

Παράδειγμα

Ivanov V.V. πίσω πέρυσικέρδισε 220.000 ρούβλια και ο Petrov A.A. κέρδισαν 500.000 ρούβλια, και οι δύο πλήρωσαν την παραπάνω πληρωμή για τον εαυτό τους πλήρως, ως αποτέλεσμα, οι φόροι για αυτούς υπολογίζονται ως εξής:

Για τον Ιβάνοφ: Φόρος = 220.000 * 6% = 13.200, καθώς το ποσό πληρωμής στο Ταμείο Συντάξεων για τον εαυτό του είναι μεγαλύτερο από την αξία που έλαβε, επομένως η συνολική φορολογική αξία θα είναι μηδενική.

Για τον Petrov: Φόρος = 500.000 * 6% = 30.000, αφαιρέστε την πληρωμή για εμάς, παίρνουμε ότι το ποσό του πληρωτέου φόρου θα είναι 30.000 - 23.153, 33 = 6.846, 67.

Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - μεμονωμένοι επιχειρηματίες και ΕΠΕ σύμφωνα με το σύστημα «Εισόδημα» με εργαζόμενους

Αυτή η κατάσταση μπορεί να προκύψει τόσο για έναν οργανισμό που απλά δεν μπορεί να λειτουργήσει χωρίς υπαλλήλους όσο και για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία. Οι φόροι μπορούν να μειωθούν σε αυτή την περίπτωση κατά το ποσό των πληρωμών για τους εργαζόμενους, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Στην περίπτωση αυτή καταβάλλεται εξ ολοκλήρου, αλλά δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τη μείωση.

Παράδειγμα 1

Ο Petrov κέρδισε 700.000 ρούβλια και οι πληρωμές στο Ταμείο Συντάξεων για τους υπαλλήλους ανήλθαν σε 18.000 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, παίρνουμε:

Φόρος \u003d 700.000 * 6% \u003d 42.000, δεδομένου ότι το ποσό των πληρωμών στο Ταμείο Συντάξεων για τους εργαζόμενους δεν υπερβαίνει το 50% του ποσού που λαμβάνεται, τότε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειωθεί πλήρως από αυτό. Ο πληρωτέος φόρος σε αυτή την περίπτωση θα είναι 24.000 (42.000 - 18.000).

Παράδειγμα 2

Ας υποθέσουμε ότι ο ίδιος Ivanov (ή Ivanov και K LLC) κέρδισε 700.000, ενώ πλήρωσε 60.000 ρούβλια για υπαλλήλους στο Ταμείο Συντάξεων.

Φόρος \u003d 700.000 * 6% \u003d 42.000 ρούβλια, ενώ μπορεί να μειώσει όχι περισσότερο από το 50% των φόρων, στην περίπτωσή μας είναι 21.000. Δεδομένου ότι 60.000 (πληρωμή στο PFR) είναι πάνω από 21.000, οι φόροι δεν μπορούν να μειωθούν περισσότερο παρά κατά 21 χιλιάδες, δηλαδή όχι περισσότερο από 50%. Ως αποτέλεσμα, ο πληρωτέος φόρος θα είναι 21.000 ρούβλια (42.000 - 21.000).

USN "έσοδα μείον έξοδα"

Σε αυτή την περίπτωση, η παρουσία ή η απουσία εργαζομένων δεν έχει σημασία. Ταυτόχρονα, δεν μειώνεται ο ίδιος ο φόρος, αλλά, όπως στα παραπάνω παραδείγματα, αλλά η φορολογική βάση. Εκείνοι. το ποσό των πληρωμών στη ΜΧΠ περιλαμβάνεται στο ποσό των δαπανών και ο φόρος θα υπολογιστεί από τη διαφορά με τον ισχύοντα συντελεστή.

Παράδειγμα

Έτσι, εάν ο Petrov έλαβε εισόδημα 500.000 ρούβλια και τα έξοδα ανήλθαν σε - ενοίκιο 20.000 ρούβλια, μισθός 60.000, οι πληρωμές στο PFR για τους υπαλλήλους ανήλθαν σε 18.000, για τον εαυτό του.

Καταβλητέος φόρος = (500.000 - 20.000 - 60.000 - 18.000 - 23.153,33) * 15% = 378.846,76 * 15% = 56.827.

Όπως μπορείτε να δείτε, η αρχή υπολογισμού είναι κάπως διαφορετική.

Πληρωμή 1% στο Ταμείο Συντάξεων με εισόδημα άνω των 300.000 ρούβλια

Λάβετε υπόψη ότι εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα για την περίοδο αναφοράς άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια, τότε καταβάλλεται επιπλέον 1% του επιπλέον ποσού στο συνταξιοδοτικό ταμείο (PFR). Για παράδειγμα, εάν λάβετε εισόδημα ύψους 400.000 ρούβλια, τότε θα χρειαστεί επιπλέον να πληρώσετε (400.000 - 300.000) * 1% = 1.000 ρούβλια.

Σπουδαίος!Με επιστολή της 7ης Δεκεμβρίου 2015 με αριθμό 03-11-09/71357, το Υπουργείο Οικονομικών εξήγησε ότι η πληρωμή αυτή θα ισοδυναμεί με υποχρεωτική πάγια πληρωμή, επομένως το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί επίσης να μειωθεί κατά αυτό το ποσό . Μην μπερδεύεστε αυτό το ποσόμε ελάχιστο φόρο!

Αναφορά και πληρωμή φόρου

Αυτός ο τύπος φορολογίας συνεπάγεται την ακόλουθη αναφορά:

1. Δήλωση για το USNπροβλέπει μία φορά το χρόνο, η προθεσμία υποβολής είναι η 30η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το προηγούμενο.
2. Οι επιχειρηματίες θα πρέπει να διεξάγουν, με συντομογραφία - KUDiR. Από το 2013 δεν απαιτείται η πιστοποίησή του από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αλλά θα πρέπει να είναι δεμένο, ραμμένο και αριθμημένο σε κάθε περίπτωση, ωστόσο, στην περίπτωση μηδενικής αναφοράς, σε ορισμένες περιοχές δεν απαιτείται.

Εάν ένας επιχειρηματίας τερματίσει τις δραστηριότητές του στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε πρέπει να υποβάλει δήλωση σχετικά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί αυτόν κατά τον οποίο έπαυσε.

Πληρώνοντας φόρους

Παρόλο που η αναφορά παρέχεται μία φορά το χρόνο, πρέπει να διατηρείτε αρχεία συνεχώς, επειδή οι πληρωμές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος χωρίζονται σε 4 μέρη - 3 από αυτά είναι προκαταβολικά και υποχρεωτικά, όπως η 4η τελική πληρωμή για το έτος. Ταυτόχρονα, εάν δεν πληρώσετε προκαταβολές ή δεν πληρώσετε σωστά, τότε ενδέχεται να σας χρεωθούν πρόστιμα και ποινές.

Οι προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών και φόρων είναι οι εξής:

• Για το πρώτο τρίμηνο, η πληρωμή πρέπει να γίνει έως τις 25 Απριλίου.
• Για το δεύτερο τρίμηνο, η πληρωμή πρέπει να γίνει έως τις 25 Ιουλίου.
• Για το τρίτο τρίμηνο, η πληρωμή πρέπει να γίνει έως τις 25 Οκτωβρίου.
• Ο ετήσιος και οριστικός διακανονισμός πραγματοποιείται το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Εκείνοι. για παράδειγμα, η 30η Απριλίου 2017 θα ήταν η φορολογική προθεσμία για το 2016.

Ευθύνη για παραβάσεις που διαπιστώνονται

1. Εάν έχετε καθυστερήσει ή απλώς δεν υποβάλατε έγκαιρα τη δήλωση USN, το πρόστιμο θα είναι 5-30% με βάση το ποσό του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί. Σε αυτή την περίπτωση, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1000 ρούβλια.
2. Εάν δεν πληρώσατε φόρους, τότε τα πρόστιμα θα είναι 20-40% με βάση τα ποσά που δεν πληρώσατε.
3. Σε περίπτωση καθυστέρησης πληρωμών, καθώς και λανθασμένου υπολογισμού, επιβάλλονται πρόστιμα.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έχει αναμφισβήτητα πλεονεκτήματα σε σχέση με το γενικό. Μειώνει σημαντικά νομικούς λόγουςφορολογική επιβάρυνση, απλοποιεί σε μεγάλο βαθμό την προετοιμασία και υποβολή εκθέσεων κ.λπ. Πώς να μεταβείτε σε ειδικό καθεστώς από το 2018 και ποιο αντικείμενο φορολογίας να επιλέξετε - διαβάστε στο άρθρο μας.

Πλεονεκτήματα της μετάβασης σε USN

Για τις μικρές επιχειρήσεις, η χρήση της «απλούστευσης», κατά κανόνα, είναι αρκετά επικερδής. Υπάρχουν διάφοροι λόγοι για αυτό.

1. Η φορολογική επιβάρυνση σε αυτό το ειδικό καθεστώς είναι πολύ ήπια. Εξάλλου, οι εταιρείες δεν χρειάζεται να μεταφέρουν τέτοιες (αφόρητες για πολλούς) πληρωμές προϋπολογισμού όπως φόρο εισοδήματος, ΦΠΑ και φόρο περιουσίας (αν και υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις - βλ. παράγραφο 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

2. Η δυνατότητα επιλογής του αντικειμένου φορολογίας («έσοδα» ή «έσοδα μείον έξοδα»), που επιτρέπει στην επιχείρηση να προσαρμόζει τη δημοσιονομική επιβάρυνση στους δείκτες της οικονομικής της δραστηριότητας. Επιπλέον, εάν η εταιρεία έκανε λάθος στην επιλογή, το αντικείμενο φορολογίας μπορεί στη συνέχεια να αλλάξει (από την αρχή ενός νέου ημερολογιακό έτος).

3. Όχι τόσο υψηλοί φορολογικοί συντελεστές (6 και 15 τοις εκατό), τους οποίους μπορούν επίσης να μειώσουν οι περιφερειακές αρχές (άρθρο 346.20 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πρέπει να ειπωθεί ότι πολλές συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιούν ενεργά αυτό το δικαίωμα (για παράδειγμα, στην πρωτεύουσα προβλέπεται ποσοστό 10 τοις εκατό για έναν αριθμό απλουστευμένων εργαζομένων «εισοδήματος-δαπανών» - ο νόμος της Μόσχας της 07.10.2009 αριθ. . 41).

4. Το κόστος των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν κατά την περίοδο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος περιλαμβάνεται στα έξοδα κατά τη διάρκεια του έτους (άρθρα 1 και 2, ρήτρα 3 του άρθρου 346.16 του Κώδικα, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών του η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 14/06/2017 Αρ. 03-11-11 / 36922 ). Αυτό είναι πολύ πιο γρήγορο από τη γενική λειτουργία.

5. Η φορολογική λογιστική μιας εταιρείας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πραγματοποιείται στο λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων, το οποίο είναι αρκετά απλό στη συμπλήρωση και δεν χρειάζεται να πιστοποιηθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Και η δήλωση παρουσιάζεται ως "απλοποιημένη" μόνο σύμφωνα με τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου (δηλαδή του ημερολογιακού έτους), η οποία επίσης δεν μπορεί παρά να προκαλέσει ενδιαφέρον.

Πρόσφατα, οι νομοθέτες αύξησαν σημαντικά τα «απλοποιημένα» όρια, γεγονός που καθιστά δυνατή την εφαρμογή αυτού του ειδικού καθεστώτος πολύ περισσότερο το επόμενο έτος. περισσότεροοργανώσεις. Θα μιλήσουμε για το πώς να μεταβείτε σωστά στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ποιες αποχρώσεις πρέπει να λάβετε υπόψη.

Όρια και προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Πρώτον, είναι απαραίτητο να γίνει κατανοητό εάν η εταιρεία μπορεί, καταρχήν, να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο καθεστώς από το επόμενο έτος.

Έτσι, το ποσό των εσόδων της εταιρείας για 9 μήνες του 2017 (χωρίς ΦΠΑ) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια (ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για σύγκριση, για να μεταβείτε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα από το 2017, αυτός ο δείκτης για 9 μήνες του 2016 δεν θα πρέπει να ξεφύγει από την κλίμακα για 59,805 εκατομμύρια ρούβλια (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 24 Ιανουαρίου 2017 Αρ. 03 -11-06/2/3269).

Σημειώστε ότι μέχρι την 01/01/2020, η χρήση του συντελεστή αποπληθωριστή για τον υπολογισμό αυτού του προτύπου έχει ανασταλεί. Και μια ακόμη απόχρωση - για να καθορίσουν αυτό το όριο, χρησιμοποιούν το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις και τα μη λειτουργικά έσοδα (άρθρο 248 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι επίσης απαραίτητο να συμμορφωθείτε με μια ακόμη τιμή κατωφλίου: η λογιστική υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2018 δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. Είναι ενδιαφέρον ότι στην περίπτωση αυτή μιλάμε μόνο για εκείνα τα πάγια που υπόκεινται σε απόσβεση και αναγνωρίζονται ως αποσβέσιμα ακίνητα σύμφωνα με το Κεφ. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 16 ρήτρα 3 άρθρο 346.12 του Κώδικα). Δηλαδή, για παράδειγμα, γη και άλλα αντικείμενα διαχείρισης της φύσης, αντικείμενα ημιτελούς κεφαλαιουχικής κατασκευής δεν λαμβάνονται υπόψη (άρθρο 256 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση: η υπέρβαση του ορίου των 150 εκατομμυρίων από την 1η Οκτωβρίου ή την ημερομηνία υποβολής της κοινοποίησης δεν αποτελεί εμπόδιο για τη μετάβαση στο σύστημα «απλούστευσης». Το κυριότερο είναι ότι η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει το νόμιμο πρότυπο αρχής γενομένης από 01/01/2018.

Πρέπει επίσης να πληρούνται οι γενικές προϋποθέσεις για τη χρήση της «απλούστευσης». Δηλαδή, η επιχείρηση δεν πρέπει να έχει υποκαταστήματα, μέσος πληθυσμόςοι υπάλληλοί της - να μην υπερβαίνουν τα 100 άτομα, και το μέγιστο μερίδιο άλλων εταιρειών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο - πάνω από 25 τοις εκατό. Επιπλέον, τράπεζες, ασφαλιστές, ιδιωτικά συνταξιοδοτικά ταμεία, ενεχυροδανειστήρια, κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα, καθώς και ορισμένοι άλλοι οργανισμοί δεν δικαιούνται να εργαστούν στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ειδοποιούμε την εφορία

Για να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το επόμενο έτος, ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει ειδοποίηση στο IFTS στην τοποθεσία του το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Ωστόσο, η 31η Δεκεμβρίου 2017 πέφτει σε ρεπό - Κυριακή. Έτσι, σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου. 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προθεσμία για την υποβολή ειδοποίησης μετατίθεται για την 1η εργάσιμη ημέρα του επόμενου έτους - 01/09/2018. Η εγκυρότητα αυτού του συμπεράσματος επιβεβαιώνεται επίσης από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 11ης Οκτωβρίου 2012 αριθ. 03-11-06 / 3/70.

Είναι επιβεβλημένη η αναφορά αλλαγής του ειδικού καθεστώτος, καθώς οι εταιρείες που δεν ενημέρωσαν έγκαιρα τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο «απλοποιημένο σύστημα» δεν δικαιούνται να το εφαρμόσουν (άρθρο 19, ρήτρα 3, άρθρο 346.12 του ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 13 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. 03-11- 11/66). Η εγκυρότητα αυτού καταδεικνύεται επίσης από την τελευταία ετυμηγορία των ανώτατων διαιτητών - Απόφαση του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Σεπτεμβρίου 2017 Αρ. 309-KG17-13365. Ας σταθούμε σε αυτό λίγο πιο αναλυτικά.

Ένας πολίτης που εγγράφηκε ως μεμονωμένος επιχειρηματίας εφάρμοσε ευσυνείδητα το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα: υπέβαλε δήλωση και μετέφερε φόρο στον προϋπολογισμό. Ωστόσο, στα μέσα της χρονιάς, οι δημοσιονομικοί υπάλληλοι ζήτησαν να υποβάλει δήλωση ΦΠΑ και μπλόκαραν τον τραπεζικό λογαριασμό του εμπόρου μέχρι να υποβληθεί. Ο λόγος είναι ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν υπέβαλε ειδοποίηση για τη μετάβαση σε ειδικό καθεστώς έως τις 31 Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους, επομένως δεν έχει το δικαίωμα να «απλοποιηθεί».

Είναι ενδιαφέρον ότι το πρωτοβάθμιο δικαστήριο υποστήριξε τον επιχειρηματία, υποδεικνύοντας ότι εφάρμοσε πράγματι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ελλείψει αντιρρήσεων από τους επιθεωρητές, πράγμα που σημαίνει ότι η απαίτηση εργασίας σε ένα γενικό καθεστώς είναι παράνομη. Ωστόσο, όλες οι επόμενες περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τάχθηκαν στο πλευρό των ελεγκτών, αναφερόμενοι στη σαφή συνταγή του κανόνα των παραγράφων. 19 σ. 3 άρθ. 346.12 του Κώδικα. Το γεγονός ότι ο έμπορος κατέθεσε δήλωση USN, και η επιθεώρηση την αποδέχτηκε και χωρίς κανένα σχόλιο, δεν μιλά για έγκριση της χρήσης της «απλούστευσης» από τους δημοσιονομικούς. Εξάλλου, το IFTS δεν έχει το δικαίωμα να αρνηθεί να αποδεχτεί τη δήλωση που υποβάλλεται από τον πληρωτή (άρθρο 80 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ανάλογη άποψη των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εκφράστηκε νωρίτερα (Αποφασισμός 20 Σεπτεμβρίου 2016 Αρ. 307-KG16-11322). Το Διαιτητικό Δικαστήριο της Περιφέρειας της Μόσχας συμφωνεί επίσης μαζί της (διατάγματα της 02.05.2017 Αρ. F05-3020 / 2017, της 27.04.2016 Αρ. F05-4624 / 2016). Λεπτομερή επιχειρήματα υπέρ της εξεταζόμενης θέσης μπορούν επίσης να βρεθούν στο Διάταγμα του AC της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 10 Δεκεμβρίου 2014 Αρ. F04-11632 / 2014.

Είναι σημαντικό ότι εκτός από την ειδοποίηση, δεν είναι απαραίτητο να υποβληθούν άλλα έγγραφα στην επιθεώρηση σε αυτή την περίπτωση. Οι ελεγκτές δεν έχουν επίσης το δικαίωμα να απαιτήσουν πρόσθετες πληροφορίες από τον οργανισμό.

Και κάτι ακόμη - οι επιχειρήσεις που ήδη λειτουργούν με απλουστευμένο καθεστώς δεν χρειάζεται να ειδοποιήσουν τις φορολογικές αρχές για τη συνέχιση της εφαρμογής του και το επόμενο έτος. Αυτό ακριβώς πιστεύουν οι υπουργοί Θέμιδος (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Μόσχας της 19/09/2007, 24/09/2007 Αρ. ΚΑ-Α40 / 9540-07).

Λάβετε υπόψη ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά τη διάρκεια του έτους είναι αδύνατη, μεταξύ άλλων σε σχέση με την εμφάνιση νέων τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για την εταιρεία (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21.04.2014 αριθ. 03- 11-11 / 18274).

Πώς να υποβάλετε μια ειδοποίηση στο IFTS

Η ειδοποίηση μπορεί να υποβληθεί στην επιθεώρηση (είτε είτε:

• σε χαρτί (το συνιστώμενο έντυπο έχει εγκριθεί από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.11.2012 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]). Σημειώστε ότι η εταιρεία έχει το δικαίωμα να υποβάλει ειδοποίηση σε οποιαδήποτε μορφή, λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις του άρθ. 346.13 του Κώδικα·
• V σε ηλεκτρονική μορφή(η μορφή έχει εγκριθεί από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-6/ [email προστατευμένο]).

Ας δώσουμε προσοχή σε ορισμένα χαρακτηριστικά της συμπλήρωσης από έναν οργανισμό που μεταβαίνει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το γενικό φορολογικό καθεστώς, το έντυπο ειδοποίησης που προτείνουν οι φορολογικές αρχές. Στο πεδίο "Χαρακτηριστικό φορολογούμενος" πληκτρολογήστε "3" και στη γραμμή "Μετάβαση σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα" - "1". Και μην ξεχνάτε ότι το ύψος του εισοδήματος για 9 μήνες του τρέχοντος έτους εμφανίζεται χωρίς ΦΠΑ.

Στις κενές γραμμές της ειδοποίησης, μπαίνει μια παύλα. Το έγγραφο υπογράφεται από τον επικεφαλής της εταιρείας και επικυρώνεται με τη σφραγίδα της (εάν υπάρχει).

Γενικά, η φόρμα, η οποία αποτελείται από μία μόνο σελίδα, είναι αρκετά εύκολο να συμπληρωθεί. Δεν πρέπει να υπάρχουν προβλήματα με αυτό.

Η ειδοποίηση μπορεί να υποβληθεί στο IFTS αυτοπροσώπως, μέσω εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου ή να σταλεί με συστημένη επιστολή. Στην πρώτη και στη δεύτερη περίπτωση, η ημερομηνία υποβολής θα είναι η ημέρα παραλαβής του εγγράφου από τη γραμματεία ή το γραφείο της επιθεώρησης. Στο τελευταίο - η ημέρα που αναγράφεται στη σφραγίδα του ταχυδρομείου.

Σημειώστε ότι εάν η ειδοποίηση υποβληθεί μέσω εκπροσώπου της εταιρείας, το όνομα του εγγράφου που επιβεβαιώνει την εξουσία αυτού του ατόμου αντικατοπτρίζεται στο κάτω πεδίο του. Αυτό το έγγραφο(αντίγραφό του) πρέπει να επισυνάπτεται στην ειδοποίηση.

Ποιο αντικείμενο να επιλέξετε

Στην ειδοποίηση πρέπει να αναγράφεται το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας, η υπολειμματική αξία των παγίων και το ύψος του εισοδήματος από 1η Οκτωβρίου 2017.

Η επιλογή του αντικειμένου φορολογίας είναι η πιο σημαντική διαδικασία για τον οργανισμό. Κατά κανόνα, το αντικείμενο "εισόδημα" είναι πιο κερδοφόρο εάν τα έξοδα της εταιρείας δεν είναι τόσο σημαντικά. Εάν το κόστος είναι σημαντικό και ταυτόχρονα θα είναι δυνατό να μειωθεί η βάση για τον φόρο USN σε αυτά (θυμηθείτε ότι η λίστα των "απλοποιημένων" δαπανών είναι κλειστή - Άρθ.

Το κατά προσέγγιση όφελος μπορεί να υπολογιστεί συγκρίνοντας τις φορολογικές βάσεις και τους συντελεστές των δύο αντικειμένων STS, από τα οποία προκύπτει: εάν τα έξοδα της επιχείρησης είναι λιγότερα από το 60 τοις εκατό των εσόδων της, είναι προτιμότερο να επιλέξετε το αντικείμενο "εισοδήματος". Αν περισσότερα - τότε μια εναλλακτική.

Ωστόσο, για έναν πιο ακριβή υπολογισμό, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη ορισμένοι άλλοι παράγοντες, συμπεριλαμβανομένων των ενιαίων φορολογικών συντελεστών που ορίζονται για το 2018 ανάλογα με τον τύπο δραστηριότητας και την κατηγορία του φορολογούμενου στην περιοχή σας. Και μόνο μετά λεπτομερής ανάλυσηδιορθώστε την επιλογή σας στην ειδοποίηση.

Και αν η ειδοποίηση έχει ήδη υποβληθεί, αλλά λίγο αργότερα η εταιρεία αποφάσισε να αλλάξει το αρχικά επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας; Στη συνέχεια, η εταιρεία μπορεί (μέχρι την προαναφερθείσα προθεσμία) να υποβάλει στο IFTS νέα ειδοποίηση με διαφορετικό αντικείμενο φορολογίας, επισυνάπτοντας επιστολή ότι η αρχική ακυρώνεται (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Οκτωβρίου, 2015 αριθμ. 03-11-11 / 58878 και της 16ης Ιανουαρίου 2015 03-11-06/2/813). Εάν η προθεσμία (στην περίπτωσή μας - 01/09/2018) χαθεί, τότε η επιχείρηση θα μπορεί να αλλάξει το αντικείμενο μόνο από την αρχή της νέας φορολογικής περιόδου, δηλαδή από το 2019. Δεν θα είναι δυνατό να γίνει αυτό κατά τη διάρκεια του 2018 (ρήτρα 2 του άρθρου 346.14 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 07.05.2009 Αρ. 20-18 / 2 / [email προστατευμένο]).

Στην πράξη, υπάρχουν περιπτώσεις που ένας οργανισμός εφαρμόζει όντως το λάθος αντικείμενο φορολογίας που αναφέρεται στην ειδοποίηση. Το IFTS σίγουρα θα το θεωρήσει παράνομο και θα υπολογίσει εκ νέου τις φορολογικές υποχρεώσεις της εταιρείας με όλες τις επακόλουθες συνέπειες. Και οι δικαστές είναι πιθανό να συμφωνήσουν με τα δημοσιονομικά. Για παράδειγμα, στο από 01.10.2014 υπ' αριθμ. 06ΑΠ-5107/2014 Διάταγμα της έκτης Α.Σ.Ε. σημειώνεται: η μετάβαση σε απλουστευμένο καθεστώς, η επιλογή αντικειμένου φορολογίας, παρά τον εθελοντικό χαρακτήρα, πραγματοποιείται από το πληρωτή όχι αυθαίρετα, αλλά σύμφωνα με τις προϋποθέσεις και τη διαδικασία που αναφέρονται σαφώς στο Κεφ. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και εάν ο οργανισμός, κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας, άλλαξε πράγματι το αντικείμενο USN, θα πρέπει να απαντήσει για αυτό.

Να περιμένω απάντηση από τους επιθεωρητές;

Η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ειδοποιητική. Και οι δημοσιονομικές αρχές δεν εκδίδουν καμία ειδική άδεια για την εταιρεία (IP) να χρησιμοποιεί το «απλοποιημένο» σύστημα. Ως εκ τούτου, ένας οργανισμός (IP) μπορεί να διεξάγει δραστηριότητες χωρίς να λάβει επιβεβαίωση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σχετικά με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 16ης Φεβρουαρίου 2016 Αρ. 03-11-11 / 8396).

Παράλληλα, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αποστείλει ανά πάσα στιγμή αίτημα στην επιθεώρησή του για να επιβεβαιώσει το γεγονός ότι έχει εφαρμόσει το απλουστευμένο ειδικό καθεστώς. Το συνιστώμενο έντυπο αίτησης βρίσκεται στο Παράρτημα Νο. 6 των Διοικητικών Κανονισμών, το οποίο εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 99n της 2ας Ιουλίου 2012. Ωστόσο, το αίτημα επιτρέπεται να υποβληθεί σε οποιαδήποτε μορφή.

IFTS σύμφωνα με την ρήτρα 93 των Διοικητικών Κανονισμών εντός 30 ημερολογιακές ημέρεςαπό τη στιγμή της εγγραφής του αιτήματος πρέπει να αποσταλεί στον πληρωτή πληροφοριακό ταχυδρομείοσύμφωνα με το έντυπο 26.2-7 (εγκεκριμένο από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.11.2012 αριθ. [email προστατευμένο]). Σε αυτό, μεταξύ άλλων, εμφανίζεται η ημερομηνία υποβολής στην επιθεώρηση από τον πληρωτή ειδοποίησης για τη μετάβαση στο «απλοποιημένο σύστημα» - αλλά τίποτα περισσότερο.

Έτσι, όλη η ευθύνη για την τήρηση των κριτηρίων που είναι απαραίτητα τόσο για τη μετάβαση στο ειδικό αυτό καθεστώς όσο και για την περαιτέρω εφαρμογή του βαρύνει εξ ολοκλήρου τον ίδιο τον οργανισμό.

Θα πρέπει να αναμένεται ανεξάρτητη αντίδραση από τους επιθεωρητές μόνο σε μία περίπτωση: εάν η εταιρεία παραβεί την προθεσμία υποβολής ειδοποίησης. Στη συνέχεια, οι υπάλληλοι θα στείλουν στην εταιρεία ένα μήνυμα με τη μορφή 26.2-5 (εγκεκριμένο από το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. MMV-7-3 / [email προστατευμένο]), εννοώντας την αδυναμία χρήσης της «απλούστευσης».

Ήθελαν να μεταβούν στο USN, αλλά μετά άλλαξαν γνώμη...

Συμβαίνει ότι ένας οργανισμός που έχει εκφράσει την επιθυμία να μεταβεί από το επόμενο έτος σε ένα σύστημα «απλούστευσης» και έχει υποβάλει ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, για κάποιο λόγο αλλάζει γνώμη και αποφασίζει να παραμείνει στο γενικό φορολογικό καθεστώς. Τι πρέπει να γίνει σε μια τέτοια κατάσταση;

Σύμφωνα με αξιωματούχους, ο οργανισμός είναι υποχρεωμένος να κοινοποιήσει στα δημοσιονομικά τη νέα του απόφαση πριν από τις 15 Ιανουαρίου του έτους από το οποίο σχεδιάστηκε η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Παρόμοιο συμπέρασμα έγινε με βάση την παράγραφο 6 του άρθρου. 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παρά το γεγονός ότι αυτός ο κανόνας αναφέρεται σε πληρωτές που εργάζονται ήδη σε ένα «απλοποιημένο» σύστημα και που θέλουν να μεταβούν σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Έτσι, εάν η εταιρεία δεν το κάνει αυτό, σύμφωνα με τις αρχές, δεν θα μπορεί να εφαρμόσει DOS το 2018 (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Μαΐου 2007 Αρ. .2007 Αρ. XC- 6-02/ [email προστατευμένο], επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 19 Ιουλίου 2011 Αρ. ED-4-3 / 11587).

Ωστόσο, οι υπουργοί της Θέμης δεν στηρίζουν στελέχη σε αυτό το θέμα. Πάρτε, για παράδειγμα, το Διάταγμα της Αυτόνομης Περιφέρειας της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας της 05/06/2016 αριθ. , πριν την έναρξη της εφαρμογής της «απλοποίησης» να αλλάξει γνώμη και να παραμείνει στο DOS, ανεξαρτήτως αιτίας . Καθοριστικός παράγοντας είναι η πραγματική διεξαγωγή των δραστηριοτήτων σύμφωνα με το φορολογικό καθεστώς που επιλέχθηκε από την αρχή του έτους.

Στο διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας, της 3ης Νοεμβρίου 2010, αριθ. φορολογικό σύστημα, δεν άρχισε να το εφαρμόζει, πράγματι εργάζεται στο γενικό φορολογικό καθεστώς, που εγκαταλείπει την «απλούστευση» πριν από την έναρξη της χρήσης του. Αυτή η προσέγγιση συμμερίζεται επίσης η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας του Βορείου Καυκάσου, η οποία σημείωσε ότι μόνο οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες που έχουν ειδοποιήσει την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και έχουν πράγματι μεταβεί σε αυτό το φορολογικό καθεστώς θεωρείται ότι έχουν μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Αρ. Ψήφισμα Α53-10176 / 2013 με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2014).

Ωστόσο, για να αποφύγετε περιττές διαφωνίες με τα φορολογικά, σας συμβουλεύουμε να τους ενημερώσετε για την αλλαγή στην αρχική σας απόφαση. Ευτυχώς, αυτό δεν είναι επίπονο και μπορεί να εξοικονομήσει πολύ χρόνο και νεύρα.

Φορολογική προετοιμασία για «απλούστευση»

Έτσι, πληρούνται όλες οι αναφερόμενες προϋποθέσεις και ενέργειες που απαιτούνται για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τώρα απομένει η τελευταία εργασία - να ολοκληρώσετε μια σειρά ειδικές απαιτήσεις NK RF.

Χαρακτηριστικά υπολογισμού της φορολογικής βάσης κατά τη μετάβαση από το γενικό καθεστώς (για επιχειρήσεις που χρησιμοποίησαν τη μέθοδο του δεδουλευμένου) στο "απλοποιημένο" καθεστώς (στο οποίο εφαρμόζεται η μέθοδος ταμείου) περιέχονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 346.25 του Κώδικα. Τέτοιες εταιρείες πρέπει να συμμορφώνονται με πολλούς κανόνες (η λίστα είναι κλειστή). Συγκεκριμένα, συμπεριλάβετε στη βάση δεδομένων ενιαίος φόροςαπό την ημερομηνία μετάβασης, ποσά που εισπράχθηκαν πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2017 ως πληρωμή βάσει συμβάσεων που θα εκτελεστούν μετά τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Ή, αντίθετα, μην συμπεριλάβετε σε μια τέτοια βάση τα κεφάλαια που ελήφθησαν μετά από μια τέτοια μετάβαση, εάν έχουν ήδη συμπεριληφθεί στα «κερδοφόρα» έσοδα. Όλοι αυτοί οι κανόνες βασίζονται στην κύρια αρχή: ένα συγκεκριμένο εισόδημα (έξοδα) πρέπει να λαμβάνεται υπόψη μόνο μία φορά - είτε στο γενικό είτε στο απλουστευμένο καθεστώς.

Το τέταρτο τρίμηνο του 2017 είναι απαραίτητη η αποκατάσταση του ΦΠΑ στα πάγια, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία και τα αποθέματα. Τα ποσά φόρου αποκαθίστανται στο ποσό που είχε προηγουμένως γίνει δεκτό για έκπτωση, και όσον αφορά τα πάγια και τα άυλα περιουσιακά στοιχεία - στο ποσό ανάλογο με την υπολειμματική (λογιστική) αξία, εξαιρουμένης της αναπροσαρμογής. Σημειώστε ότι μιλάμε για την υπολειμματική αξία σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 10.06.2009 Αρ. 03-11-06 / 2/99, ημερομηνία 27.01.2010 Αρ. 03-07- 14/03).

Ταυτόχρονα, εάν ο ΦΠΑ σε ακίνητα που αποκτήθηκαν πριν από τη μετάβαση στο "απλοποιημένο σύστημα" δεν εκπίπτει, τότε αυτός ο φόρος δεν υπόκειται σε ανάκτηση (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Οκτωβρίου 2016 αριθ. 03 -07-14 / 60503 και της 16ης Φεβρουαρίου 2012 Αρ. 03 -07-11 / 47, Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 25ης Μαΐου 2011 Αρ. A54-3447 / 2010-C2).

Το Προεδρείο του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμα αριθ. 10462/11 της 01.12.2011 τόνισε ότι η παράγρ. 2 σελ. 3 άρθ. Το άρθρο 170 του Κώδικα δεν επιτρέπει την ανάκτηση του ΦΠΑ εντός οποιασδήποτε χρονικής περιόδου. Αυτό πρέπει να γίνει πλήρως το τρίμηνο που προηγείται της μετάβασης στο ειδικό καθεστώς.

Ο αποκατασταθείς φόρος περιλαμβάνεται στις λοιπές δαπάνες σύμφωνα με το άρθ. 264 του Κώδικα (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 1 Απριλίου 2010 Αρ. 03-03-06 / 1/205, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 24 Δεκεμβρίου 2009 Αρ. 16-15 / 136335).

Εάν η εταιρεία έχει λάβει προκαταβολή και έχει καταβάλει ΦΠΑ επί αυτής και τα σχετικά αγαθά (έργα, υπηρεσίες) θα αποσταλούν (εκτελούνται, παραδίδονται) ήδη κατά την περίοδο εφαρμογής της «απλούστευσης», ο ΦΠΑ θα πρέπει να επιστραφεί στους αγοραστές από τέτοια προκαταβολές. Ένας τέτοιος φόρος μπορεί να αφαιρεθεί το τέταρτο τρίμηνο του 2017, ωστόσο, μόνο εάν υπάρχουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν το γεγονός της επιστροφής ΦΠΑ (ρήτρα 5, άρθρο 346.25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Είναι σημαντικό να μην παραβιάζεται η παραπάνω σειρά. Εάν αυτός ο φόρος δηλωθεί πρώτα εκπεστέος και μόνο στη συνέχεια επιστραφεί στον αντισυμβαλλόμενο, οι ελεγκτές πιθανότατα θα θεωρήσουν μια τέτοια έκπτωση παράνομη και οι υπουργοί της Θέμιδος πιθανότατα θα τους υποστηρίξουν (Ψήφισμα του AC of the North Caucasus District, ημερομηνία 09.09. 2016 Αρ. Ф08-6531 / 2016).

Οι διαιτητές αναγνωρίζουν μια τέτοια έκπτωση ως νόμιμη στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• δεν υπήρξε μεταφορά χρημάτων και ο φόρος επιστράφηκε στους αγοραστές με αντιστάθμιση (Απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Βορειοδυτικής Περιφέρειας με ημερομηνία 04.08.2010 Αρ. A21-11991 / 2009).
• η σύμβαση βάσει της οποίας έγινε η προπληρωμή τερματίστηκε και η ληφθείσα προκαταβολή επιστράφηκε (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας του Βόλγα με ημερομηνία 18 Ιουλίου 2008 Αρ. A65-26854 / 2007).

Οι απλοποιητές δεν πληρώνουν ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να προσαρμοστούν οι συμβάσεις που έχει συνάψει η εταιρεία πριν από τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, στο οποίο η τιμή των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) της καθορίζεται με αυτόν τον φόρο. Από το επόμενο έτος, η τιμή θα πρέπει να καθοριστεί στα συμβόλαια με την σημείωση: «Δεν υπόκειται ΦΠΑ».

Και το τελευταίο πράγμα - εάν η εταιρεία κατά το τρέχον έτος δημιούργησε αποθεματικά στη φορολογική λογιστική (για αποδοχές διακοπών, για επισφαλείς οφειλές κ.λπ.), λάβετε υπόψη τα υπόλοιπά τους στις 31 Δεκεμβρίου 2017 ως μέρος των μη λειτουργικών εσόδων ( ρήτρα 7 του άρθρου 250, υποπαράγραφος 5 ρήτρα 4 άρθρο 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το πιο δημοφιλές μεταξύ των ατόμων που ασκούν εμπορικές δραστηριότητες στις αρχές του 2019 είναι το «απλοποιημένο», όπως ονομάζεται το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς των μεμονωμένων επιχειρηματιών (εφεξής καλούμενο IP). Χρησιμοποιείται από περισσότερο από το 50% των πρόσφατα εγγεγραμμένων εμπόρων. Το σύστημα προϋποθέτει χαμηλές κρατήσεις στον προϋπολογισμό, απλή και κατανοητή λογιστική και φορολογική λογιστικήδιαθέσιμο σε άτομα χωρίς λογιστική εκπαίδευση. Αυτά τα οφέλη σάς βοηθούν να εξοικονομήσετε χρήματα και να διευθύνετε την επιχείρησή σας με επιτυχία.

Τι είναι ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (εφεξής - STS) για μεμονωμένους επιχειρηματίες απαλλάσσει τους επιχειρηματίες από την ανάγκη να πληρώσουν τρεις κύριες πληρωμές στον προϋπολογισμό - φόρο προστιθέμενης αξίας (εφεξής - ΦΠΑ), φόρο περιουσίας και εισοδήματος φυσικών προσώπων (εφεξής - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων) . Ο επιχειρηματίας καλείται να αφαιρέσει ενιαίο φόρο και ασφαλιστικές εισφορές «μισθού» για τον ίδιο και για τους εργαζόμενους, εφόσον υπάρχουν. Οικονομικές δηλώσειςαντιπροσωπεύεται από ένα λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων (εφεξής - KUDiR) και φόρου - μια ετήσια δήλωση κερδών και εξόδων για την περίοδο αναφοράς.

Το απλοποιημένο για μεμονωμένους επιχειρηματίες περιλαμβάνει δύο επιλογές για πληρωμές φόρων, με σταθερό συντελεστή. Είναι δυνατή η έκπτωση των εισφορών, λαμβάνοντας υπόψη μόνο εισόδημα, με συντελεστή 6%, ή με υπολογισμό της διαφοράς μεταξύ κέρδους και εξόδων, σε ποσοστό 15%. Αυτοί οι δείκτες ενδέχεται να μειωθούν από τις περιφερειακές αρχές προκειμένου να τονωθούν οι επιχειρήσεις σε μια συγκεκριμένη περιοχή. Σε ορισμένες περιοχές, ο φορολογικός συντελεστής για την πρώτη έκδοση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες (συμπεριλαμβανομένου μόνο του εισοδήματος) μειώνεται στο 1%, και για τη δεύτερη (με υπολογισμένη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων) - έως 5%.

Χαρακτηριστικά εφαρμογής για IP

Δεν μπορούν όλοι οι επιχειρηματίες που θέλουν να χρησιμοποιήσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για αμοιβαίους διακανονισμούς με τον προϋπολογισμό να στραφούν σε προνομιακή ειδική μεταχείριση. Το κράτος έχει θέσει περιορισμούς στο δικαίωμα χρήσης αυτού του φορολογικού συστήματος. Μπορούν να χωριστούν στις ακόλουθες κατηγορίες:

• από τον αριθμό των εργαζομένων που προσλήφθηκαν·
• με το ποσό του κέρδους που ελήφθη για την περίοδο τιμολόγησης·
• ανά είδος δραστηριότητας·
• ως προς την αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων κατά τη μετάβαση σε ένα σύστημα προνομιακής φορολογίας.

Προϋποθέσεις εφαρμογής

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες συνεπάγεται ορισμένους περιορισμούς. Οι επιχειρηματίες που επιθυμούν να απολαύσουν το προνομιακό καθεστώς πληρωμής φόρου πρέπει να πληρούν τις ακόλουθες βασικές απαιτήσεις:

• να μην έχει περισσότερους από εκατό υπαλλήλους στην αρχή της μεταβατικής περιόδου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα·
• το ποσό του δηλωθέντος εισοδήματος δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς·
• η αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων του επιχειρηματία που χρησιμοποιούνται στις παραγωγικές δραστηριότητες δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• είναι αδύνατο να συνδυαστεί η αναφορά με τη χρήση του ενιαίου γεωργικού φόρου (εφεξής - UAT) με απλοποίηση.

Δραστηριότητες IP

φορολογικός κώδικας Ρωσική Ομοσπονδία(εφεξής ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το Κεφάλαιο 26.2 δεν ορίζει συγκεκριμένες επιλογές για την εργασία μεμονωμένων επιχειρηματιών, οι οποίοι, σύμφωνα με τον Γενικό Ενοποιημένο Ταξινομητή Δραστηριοτήτων (εφεξής OKVED), μπορούν να εφαρμόζουν απλουστευμένη φορολογία . Ένας επιχειρηματίας μπορεί να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα εάν πληροί τους κύριους περιορισμούς βάσει αυτού του φορολογικού καθεστώτος. Κατά την εγγραφή μιας δραστηριότητας, πρέπει να διαβάσετε προσεκτικά το OKVED, επιλέγοντας κωδικούς που αντιστοιχούν στον μελλοντικό τύπο επιχείρησης, για να στείλετε μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (εφεξής FTS) σχετικά με το προβλεπόμενο επάγγελμα.

Ποιος δεν μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο σύστημα

Οι περιορισμοί στη χρήση της απλούστευσης σχετίζονται με το είδος της επιχείρησης στην οποία σκοπεύει να συμμετάσχει ο επιχειρηματίας. Όταν επιλέγετε μια παραλλαγή του συστήματος πληρωμής φόρων, πρέπει να γνωρίζετε ότι, σύμφωνα με το άρθρο 346.12 Μέρος 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν τομείς δραστηριότητας που δεν απαιτούν τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο σύστημα πληρωμής φόρων για τους ακόλουθους οργανισμούς:

• τράπεζες, κεφάλαια που συμμετέχουν στην προσέλκυση επενδύσεων, ιδρύματα μικροχρηματοδότησης·
• ασφαλιστες?
• μεσίτες, εταιρείες που εργάζονται με μετοχές, άλλους τίτλους·
• καζίνο, λέσχες τυχερών παιχνιδιών?
• δικηγόροι, συμβολαιογράφοι·
• κατασκευαστές και διανομείς αλκοόλης, προϊόντων καπνού, βενζίνης, άλλων καυσίμων και λιπαντικών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• άτομα που ασχολούνται με την εξόρυξη ορυκτών (με εξαίρεση τα πανταχού παρόντα και ευρέως χρησιμοποιούμενα σε διαφορετικές περιοχέςδραστηριότητες υλικών - πηλός, θρυμματισμένη πέτρα, άμμος, πέτρα, τύρφη).

Απλοποιημένη μορφή φορολογίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Τα κρατικά κανονιστικά έγγραφα διευκολύνουν τη λογιστική με ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Δεν απαιτείται δυσκίνητη αναφορά. Για φορολογικούς ελέγχους κάμερας και εσωτερικός έλεγχοςκαι λογιστική, ο επιχειρηματίας τηρεί το Λογιστικό Βιβλίο εσόδων και εξόδων (εφεξής - KUDiR) για εισπράξεις και μειώσεις πλην μετρητών και μετρητών και υποβάλλει ετήσια δήλωση για ενιαίες πληρωμές φόρου στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής φορολογική υπηρεσία(IFNS).

Επιπλέον, μετά την ολοκλήρωση των διαδικασιών εγγραφής, ένας επιχειρηματίας υποχρεούται να καταβάλει ασφάλιστρα στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το Υποχρεωτικό Ταμείο ασφάλεια υγείας(εφεξής καλούμενο FOMS). Είναι απαραίτητο να μεταφέρονται σταθερά ποσά, το ύψος των οποίων ποικίλλει ανάλογα με τις αλλαγές στο επίπεδο του πληθωρισμού.

Αν ένας επιχειρηματίας προσλαμβάνει υπαλλήλους με πόρισμα συμβάσεις αστικού δικαίουη λογιστική και η υποβολή εκθέσεων γίνονται πιο δύσκολες. Θα πρέπει να διατηρείτε αρχεία μισθοδοσίας, να συμπληρώνετε και να υποβάλλετε δηλώσεις στα ομοσπονδιακά ταμεία για ασφάλιστρα και να κάνετε τις πληρωμές εγκαίρως για να αποφύγετε τη συγκέντρωση κυρώσεων. Κατά τη χρήση του συστήματος «Έσοδα-έξοδα», θα πρέπει να αναρτήσετε επιπλέον αποδείξεις, τιμολόγια για έξοδα που πραγματοποιήθηκαν.

Από ποιους φόρους απαλλάσσεται ο μεμονωμένος επιχειρηματίας;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν απαλλάσσει τον έμπορο από την καταβολή όλων των τελών. Οι εισφορές που αφαιρούνται για τους ίδιους και τους εργαζόμενους στα ομοσπονδιακά ταμεία, ο εργοδότης-εργοδότης πρέπει να πληρώσει. Στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αναμένεται απαλλαγή από τους ακόλουθους τύπους πληρωμών που πραγματοποιούνται από άλλους φορολογούμενους:

• φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που χρεώνεται στο εισόδημα που λαμβάνεται από εμπορικές δραστηριότητες;
• ΦΠΑ σε όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες, εκτός από την ανάγκη πληρωμής για προϊόντα στο τελωνείο που εισάγονται από το εξωτερικό.
• φόρος ακίνητης περιουσίας, εκτός από τις ειδικά προβλεπόμενες από το νόμο περιπτώσεις.

Τι φόρους πληρώνει ένας ατομικός επιχειρηματίας;

Οι πληρωμές που αφαιρούνται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό εξαρτώνται από την έκδοση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, την παρουσία εργαζομένων στην επιχείρηση, όπως π.χ. ακίνηταχρησιμοποιείται για την άσκηση της κύριας δραστηριότητας, το επάγγελμα. Οφείλονται και καταβάλλονται τα ακόλουθα τέλη:

• Ένας ενιαίος φόρος που μπορεί να καταβληθεί με συντελεστή 6% (όταν επιλέγετε το σύστημα "Εισόδημα") ή 15% (κατά τη μετάβαση στο καθεστώς "Έσοδα μείον έξοδα").
• φόρος ακίνητης περιουσίας, εάν η τιμή της ακίνητης περιουσίας καθορίζεται από κτηματολογικά δεδομένα σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 378.2 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνεται επίσημα στον αντίστοιχο κατάλογο που δημοσιεύεται στον περιφερειακό ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ;
• φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που χρεώνεται στις μισθοίεργαζόμενοι με αντίστοιχες κρατήσεις?
• Φόρος γης που απαιτείται από ιδιώτες στον τόπο κατοικίας, εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέχει πόρους γης.

Ασφάλιστρα για εσάς και τους εργαζόμενους

Δουλεύοντας σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλει εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης αμέσως μετά την εγγραφή. Το κράτος έχει ορίσει πάγια ποσά προς πληρωμή. Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2019 πρέπει να είναι τουλάχιστον 26.545 ρούβλια, υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό του ετήσιου εισοδήματος του εμπόρου είναι μικρότερο από 300.000 ρούβλια. Εάν το κέρδος είναι μεγαλύτερο, τότε θα πρέπει να πληρώσετε επιπλέον 1% της διαφοράς που υπερβαίνει. Το ανώτατο όριο εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζεται σε 212.360 ρούβλια. MHIF το 2019 Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει ένα σταθερό ποσό 5.840 ρούβλια, χωρίς αναφορά στο επίπεδο εισοδήματος.

Εάν ένας επιχειρηματίας χρησιμοποιεί μισθωτή εργασία, τότε θα πρέπει να γίνονται μηνιαίες πληρωμές του ακόλουθου μεγέθους από το επίσημα δεδουλευμένο ταμείο μισθοδοσίας (PWF):

• 22% στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• 5,1% στο Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης.
• 2,9% στο Ταμείο κοινωνική ασφάλιση(εφεξής - FSS).

Οι περιφερειακές αρχές καθορίζουν επιπλέον κρατήσεις FSS για την ασφάλιση των εργαζομένων έναντι πιθανών ατυχημάτων και εμφάνισης επαγγελματικών ασθενειών. Το ύψος των εισφορών ποικίλλει ανάλογα με τη νομοθεσία κανονιστικά έγγραφαυιοθετήθηκε από τους ΟΤΑ, εντός 0,2-8,5%. Τα δεδουλευμένα γίνονται στη συνολική μισθοδοσία των ατόμων που εργάζονται για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Το κράτος παρέχει δύο επιλογές για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας, το ποσό των εσόδων που εισπράττει ή τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν, ένας επιχειρηματίας, σε εθελοντική βάση, μπορεί να προτιμήσει έναν από τους ακόλουθους τύπους απλοποιημένου φορολογικού συστήματος:

1. Απλοποιημένο σύστημα φορολογίας «Εισόδημα». Ο επιχειρηματίας υποχρεούται να καταβάλει το 6% του εισοδήματος που εισπράχθηκε και καταγράφηκε για την περίοδο αναφοράς. Τα έξοδα δεν λαμβάνονται υπόψη. Το οφειλόμενο ποσό μπορεί να μειωθεί με τα ασφάλιστρα που μεταφέρει ο επιχειρηματίας για τον ίδιο και τους υπαλλήλους του.
2. Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα». Ένα περίπλοκο έντυπο που προβλέπει την αφαίρεση του 15% της διαφοράς μεταξύ των εισπράξεων και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν. Τα πληρωμένα ασφάλιστρα σε ομοσπονδιακά ταμεία μπορούν να εξοδοποιηθούν και να μειώσουν τη φορολογική βάση. Οι δαπάνες θα πρέπει να καταγράφονται επίσημα και να λογιστικοποιούνται πρωτογενή τεκμηρίωση. Δεν μπορούν όλα τα έξοδα να ταξινομηθούν ως έξοδα. Το άρθρο 316.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει μια κλειστή διαδικασία για τη συμπερίληψη των δαπανών στα έξοδα, προβλέποντας αυστηρά καθορισμένες δαπάνες που μειώνουν το εισόδημα.

Αντικείμενα φορολογίας

Ένας επιχειρηματίας μπορεί να προτιμήσει μία από τις δύο επιλογές για αντικείμενα φορολογίας - "Εισόδημα" ή "Εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό του κόστους". Μπορείτε να κάνετε μια επιλογή μία φορά το χρόνο, έως τις 31 Δεκεμβρίου, στέλνοντας δήλωση πρόθεσης για αλλαγή του αντικειμένου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Δεν παρέχονται εναλλακτικές λύσεις για άτομα που εμπλέκονται στη διαχείριση εταιρικών σχέσεων ή συμμετέχουν στη διαχείριση καταπιστεύματος ακίνητων αντικειμένων, μετοχών, Χρήματαδικαιώματα σε άλλη ιδιοκτησία. Τέτοιοι επιχειρηματίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν μόνο τη δεύτερη επιλογή του αντικειμένου της φορολογίας - "Εισόδημα μειωμένο κατά κόστος".

Φορολογική βάση και συντελεστές στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Εάν ο έμπορος έχει επιλέξει το αντικείμενο φορολογίας «Εισόδημα», θα πληρώσει το 6% της έκφρασής τους σε χρηματική αξία. Ο τύπος για την τελική πληρωμή για μια τέτοια βάση μοιάζει με αυτό:

VN \u003d D x 6%, όπου

VN - το ποσό των πληρωτέων φόρων.

Δ - κέρδος από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών, καθώς και μη λειτουργικές αποδείξεις (τόκοι καταθέσεων, άλλες συμβάσεις, δωρεά περιουσίας, χρήματα που λαμβάνονται από κέρδη μεταξύ της αγοραίας αξίας μετοχών, τίτλων).

Κατά την επιλογή του αντικειμένου «Έσοδα μειωμένα κατά κόστος», η φορολογική βάση υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του κέρδους από τις πωλήσεις προϊόντων, των μη λειτουργικών εσόδων και των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, περιορισμένος κατάλογος των οποίων βρίσκεται στο άρθρο 316.16 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πολλαπλασιασμένος κατά 15%. Ο τύπος για τον υπολογισμό των εκπτώσεων φόρου έχει ως εξής:

VN \u003d (D - R) x 15%, όπου

VN - το ποσό της πληρωμής φόρου.

Δ - εισόδημα που εισπράχθηκε.

P - τεκμηριωμένα έξοδα, τα οποία μπορούν να αποδοθούν σε κλειστή λίστα σύμφωνα με το άρθρο 316.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογικές διακοπές για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Οι νεοεγγεγραμμένοι έμποροι που έχουν επιλέξει το απλοποιημένο σύστημα πληρωμών μπορούν να υποβάλουν αίτηση για φορολογικές διακοπές για την πληρωμή φόρων από την ημερομηνία εγγραφής. Τα ασφάλιστρα θα πρέπει να αφαιρεθούν στα ομοσπονδιακά κεφάλαια. Ένας επιχειρηματίας μπορεί να απολαύσει μηδενικό φορολογικό συντελεστή για 2 χρόνια εάν αποδείξει ότι πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Ασχολείται με ορισμένες δραστηριότητες σύμφωνα με τους κωδικούς OKVED, για τις οποίες υπάρχει όφελος. Οι αργίες δεν ισχύουν για το χονδρικό και λιανικό εμπόριο. Οι περιφερειακές αρχές καθορίζουν ανεξάρτητα τους τύπους δραστηριοτήτων που εμπίπτουν στην εξαίρεση.
• Τα έσοδα από δραστηριότητες που καλύπτονται από διακοπές πρέπει να υπερβαίνουν το 70% του συνολικού εισοδήματος. Εάν το ποσό του κέρδους είναι μικρότερο, τότε οι πληρωμές γίνονται σύμφωνα με το αντικείμενο φορολογίας που καθορίστηκε νωρίτερα.
• Τηρούνται οι περιφερειακοί περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων που εργάζονται για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η Μόσχα έχει θέσει όριο 15 υπαλλήλων για άτομα που χρησιμοποιούν φορολογικές διακοπές.

Πώς να μεταβείτε στο USN

Ένας νέος μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να ενημερώσει τις δημοσιονομικές αρχές εντός ενός μηνός από την εγγραφή της επιθυμίας να εφαρμόσει ένα απλοποιημένο λογιστικό σύστημα. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία απαιτεί δύο αντίγραφα της ειδοποίησης, το ένα από τα οποία επιστρέφεται στον αιτούντα με ένα σήμα απόδειξης. Εάν ο επιχειρηματίας εργάζεται ήδη και θέλει να μεταβεί σε ένα απλοποιημένο σύστημα αναφοράς, τότε πρέπει να υποβάλετε αίτηση για του χρόνουτο αργότερο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Εάν ένας επιχειρηματίας πληρώνει τον Ενιαίο Τεκμαρτό Φόρο Εισοδήματος (UTII) και παύει να ασχολείται με εργασίες που προβλέπουν αυτό το ειδικό καθεστώς, τότε μπορείτε να υποβάλετε αίτηση για μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς οποιαδήποτε βολική εποχή του έτους σύμφωνα με το άρθρο 346.13 , ρήτρα 2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν το εισόδημα ενός επιχειρηματία για 9 μήνες του τρέχοντος έτους είναι πάνω από 112,5 εκατομμύρια ρούβλια και για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς - πάνω από 150 εκατομμύρια ρούβλια, τότε ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Φορολογική δήλωση μεμονωμένων επιχειρηματιών για την απλούστευση

Η διατήρηση απλουστευμένων αναφορών σε έναν έμπορο δεν εξαιρεί από την ανάγκη έγκαιρης αναφοράς και υποβολής δηλώσεων. Καθυστερήσεις στη συμπλήρωση και την υποβολή των δηλώσεων ενδέχεται να επιφέρουν κυρώσεις. Ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να παράσχει τα ακόλουθα είδη τεκμηρίωσης:

• δήλωση για την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στις πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματοςπριν από τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς·
• αναφορά για την τριμηνιαία δεδουλευμένη και πληρωμή φόρου εισοδήματος από μισθωτούς με τη μορφή 6-NDFL, στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, πριν από την 30ή ημέρα του μήνα μετά το τρίμηνο αναφοράς.
• πιστοποιητικό 2-NDFL για υπαλλήλους, με βάση τα αποτελέσματα 12 μηνών, έως την 1η Απριλίου του επόμενου έτους, στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• δήλωση σχετικά με τον μέσο αριθμό εργαζομένων - έως τις 20 Ιανουαρίου της επόμενης περιόδου αναφοράς, στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
• υπολογισμός της τριμηνιαίας πληρωμής εισφορών, στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με τη μορφή RSV-1 - πριν από τη 15η ημέρα του μήνα του επόμενου τριμήνου.
• πληροφορίες για νεοπροσλαμβανόμενους πολίτες του εντύπου SZV-M, στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας - μηνιαία, μετά τη 10η ημέρα του επόμενου μήνα.
• τριμηνιαία έκθεση για την πληρωμή των ασφαλίστρων, το FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Έντυπο 4-FSS - το αργότερο την 20ή ημέρα του επόμενου τριμήνου.

Υπολογισμός προκαταβολών

Ο επιχειρηματίας πρέπει να καταβάλλει τα δεδουλευμένα ποσά φόρου ανά τρίμηνο, σε δεδουλευμένη βάση. Πρέπει να ενεργήσετε σύμφωνα με αυτόν τον αλγόριθμο:

1. Υπολογίστε τη φορολογική βάση Ιανουαρίου-Μαρτίου, πολλαπλασιάστε την με τον φορολογικό συντελεστή, μεταφέρετε χρήματα.
2. Υπολογίστε τη φορολογική βάση για τον Ιανουάριο-Ιούνιο, πολλαπλασιάστε με τον συντελεστή για τον επιλεγμένο τύπο απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αφαιρέστε τα ποσά προκαταβολής που καταβλήθηκαν για το προηγούμενο τρίμηνο και πραγματοποιήστε την πληρωμή.
3. Υπολογίστε τη βάση Ιανουαρίου-Σεπτεμβρίου, πολλαπλασιάστε με 6% ή 15%, αφαιρέστε το ποσό της προκαταβολής που καταβλήθηκε για τους προηγούμενους έξι μήνες, πληρώστε πρόσθετους φόρους.
4. Υπολογίστε τη βάση για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς (Ιανουάριος-Δεκέμβριος), πολλαπλασιάστε με το ποσοστό της έκδοσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, κάντε κρατήσεις για προηγούμενες προκαταβολές για 9 μήνες και πληρώστε τη διαφορά φόρου έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους .

Έκθεση και φορολογική περίοδος

Για έναν ιδιώτη επιχειρηματία, η καθορισμένη φορολογική περίοδος είναι το ημερολογιακό έτος για το οποίο υποβάλλεται η οριστική ενιαία φορολογική δήλωση πριν από τις 30 Απριλίου. Αυτό δεν απαλλάσσει τον μεμονωμένο επιχειρηματία από την υποχρέωση να καταβάλλει προκαταβολές φόρου σε τριμηνιαία βάση, επομένως, η περίοδος αναφοράς για το απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς είναι ένα τρίμηνο. Για τους πρώτους τρεις μήνες, τα δεδουλευμένα πρέπει να καταβληθούν έως τις 25 Απριλίου, για τους έξι μήνες - έως τις 25 Ιουλίου, για 9 μήνες - έως τις 25 Οκτωβρίου.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα ενός απλοποιημένου συστήματος

Πολλοί επιχειρηματίες επιδιώκουν να στραφούν σε αυτό το προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Ένα απλοποιημένο σύστημα πληρωμών έχει ισχυρά πλεονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν:

• αντικατάσταση των τριών κύριων "βαρέων" κατά τη λογιστική για φόρους - ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, πληρωμές για ακίνητα - με ένα, με μειωμένους συντελεστές.
• απλοποιημένη αναφορά χρησιμοποιώντας KUDiR.
• μείωση των πληρωμών φόρων κατά το ποσό των μεταφερόμενων τελών σε ομοσπονδιακά ταμεία.
• διετές φορολογικές αργίες με μηδενικό φορολογικό συντελεστή.

Η απλοποίηση έχει μειονεκτήματα. Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα μειονεκτήματα:

• Το κράτος θεσπίζει περιορισμούς στον αριθμό των εργαζομένων που προσλαμβάνονται, τα εισοδήματα που εισπράττονται, την τιμή των πάγιων περιουσιακών στοιχείων και τα ανταποδοτικά έξοδα.
• Η απουσία ΦΠΑ μπορεί να στερήσει από τον επιχειρηματία ορισμένους από τους πελάτες που εργάζονται χρησιμοποιώντας το τέλος.
• Για την αγορά αγαθών με μετρητά απαιτείται η χρήση ταμειακής μηχανής (CCM).

Ευθύνη και ποινές

Ένας επιχειρηματίας θα πρέπει να γνωρίζει τις κυρώσεις που ορίζει ο νόμος για παραβίαση του προνομιακού καθεστώτος απλοποιημένης φορολογίας. Αυτές περιλαμβάνουν τις ακόλουθες ποινές:

1. Παράβαση των προθεσμιών για την υποβολή της δήλωσης. Καθυστέρηση στην αναφορά εντός των καθορισμένων χρονικών πλαισίων απειλεί να παγώσει τις συναλλαγές σε χρεωστικούς λογαριασμούς διακανονισμού σύμφωνα με το άρθρο 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και να επιβάλει πρόστιμο 5-30% του ποσού των καθυστερήσεων για κάθε 30 ημέρες καθυστέρησης.
2. Καθυστέρηση πληρωμής φόρου. Επιβάλλεται ημερήσιο πρόστιμο, ύψους 1/300 του βασικού επιτοκίου της Κεντρικής Τράπεζας για δεδομένη περίοδο, υπολογιζόμενο από το υπόλοιπο απλήρωτο ποσό του τέλους.
3. Μη καταβολή ενιαίου φόρου στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τέχνη. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη συγκέντρωση του 20-40% του προστίμου που υπολογίζεται επί του ποσού των καθυστερήσεων για κάθε 30 ημέρες καθυστέρησης.

βίντεο

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένα ειδικό σύστημα, είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το δικαίωμα χρήσης του οποίου δεν παρέχεται σε όλους τους επιχειρηματίες. Στο άρθρο θα μιλήσουμε για το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, θα βοηθήσουμε τους ηγέτες των επιχειρήσεων να αποφασίσουν σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στις δραστηριότητές τους.

Ποιος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το USN

Όλα τα θέματα που σχετίζονται με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ρυθμίζονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει την απαλλαγή του φορολογούμενου από μια σειρά φορολογικών πληρωμών:

Φόροι από τους οποίους απαλλάσσονται οι φορολογούμενοι του USN	Εξήγηση
Νομικά πρόσωπα
φόρος εισοδήματος	Εξαίρεση: άτομα υπό έλεγχο ξένες εταιρείες(ρήτρα 1.6 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). συναλλαγές με ορισμένους τύπους χρεωστικών υποχρεώσεων (ρήτρα 4 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Φόρος ακίνητης περιουσίας	Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Εξαίρεση: εισαγωγή αγαθών·
Ιδιώτες (IP)
προσωπικός φόρος εισοδήματος	Εξαίρεση: εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (ρήτρα 3 του άρθρου 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). το κόστος των κερδών, τα έπαθλα στο μέρος που υπερβαίνουν τα 4000 ρούβλια. τόκοι εισοδήματος από καταθέσεις σε τράπεζες στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας· εξοικονόμηση τόκων κατά τη λήψη δανειακών κεφαλαίων που υπερβαίνουν το ποσό των τόκων με βάση τα 2/3 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας (σε ρούβλια) και 9% επί του ποσού των τόκων (σε ξένο νόμισμα). εισόδημα με τη μορφή τόκων σε ομόλογα με υποθήκη· έσοδα από τη χρήση κεφαλαίων σε καταναλωτικούς συνεταιρισμούς.
Φόρος προσωπικής περιουσίας	Σχετικά με ακίνητα που χρησιμοποιούνται για επιχειρηματικές δραστηριότητες. Εξαίρεση: ακίνητα, η φορολογική βάση των οποίων υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Εξαίρεση: εισαγωγή αγαθών. διεξαγωγή εργασιών στο πλαίσιο μιας απλής συμφωνίας εταιρικής σχέσης, μιας επενδυτικής εταιρικής σχέσης, μιας συμφωνίας για τη διαχείριση ακινήτων, μιας σύμβασης παραχώρησης (άρθρο 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Η ανακοίνωση αναφέρει:

• το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας·
• υπολειμματική αξία των παγίων.
• το ποσό των εσόδων από 01 Οκτωβρίου του τρέχοντος έτους.

Να σημειωθεί ότι ο επιχειρηματίας δεν υποβάλλει αίτηση, αλλά ειδοποίηση στην εφορία, δηλ. αναλαμβάνει την πλήρη ευθύνη για την απόφασή του.

Μπορείτε να υποβάλετε ειδοποίηση από την 01 Οκτωβρίου και έως τις 31 Δεκεμβρίου, αλλά μπορείτε να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την 01 Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Οι νεοσύστατοι οργανισμοί που επιθυμούν να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να ενημερώσουν τις φορολογικές αρχές εντός 30 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής.

Παράδειγμα 1Ατομικός επιχειρηματίας Κερδοφόρα Δ.Δ. έλαβε πιστοποιητικό εγγραφής ως φορολογούμενος στις 10 Μαρτίου 2017. Θα πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το αργότερο έως τις 7 Απριλίου 2017. Οι φορολογικές αρχές, με τη σειρά τους, δεν θα λάβουν καμία ειδοποίηση της αίτησης από τον οργανισμό ή επιχειρηματίας USNδεν παρέχει.

Εάν είναι απαραίτητο, επιβεβαίωση απόφασησχετικά με τη μετάβαση σε "απλοποιημένη" είναι καλύτερο να ζητήσετε μια ενημερωτική επιστολή, η οποία θα παρέχεται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία χωρίς αποτυχία. Είναι δυνατή η μετάβαση από ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Έτσι, ένας επιχειρηματίας, προτού ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πρέπει να λάβει τεκμηριωμένη απόφαση.

Ποιος δεν έχει δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι ακόλουθοι οργανισμοί (μεμονωμένοι επιχειρηματίες) δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (άρθρο 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• οργανώσεις με υποκαταστήματα·
• τράπεζες?
• ασφαλιστες?
• μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
• επενδυτικά κεφάλαια·
• επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
• ενεχυροδανειστήρια;
• οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών·
• οργανισμοί που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
• οργανώσεις που διεξάγουν δραστηριότητες τυχερών παιχνιδιών·
• συμβολαιογράφοι και δικηγόροι που ασκούν ιδιωτικές δραστηριότητες·
• οργανισμοί που έχουν στραφεί σε γεωργικό φόρο·
• οργανισμοί στους οποίους το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών είναι μεγαλύτερο από 25%·
• οργανισμοί με περισσότερους από 100 υπαλλήλους·
• οργανισμοί των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων περιουσιακών στοιχείων υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
• οργανισμοί που δεν έχουν κοινοποιήσει στις φορολογικές αρχές τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πριν από τις 31 Δεκεμβρίου ή το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά τη φορολογική εγγραφή για νεοσύστατους οργανισμούς·
• οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
• ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας.

Πότε μπορώ να χάσω το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Οι επιχειρηματίες ενδέχεται να χάσουν το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος σε περιπτώσεις όπου:

• στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το εισόδημα υπερέβη τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.
• η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων ανήλθε σε περισσότερα από 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο φορολογούμενος πρέπει να ενημερώσει τις φορολογικές αρχές για την απώλεια του δικαιώματος εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εντός 15 ημερών από το τέλος της περιόδου αναφοράς (πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες), δηλ. πρέπει να αναφέρονται έγκαιρα:

• έως 15 Απριλίου?
• έως 15 Ιουλίου?
• έως τις 15 Οκτωβρίου.

Στην περίπτωση αυτή, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, δηλαδή:

• έως 25 Απριλίου?
• έως 25 Ιουλίου?
• έως τις 25 Οκτωβρίου.

Παράδειγμα 2 OOO "ABV" ηγετική δραστηριότητα, με την επιφύλαξη του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, έπαψε να υφίσταται στις 18 Μαρτίου 2017. Απαραίτητη η υποβολή δήλωσης στην εφορία και η καταβολή φόρου πριν από τις 25 Απριλίου 2017.

Ποιος και υπό ποιες προϋποθέσεις μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, εφόσον πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• δεν παραβιάζονται οι κανόνες για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που ορίζεται στο άρθρο 346.12 σε σχέση με τους τύπους δραστηριοτήτων του οργανισμού (ο κατάλογος αναφέρεται στην ενότητα "Ποιος δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;" αυτού του παρόντος. άρθρο);
• το ποσοστό συμμετοχής τρίτων δεν υπερβαίνει το 25%
• ο μέσος αριθμός εργαζομένων δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα ετησίως·
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2017 δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• το ποσό του εισοδήματος δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια για 9 μήνες από την έναρξη της φορολογικής περιόδου.

Παράδειγμα 3Η ABV LLC στην περίοδο αναφοράς για το πρώτο τρίμηνο του 2017 δείχνει εισόδημα ίσο με 152 εκατομμύρια ρούβλια. Έτσι, η ABV LLC υποχρεούται να ξεκινήσει τη λειτουργία της σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα από το 2ο τρίμηνο. Εάν η ABV LLC δεν εκφράσει οικειοθελώς την επιθυμία να αλλάξει το φορολογικό σύστημα, θα το κάνει αναγκαστική διαταγήυποχρεούνται να εργάζονται σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα.

Κριτήρια για ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Για να λάβει μια απόφαση σχετικά με τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας επιχειρηματίας πρέπει να κατανοήσει πολύ ξεκάθαρα τα κριτήρια για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

Προθεσμίες υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ο υπολογισμός του φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα γίνεται σε δεδουλευμένη βάση από το προηγούμενο και λαμβάνεται υπόψη στις προκαταβολές, η τελική πληρωμή θα υπολογιστεί στη φορολογική δήλωση. Οι όροι για την πραγματοποίηση προκαταβολών δεν εξαρτώνται από το καθεστώς του φορολογούμενου (νομικό πρόσωπο ή μεμονωμένος επιχειρηματίας):

Η προθεσμία για την υποβολή φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική περίοδο και την πληρωμή του τελικού φόρου εξαρτάται από το καθεστώς του φορολογούμενου:

Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, δηλ. το επόμενο ημερολογιακό έτος.

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων που ρυθμίζουν το δικαίωμα

Κατάλογος νομοθετικών πράξεων:

Ρουμπρίκα «Ερωτήσεις και απαντήσεις»

Ερώτηση νούμερο 1.Η οργάνωσή μας είναι αρκετά μεγάλη στην περιοχή ως προς τον αριθμό των θέσεων εργασίας. Πληρούμε όλα τα κριτήρια για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, αλλά το 1ο τρίμηνο ο μέσος αριθμός εργαζομένων ήταν 60 άτομα, το 2ο τρίμηνο 80 άτομα, το 3ο τρίμηνο 110 άτομα. Αυτό σημαίνει ότι πρέπει να μεταβούμε στο γενικό φορολογικό καθεστώς από το 4ο τρίμηνο;

Για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, οι περίοδοι αναφοράς είναι οι εξής: πρώτο τρίμηνο, έξι μήνες, εννέα μήνες. Σύμφωνα με αυτές τις περιόδους, πρέπει να προσδιορίσετε τον μέσο αριθμό εργαζομένων για εννέα μήνες, ο οποίος θα είναι (60 + 80 + 110) / 3 = 83 άτομα. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων για εννέα μήνες ήταν 83 άτομα, γεγονός που σας επιτρέπει να συνεχίσετε να εργάζεστε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ερώτηση νούμερο 2.Σχεδιάζουμε μια μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, αλλά ένα γεγονός προκαλεί σύγχυση - το κόστος των πάγκων, του χλοοτάπητα, δηλ. αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης για τον περιορισμό του κόστους των παγίων;

Τα αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης της λογιστικής γίνονται δεκτά στον ισολογισμό του οργανισμού ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, αλλά δεν υπόκεινται σε απόσβεση στη φορολογική λογιστική. Από αυτή την άποψη, κατά τον υπολογισμό του κόστους των παγίων στοιχείων ενεργητικού για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, δεν λαμβάνονται υπόψη αντικείμενα εξωτερικής βελτίωσης.

Ερώτηση νούμερο 3.Πρέπει, κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων, να λάβουμε υπόψη εξωτερικούς μερικής απασχόλησης?

Κατά τον υπολογισμό του μέσου αριθμού εργαζομένων, δεν πρέπει να λάβετε υπόψη μόνο εξωτερικούς εργαζομένους με μερική απασχόληση, αλλά και υπαλλήλους με τους οποίους ο οργανισμός σας έχει συνάψει συμβάσεις αστικού δικαίου για την περίοδο εργασίας. Έτσι, ο μέσος αριθμός εργαζομένων του οργανισμού θα αποτελείται από τον αριθμό των:

• μέλη του προσωπικού;
• εξωτερικοί μερικής απασχόλησης?
• εργαζόμενοι που προσλαμβάνονται για την περίοδο εκτέλεσης ενός συγκεκριμένου τύπου εργασίας.

Η διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: ποια κριτήρια πρέπει να πληροί ο φορολογούμενος για να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πώς και ποια έγγραφα πρέπει να εκδοθούν για τη μετάβαση και τι να κάνετε εάν χαθεί το δικαίωμα εφαρμογής απλουστευμένης φορολογίας. Θα απαντήσουμε σε αυτές τις ερωτήσεις σε αυτό το άρθρο.

Προϋποθέσεις για την εφαρμογή του USN

Τόσο τα νομικά πρόσωπα όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόζουν απλουστευμένη φορολογία.

Οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι κάπως διαφορετικές. Κοινοί είναι οι περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων (μέχρι 100 άτομα) και η προϋπόθεση για τη μη υλοποίηση ορισμένων δραστηριοτήτων στις οποίες η εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι αδύνατη (ρήτρα 3 του άρθρου 346.12 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Οι προϋποθέσεις για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης αυτού του συστήματος είναι οι ίδιες γι 'αυτούς: το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη κατά την εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογική περίοδο (έτος) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 4, άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2018 είναι οι εξής:

• το ποσό του εισοδήματος για 9 μήνες του έτους πριν από την έναρξη της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
• η νομική οντότητα δεν έχει υποκαταστήματα.
• μερίδιο άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο νομική οντότηταδεν υπερβαίνει το 25% (με εξαίρεση τις ΜΚΟ και τις κοινωνίες των ΑμεΑ).

Αυτοί οι περιορισμοί δεν ισχύουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Συμπεριλαμβανομένων αυτών, δεν έχουν καθοριστεί οι προϋποθέσεις συμμόρφωσης με το οριακό εισόδημα για το έτος που προηγείται της μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.03.2013 αριθ. 03-11-09 / 6114).

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Προηγουμένως, υπήρχαν αντικρουόμενες εξηγήσεις από κυβερνητικές υπηρεσίες σχετικά με την εξάπλωση των περιορισμών στις οριακό ποσόυπολειμματική αξία, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Τέλος, το Υπουργείο Οικονομικών με την από 15/06/2017 επιστολή του με αριθμ. 03-11-11 / 37040 εξήγησε ότι ο κανόνας αυτός ισχύει μόνο για οργανισμούς και δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Οφέλη για νομικά πρόσωπα και ειδικοί περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, ορισμένες νομικές οντότητες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να υπολογίζουν σε πρόσθετα οφέλη. Αυτό το σημείο θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη λήψη απόφασης για τη μετάβαση και τη διεξαγωγή συγκριτικής ανάλυσης της φορολογικής επιβάρυνσης.

Διαβάστε το υλικό που θα σας βοηθήσει να αποφασίσετε για την επιλογή του φορολογικού συστήματος.

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τις επιχειρήσεις της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης, η τοπική νομοθεσία μπορεί να θεσπίσει προνομιακούς συντελεστές για έναν ενιαίο φόρο μέχρι το 2021 (ρήτρα 3 του άρθρου 346.20).

Για πρώτη φορά, μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν περάσει από κρατική εγγραφή και θα ασχοληθούν με επιστημονικές, κοινωνικές ή βιομηχανικές δραστηριότητες μπορούν να αναγνωριστούν ως δικαιούχοι βάσει της νομοθεσίας των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως παροχές νοείται η θέσπιση μηδενικού φορολογικού συντελεστή έως 2 έτη (ρήτρα 4 του άρθρου 346.20).

Είναι αλήθεια ότι σε αυτήν την κατηγορία δικαιούχων ΔΙ επιβάλλονται ειδικές απαιτήσεις με τη μορφή της εξασφάλισης ενός ελάχιστου μεριδίου 70% των εσόδων από πωλήσεις που εισπράχθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς από είδη δραστηριοτήτων που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή στο συνολικό ποσό όλων των εισοδημάτων που εισπράττονται από IP. Επιπλέον, μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να καθορίσει για αυτούς τους μεμονωμένους επιχειρηματίες το μέγιστο ποσό εισοδήματος που έλαβε κατά τη διάρκεια του έτους, αλλά όχι λιγότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον, τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, κατά την άσκηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, καθορίζονται μειωμένοι συντελεστές ασφαλίστρων. Για να λάβει ένα τέτοιο όφελος, το είδος της δραστηριότητας του φορολογούμενου πρέπει να αντιστοιχεί σε ένα από αυτά που αναφέρονται στην υποπαρ. 5 σ. 1 άρθ. 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος: οι προθεσμίες υποβολής ειδοποιήσεων έναρξης και λήξης εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Για τους νεοεγγεγραμμένους φορολογούμενους ορίζεται περίοδος 30 ημερών από την ημερομηνία που αναγράφεται στο πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής, κατά την οποία πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στο IFTS. Στην περίπτωση αυτή αναγνωρίζονται ως «απλοποιημένα» από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ένας φορολογούμενος που ήδη εργάζεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν χρειάζεται να προβεί σε καμία ενέργεια. Εάν δεν έχει παραβιάσει τους όρους που δίνουν το δικαίωμα εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορεί να χρησιμοποιήσει το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα έως ότου υποβάλει στη φορολογική αρχή ειδοποίηση άρνησης εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο έντυπο 26.2-3.

Εάν υπήρξε παραβίαση τουλάχιστον ενός από τα υποχρεωτικές προϋποθέσειςγια την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης αυτού του φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παράβαση. Από αυτή τη στιγμή, μεταβαίνει στο γενικό φορολογικό σύστημα και είναι υποχρεωμένος να το αναφέρει στο IFTS παρέχοντας μήνυμα στο έντυπο 26.2-2 πριν από τη 15η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το γεγονός (ρήτρα 5 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φορολογούμενος θα μπορεί να επιστρέψει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα όχι νωρίτερα από ένα έτος μετά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017: προθεσμία υποβολής αιτήσεων

Ο φορολογούμενος που αποφασίζει να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να γνωστοποιήσει την απόφασή του στη φορολογική υπηρεσία. Για να γίνει αυτό, το IFTS στον τόπο εγγραφής μιας νομικής οντότητας (διεύθυνση εγγραφής άτομο- επιχειρηματίας) υποβάλλεται ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1. Στην προκήρυξη αυτή, τα νομικά πρόσωπα αναφέρουν το ποσό των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν για 9 μήνες και την αξία (υπόλοιπο) των παγίων τους.

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας ειδοποίησης στη φόρμα 26.2-1, θα βρείτε στο υλικό «Ανακοίνωση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» .

Μπορείτε να κατεβάσετε μια ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 (ένα έντυπο για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017) στον ιστότοπό μας.

Η μετάβαση πραγματοποιείται μόνο από την έναρξη νέας φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, η γνωστοποίηση δεν μπορεί να υποβληθεί νωρίτερα από την 1η Οκτωβρίου και αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Για να ξεκινήσει η εφαρμογή της απλοποιημένης φορολογίας από το 2018, είναι απαραίτητο να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017 - η προθεσμία υποβολής αιτήσεων πρέπει να είναι το νωρίτερο στις 01/10/2017 και το αργότερο στις 31/12/2017. Εάν ο φορολογούμενος καθυστερήσει να υποβάλει την ειδοποίηση, δεν θα μπορεί να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Κατά την υποβολή ειδοποίησης, είναι απαραίτητο να αναγράφεται το επιλεγμένο αντικείμενο φορολογίας στην κατάλληλη στήλη: «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα».

Το υλικό μας θα σας βοηθήσει να κάνετε μια επιλογή.

Ένας φορολογούμενος μπορεί να μεταβεί από ένα αντικείμενο φορολογίας σε άλλο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την αρχή του επόμενου έτους. Σε αυτήν την περίπτωση, μια ειδοποίηση με τη μορφή 26.2-6 πρέπει να υποβληθεί στο IFTS έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Πώς να μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλα φορολογικά καθεστώτα

Οι απαιτήσεις για τη μετάβαση από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς εξαρτώνται από τον λόγο μιας τέτοιας μετάβασης και από το είδος του φορολογικού καθεστώτος που σχεδιάζεται να αντικαταστήσει την απλοποιημένη φορολογία.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την απαγόρευση αντικατάστασης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλο φορολογικό καθεστώς κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις:

• Ο "Απλοποιητής" αναγκάζεται να χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος λόγω μη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα θα πρέπει να εργαστεί στον ΟΣΝΟ μέχρι το τέλος του χρόνου.
• Η μετάβαση στο UTII για ορισμένους τύπους «απλοποιημένων» δραστηριοτήτων από οποιαδήποτε ημερομηνία (μιλάμε για συνδυασμό όταν ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μεταφέρει ορισμένες από τις δραστηριότητές του στο UTII). Η νομιμότητα αυτής της προσέγγισης επιβεβαιώνεται από τις φορολογικές αρχές. (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 19ης Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. GD-4-3/ [email προστατευμένο]). Η ίδια επιστολή αναφέρεται στο δικαίωμα των μεμονωμένων επιχειρηματιών να μεταβαίνουν στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας από οποιαδήποτε ημερολογιακή ημερομηνία. Εάν ένας ξεχωριστός τύπος δραστηριότητας μεταφερθεί στο UTII, τότε η μετάβαση πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της εγγραφής του τεκμαρτού φορολογούμενου.

Περισσότερα για διαβάστε τη σειρά μετάβασης από την απλοποιημένη στην τεκμαρτή.

Εάν ο "απλουστευτής" σχεδιάζει να μεταβεί από την αρχή του έτους σε άλλο φορολογικό καθεστώς, είναι απαραίτητο να υποβάλετε μια ειδοποίηση στο IFTS με τη μορφή 26.2-3. Αυτό θα πρέπει να γίνει πριν από τις 15 Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου κατά την οποία είχε προγραμματιστεί μια τέτοια μετάβαση.

Σε περίπτωση τερματισμού των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που διεξάγονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, οι υποχρεώσεις του φορολογούμενου περιλαμβάνουν την υποβολή ειδοποίησης στο IFTS με τη μορφή 26.2-8.

Διαδικασία ειδοποίησης

Οι ειδοποιήσεις (μηνύματα) του φορολογούμενου και της φορολογικής υπηρεσίας συντάσσονται σύμφωνα με καθιερωμένα πρότυπα. Τα έντυπα εγγράφων για αλληλεπίδραση με τις φορολογικές αρχές σχετικά με το ζήτημα της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 02.11.2012 αριθ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]

Ένας φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση με τρεις τρόπους:

• κατά τη διάρκεια προσωπικής επίσκεψης του επικεφαλής νομικού προσώπου / ατομικός επιχειρηματίαςή τον εκπρόσωπό τους βάσει πληρεξούσιου·
• στέλνοντας μια πολύτιμη επιστολή με περιγραφή του συνημμένου·
• σε ηλεκτρονική μορφή.

Οι περιγραφές των ηλεκτρονικών μορφών των εντύπων 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 που διαβιβάζονται μέσω TCS περιέχονται στα σχετικά παραρτήματα της διαταγής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Νοεμβρίου 2012 αριθ. . ММВ-7-6 / [email προστατευμένο]

Επιβεβαίωση του καθεστώτος απλοποιημένης φορολογικής αρχής

Η νομοθεσία της Ρωσίας δεν προβλέπει την υποχρέωση της φορολογικής υπηρεσίας να επιβεβαιώσει το δικαίωμα υποβολής αίτησης / μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ως απάντηση στην υποβολή ειδοποίησης από τον φορολογούμενο. Τις περισσότερες φορές, για να επιβεβαιωθεί το δικαίωμα εφαρμογής απλουστευμένης φορολογίας, αρκεί μια σφραγίδα στην απόδειξη από τη φορολογική αρχή μιας ειδοποίησης για τη μετάβαση στο δεύτερο αντίγραφο του εντύπου, ταχυδρομικό απόθεμα ή απόδειξη για την αποστολή της ειδοποίησης σε ηλεκτρονική μορφή. Απάντηση από την εφορία μπορεί να ληφθεί μόνο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• οι δείκτες που καθορίζονται στην ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 δεν αντιστοιχούν σε εκείνους που δίνουν στον φορολογούμενο το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή η φορολογική αρχή έχει πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο που έρχονται σε αντίθεση με τους όρους εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τότε το IFTS στέλνει ένα μήνυμα στη φόρμα 26.2-4).

• ο φορολογούμενος υπέβαλε καθυστερημένη ειδοποίηση για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (τότε έρχεται μήνυμα από την εφορία στο έντυπο 26.2-5).

Ορισμένοι εργολάβοι, κατά τη σύναψη συμβάσεων, ζητούν αποδεικτικά έγγραφα για το δικαίωμα του φορολογούμενου να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τη μορφή οποιασδήποτε απάντησης από την εφορία. Στην περίπτωση αυτή, επιτρέπεται η υποβολή αίτησης στην επιθεώρηση με γραπτή αίτηση επιβεβαίωσης του γεγονότος ότι έχουν εφαρμόσει την απλοποίηση. Το αίτημα υποβάλλεται σε δωρεάν μορφή. Εντός 30 ημερών, οι φορολογικές αρχές θα υποβάλουν ενημερωτική επιστολή στο έντυπο 26.2-7, στην οποία θα απεικονίζεται το γεγονός της ειδοποίησης του φορολογούμενου για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, καθώς και το γεγονός της υποβολής ή μη υποβολής υποβολή εκθέσεων για την απλούστευση. Αυτή η πρακτική περιγράφεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της 16ης Φεβρουαρίου 2016 No. 03-11-11 / 8396 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 15ης Απριλίου 2013 No. ED-2-3 / 261.

Αποτελέσματα

Όταν σχεδιάζετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να μελετήσετε εκ των προτέρων όλους τους περιορισμούς που προβλέπονται στο Κεφ. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και για σύγκριση άλλων φορολογικών συστημάτων αποδεκτών για τον φορολογούμενο - ίσως υπάρχει ένα πιο κερδοφόρο. Η έναρξη της εφαρμογής της απλοποιημένης φορολογίας και η μετάβαση από αυτήν σε άλλο καθεστώς ρυθμίζονται αυστηρά από το νόμο. Επομένως, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι το STS είναι πραγματικά βέλτιστο.