Πολλοί Ρώσοι πολίτες ασχολούνται με τη διαπραγμάτευση μετοχών διαφόρων εταιρειών. Τι φόρος μπορεί να επιβληθεί στα εισοδήματα που λαμβάνονται από σχετικές συναλλαγές; Ποια φορολογικά πλεονεκτήματα για αυτές τις νομικές σχέσεις καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
Υπολογισμός φόρου επί της πώλησης μετοχών: γενικοί κανόνες
Ας μελετήσουμε πρώτα τους γενικούς κανόνες δικαίου που καθορίζουν τον τρόπο υπολογισμού του.
Η πώληση από έναν πολίτη μιας μετοχής που εκδίδεται από μια εταιρεία δημιουργεί φορολογητέο εισόδημα για αυτό το άτομο. Υπολογίζεται σε ποσοστό 13% για κατοίκους Ρωσίας και 30% για μη κατοίκους.
Φορολογείται η πώληση μετοχών που αποδεικνύεται ασύμφορη;Όχι, υπό αυτή την έννοια ο νομοθέτης παίρνει μια λογική θέση. Η πραγματική φορολογική βάση για τις εμπορικές συναλλαγές μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών που πραγματοποιούνται από ένα άτομο κατά την αγορά μετοχών. Επιπλέον, τα έξοδα περιλαμβάνουν εκείνα τα έξοδα που σχετίζονται με τη διατήρηση του λογαριασμού (εάν χρησιμοποιήθηκε για συναλλαγές με μετοχές).
Έτσι, στην προκειμένη περίπτωση μιλάμε για επιβολή φόρου μόνο στο θετικό αποτέλεσμα της διαπραγμάτευσης σε τίτλους.
Σημειωτέον ότι όσον αφορά τους φόρους εισοδήματος από μετοχές, δεν υπάρχει κανόνας σύμφωνα με τον οποίο το αντίστοιχο εισόδημα απαλλάσσεται από φόρους μετά από 3 χρόνια ιδιοκτησίας από φυσικό πρόσωπο των πωληθέντων περιουσιακών στοιχείων - όπως συμβαίνει, για παράδειγμα, με ακίνητα (που αποκτήθηκαν πριν από το 2016) και αυτοκίνητα. Ταυτόχρονα, όσον αφορά τα έσοδα από συναλλαγές με τίτλους που εκδίδονται από εταιρείες ορισμένων κατηγοριών, η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μια σειρά από σημαντικά οφέλη - θα εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητές τους λίγο αργότερα.
Τώρα ας μελετήσουμε λεπτομερέστερα τη σειρά με την οποία, για φορολογικούς σκοπούς, στις συναλλαγές με τίτλους, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη το εισόδημα ενός ατόμου.
Λογιστική εισοδήματος
Στο πλαίσιο των συναλλαγών για την πώληση μετοχών φορολογούνται τα έσοδα από συναλλαγές:
- με μετοχές που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο·
- με μετοχές που διαπραγματεύονται εκτός της υποδομής του χρηματιστηρίου·
- με παράγωγα νομισματικά μέσα που χρησιμοποιούνται εντός και εκτός χρηματιστηρίου·
- με νομισματικά μέσα, η χρήση των οποίων ρυθμίζεται από το Νόμο «Περί Αγοράς Αξιών».
Παραδείγματα παραγώγων μέσων, όταν χρησιμοποιούνται από ένα φυσικό πρόσωπο, ενδέχεται να δημιουργήσουν φορολογητέο εισόδημα - συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης, προθεσμιακά συμβόλαια, συμβόλαια δικαιωμάτων προαίρεσης.
Σημειώνεται ότι το εισόδημα που αντιπροσωπεύεται από τόκους - για παράδειγμα κουπόνια - πρέπει να συμπεριλαμβάνεται στη φορολογική βάση, εκτός εάν ο νόμος ορίζει διαφορετικά.
Τώρα ας μιλήσουμε για τη λογιστική των δαπανών που μπορούν να χρησιμοποιηθούν από ένα άτομο για τη βελτιστοποίηση της φορολογικής βάσης κατά την αγορά και την πώληση εταιρικών μετοχών.
Λογιστική δαπανών
Οι εν λόγω δαπάνες, σύμφωνα με το νόμο, περιλαμβάνουν δαπάνες που βεβαιώνονται με επίσημα έγγραφα που σχετίζονται με:
- με την αγορά και πώληση μετοχών (στην πραγματικότητα, το κόστος διατήρησης λογαριασμού μπορεί να σχετίζεται με το κόστος που σχετίζεται με την πώληση)·
- με αποθήκευση και εξαγορά μετοχών·
- χρήση χρηματοοικονομικών μέσων που ταξινομούνται ως παράγωγα·
- με την εκπλήρωση διαφόρων υποχρεώσεων από συναλλαγές.
Παραδείγματα τέτοιων δαπανών περιλαμβάνουν:
- ποσά που μεταφέρονται από φυσικό πρόσωπο υπέρ της εταιρείας που εξέδωσε τις μετοχές·
- ποσά που αποτελούν το ποσό των ασφαλίστρων σύμφωνα με τις συμβάσεις·
- περιοδικές ή εφάπαξ πληρωμές που καθορίζονται από τους κανόνες για τη χρήση παραγώγων μέσων·
- δαπάνες που σχετίζονται με την πληρωμή για τις υπηρεσίες μεσιτών, διαμεσολαβητών ή, για παράδειγμα, οργανισμών εκκαθάρισης·
- δαπάνες που πρέπει να επιστραφούν σε έναν ή τον άλλο συμμετέχοντα στην αγορά κινητών αξιών·
- πληρωμή τελών ανταλλαγής·
- φόροι που καταβάλλονται από ένα φυσικό πρόσωπο για μετοχές που λαμβάνονται από κληρονομιά ή δωρεά·
- τόκοι που καταβάλλονται στις τράπεζες για στοχευμένα δάνεια για την αγορά μετοχών·
- άλλα έξοδα που σχετίζονται με διαπραγμάτευση μετοχών και επιβεβαιώνονται.
Έτσι, η λίστα των πιθανών δαπανών που μπορεί να εφαρμόσει ένας ιδιώτης για τη μείωση της φορολογικής βάσης δεν έχει κλείσει.
Σημειώσαμε παραπάνω ότι το κύριο κριτήριο για να έχει ένα φυσικό πρόσωπο υποχρεώσεις που σχετίζονται με την πληρωμή φόρου κατά την πώληση μετοχών είναι το θετικό οικονομικό αποτέλεσμα μιας συναλλαγής με τίτλους. Ας μελετήσουμε τις αποχρώσεις που χαρακτηρίζουν τον προσδιορισμό αυτού του αποτελέσματος.
Ο τύπος για τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος στη γενική περίπτωση είναι πολύ απλός: λαμβάνονται τα έσοδα, υπολογίζονται με τον τρόπο που συζητήθηκε παραπάνω και αφαιρούνται από αυτά τα έξοδα που πληρούν τα παραπάνω κριτήρια. Επιπλέον, εάν ένα φυσικό πρόσωπο έχει έξοδα σε φορολογική περίοδο, αλλά δεν έχει εισόδημα, τότε αυτά τα έξοδα μπορούν να μεταφερθούν στη φορολογική περίοδο στην οποία εμφανίζονται τα εισοδήματα.
Το οικονομικό αποτέλεσμα των συναλλαγών που σχετίζονται με αγοραπωλησίες μετοχών από φυσικό πρόσωπο προσδιορίζεται στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Τα αποτελέσματα των απευθείας συναλλαγών με μετοχές και παράγωγα μέσα λογιστικοποιούνται χωριστά.
Εάν το οικονομικό αποτέλεσμα των απευθείας συναλλαγών ενός ατόμου με μετοχές είναι αρνητικό, τότε η υπέρβαση των εξόδων έναντι των εσόδων μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη βελτιστοποίηση της φορολογικής βάσης για το οικονομικό αποτέλεσμα, το οποίο αντανακλά τις συναλλαγές με παράγωγα μέσα. Επιπλέον, ισχύει και ο αντίθετος κανόνας - όταν οι συναλλαγές με παράγωγα αποδεικνύονται ασύμφορες, η βάση για τις συναλλαγές μετοχών μπορεί να βελτιστοποιηθεί με βάση το ποσό της ζημίας.
Ταυτόχρονα, εάν και οι δύο τύποι συναλλαγών - τόσο οι συναλλαγές με μετοχές όσο και οι συναλλαγές με παράγωγα μέσα - αποδειχθούν ασύμφορες, τότε ο φορολογούμενος πρέπει να λογοδοτήσει χωριστά για αυτές τις ζημίες με τον προβλεπόμενο τρόπο. Αυτό θα καταστήσει δυνατή τη χρήση της ζημίας για τη βελτιστοποίηση της φορολογικής βάσης σε μελλοντικές φορολογικές περιόδους για σχετικές συναλλαγές. Δηλαδή, οι ζημίες από συμβόλαια που σχετίζονται με την αγοραπωλησία μετοχών μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης μόνο για τις ίδιες συμβάσεις. Ο ίδιος κανόνας καθιερώνεται για συναλλαγές που χρησιμοποιούν παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα.
Σημαντική απόχρωση:Αυτοί οι κανόνες για τη μεταφορά ζημιών ισχύουν μόνο στο πλαίσιο των συναλλαγών που πραγματοποιούνται σε χρηματιστήριο. Εάν η διαπραγμάτευση δεν διενεργήθηκε σε οργανωμένη χρηματοπιστωτική αγορά, τότε η μεταφορά των ζημιών με τον τρόπο που αναφέρθηκε παραπάνω δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί. Συνολικά, οι αντίστοιχες ζημίες μπορούν να μεταφερθούν σε μελλοντικές φορολογικές περιόδους για 10 χρόνια. Είναι σημαντικό να διατηρούνται έγγραφα που πιστοποιούν το οικονομικό αποτέλεσμα.
Στην αρχή του άρθρου σημειώσαμε ότι σε αρκετές περιπτώσεις θεμελιώνονται σημαντικά οφέλη για τους φορολογούμενους που υπολογίζουν εισόδημα βάσει συναλλαγών με μετοχές. Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες αυτών των παροχών; Πώς να αποφύγετε τον φόρο κατά την πώληση μετοχώνόταν τα χρησιμοποιείτε;
Φόρος στις συναλλαγές με μετοχές: παροχές
Πιθανώς το πιο σημαντικό όφελος για τα φυσικά πρόσωπα όσον αφορά τις συναλλαγές με μετοχές είναι αυτό που παρέχει στον πολίτη τη δυνατότητα, κατ' αρχήν, να μην πληρώνει φόρο επί του εισοδήματος που λαμβάνεται από την πώληση ορισμένων μετοχών. Ειδικότερα, αυτά που εκδόθηκαν από ρωσικές επιχειρήσεις και αγοράστηκαν από ιδιώτες μετά την 01/01/2011. Βασική προϋπόθεση για την εφαρμογή αυτού του ευεργετήματος είναι η κατοχή των σχετικών μετοχών για 5 ή περισσότερα έτη (με την επιφύλαξη ορισμένων πρόσθετων προϋποθέσεων).
Θα είναι πολύ σημαντικό οι μετοχές να εκδίδονται από μια εταιρεία της οποίας το ενεργητικό δεν υπερβαίνει το 50% με βάση ακίνητα εγγεγραμμένα στη Ρωσία. Εάν συμβαίνει αυτό, τότε η ελάφρυνση εισοδήματος για αυτές τις μετοχές μπορεί να εφαρμοστεί ακόμη και αν οι σχετικοί τίτλοι έχουν αγοραστεί πριν από το 2011.
Αν μιλάμε για πρόσθετους όρους για τον μηδενισμό του φόρου στις μετοχές, τότε αυτές περιλαμβάνουν τη διαπραγμάτευση αυτών των μετοχών εκτός του συστήματος ανταλλαγής. Καθιερώνεται εξαίρεση, και πάλι, για εταιρείες που διαθέτουν λιγότερο από το 50% του ενεργητικού τους με τη μορφή ρωσικών ακινήτων, καθώς και για εταιρείες που δραστηριοποιούνται στον τομέα της υψηλής τεχνολογίας της οικονομίας (ενώ η τελευταία μπορεί να έχει περισσότερο από 50% στα ρωσικά ακίνητα).
Εκτός, Μπορείτε να επωφεληθείτε από τον μηδενικό φορολογικό συντελεστή στα έσοδα από την πώληση μετοχών εάν:
- εκδίδονται από επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας.
- ένα φυσικό πρόσωπο κατέχει μετοχές για 1 έτος και 1 ημέρα ή περισσότερο (με την προϋπόθεση ότι αυτοί οι τίτλοι δεν πωλήθηκαν πριν από τις 29 Δεκεμβρίου 2015).
- μετοχές μιας εταιρείας υψηλής τεχνολογίας διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο - τουλάχιστον από την ημέρα της πώλησης.
Η επόμενη επιλογή για τη μείωση των φόρων στο εισόδημα από συναλλαγή με μετοχές είναι η χρήση εκπτώσεων επενδύσεων. Ας μελετήσουμε τις ιδιαιτερότητές τους με περισσότερες λεπτομέρειες.
Εφαρμογή εκπτώσεων επενδύσεων
Οι εν λόγω μειώσεις παρουσιάζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε 2 ποικιλίες. Ας τους δούμε.
1. Παρακρατήσεις για ατομικό επενδυτικό λογαριασμό ή IIS.
Από το 2015, οι Ρώσοι πολίτες έχουν το δικαίωμα να ανοίγουν λογαριασμούς IIS - τους οποίους διαχειρίζονται αρμόδιοι μεσίτες για περίοδο 3 ετών ή περισσότερο. Το μέγιστο ποσό κεφαλαίων που μπορεί να τοποθετηθεί σε ένα IIS είναι 400 χιλιάδες ρούβλια κατά τη διάρκεια του έτους.
Η πραγματική έκπτωση βάσει του εν λόγω συστήματος μπορεί να είναι (κατ' επιλογή του πολίτη):
- 13% του ποσού των κεφαλαίων που τοποθετούνται στο IIS (για μείωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων).
- ολόκληρο το ποσό του φόρου στις επενδυτικές συναλλαγές σε IIS.
Στην πρώτη περίπτωση, για την πρακτική εφαρμογή της έκπτωσης, ο πολίτης πρέπει να έχει φορολογητέο εισόδημα - για παράδειγμα, που αντιπροσωπεύεται από μισθό. Εάν, για παράδειγμα, τοποθετηθούν 400 χιλιάδες ρούβλια στο IIS του κατά τη διάρκεια του έτους, τότε αυτός ο πολίτης θα μπορεί να λάβει έκπτωση για φόρο εισοδήματος προσωπικού μισθού ύψους 52 χιλιάδων ρούβλια (13% από 400.000). Είναι αρκετά πιθανό επιστροφή φόρου για την πώληση μετοχών, τα οποία αγοράστηκαν μέσω κανονικού μεσιτικού λογαριασμού και απέφεραν φορολογητέο εισόδημα.
Μπορεί να σημειωθεί ότι η αντίστοιχη έκπτωση δεν επηρεάζει τη δυνατότητα λήψης άλλων φορολογικών εκπτώσεων - για παράδειγμα, περιουσιακών ή κοινωνικών.
Η δεύτερη επιλογή είναι πιο κατάλληλη για έμπειρους εμπόρους που χρησιμοποιούν τις υπηρεσίες IIS ως πλήρες χρηματοοικονομικό μέσο και αναμένουν να λάβουν σημαντικό εισόδημα από αυτό: δεν θα καταβληθεί φόρος σε αυτό.
Σε πολλές περιπτώσεις, οι έμποροι που χρησιμοποιούν τη δεύτερη έκπτωση του IRA διαπραγματεύονται επίσης μετοχές μέσω τακτικών λογαριασμών μεσιτείας. Ταυτόχρονα, μπορούν να κάνουν χρήση των παρακάτω φορολογικών πλεονεκτημάτων.
2. Παρακρατήσεις για μετοχές που είναι σε κυκλοφορία για 3 χρόνια και άνω.
Μιλάμε για μετοχές που διαπραγματεύονται στο ρωσικό χρηματιστήριο. Εάν ένας πολίτης, έχοντας αγοράσει ένα αντίστοιχο είδος μετοχής, το κράτησε για 3 χρόνια και στη συνέχεια το πούλησε, τότε εάν το οικονομικό αποτέλεσμα είναι θετικό, δεν θα υποχρεωθεί να πληρώσει φόρο για αυτό.
Ταυτόχρονα, το μέγιστο ποσό θετικού οικονομικού αποτελέσματος που μπορεί να ληφθεί υπόψη στο πλαίσιο της εν λόγω έκπτωσης αντιστοιχεί σε 3.000.000 ρούβλια πολλαπλασιαζόμενα με τον καθορισμένο συντελεστή. Μπορεί να ισούται με:
- τον αριθμό των ετών κατά τη διάρκεια των οποίων οι μετοχές ήταν στην κατοχή του φορολογούμενου (εάν όλες ήταν στην κατοχή τους για το ίδιο χρονικό διάστημα κατά τη στιγμή της πώλησης)·
- δείκτης, ο οποίος καθορίζεται από τον τύπο που δίνεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 219.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας.
Εάν το θετικό οικονομικό αποτέλεσμα κατά τη διαπραγμάτευση μετοχών στο ρωσικό χρηματιστήριο υπερβαίνει τη μέγιστη αξία που καθορίζεται με τον τρόπο που συζητήσαμε, τότε ο πολίτης θα υποχρεωθεί να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Μπορεί να σημειωθεί ότι, με τη σειρά του, κατά την εφαρμογή έκπτωσης του δεύτερου τύπου σύμφωνα με το IIS, το ποσό του οικονομικού αποτελέσματος μπορεί να είναι οποιοδήποτε και δεν θα χρεωθεί φόρος σε αυτό. Επιπλέον, η έκπτωση για μετοχές που πρέπει να διατηρούνται για 3 χρόνια για να απαλλάσσονται από τον φόρο συγκεντρώνεται εκτός της υποδομής IIS - μόνο σε ξεχωριστό λογαριασμό μεσιτείας.
Μια άλλη απόχρωση είναι ότι ένας πολίτης έχει το δικαίωμα να ανοίξει μόνο 1 ατομικό επενδυτικό λογαριασμό για τον εαυτό του. Αν δηλώσει άλλο, πρέπει να κλείσει το προηγούμενο. Με τη σειρά του, μπορεί να ανοίξει οποιοσδήποτε αριθμός λογαριασμών μεσιτείας, στους οποίους είναι δυνατή η εφαρμογή έκπτωσης για μετοχές που κατέχονται για 3 χρόνια ή περισσότερο. Το κύριο πράγμα είναι ότι η διαπραγμάτευση σε αυτά πραγματοποιείται με τη χρήση τίτλων που διαπραγματεύονται σε ρωσικά χρηματιστήρια.
Όπως έχουμε ήδη σημειώσει, πολλοί πολίτες λαμβάνουν εισόδημα από συναλλαγές με τίτλους. Στο τέλος του έτους, φυσικό πρόσωπο που συμμετείχε στην αγορά (πώληση) τίτλων υποχρεούται να καταβάλει φόρο στον προϋπολογισμό.
Τι πρέπει να κάνετε εάν είχατε ζημιά στο τέλος του έτους; Ποιος θα επωμιστεί τις απώλειες και θα κάνει επανυπολογισμούς;
Ο πολίτης (φορολογούμενος), εάν αποφασίσει να συνυπολογίσει ζημιές προηγούμενων ετών, θα υποβάλει φορολογική δήλωση 3-NDFL για το έτος που πραγματοποιήθηκε το κέρδος. Ο μεσίτης δεν λαμβάνει υπόψη τις ζημιές από τα προηγούμενα χρόνια αυτό πρέπει να γίνει απευθείας από το ίδιο το άτομο.
Παράδειγμα υπολογισμού: λάβατε ζημία για το 2016 στο ποσό των 600 χιλιάδων ρούβλια. (συναλλαγές ρωσικών συμβολαίων μελλοντικής εκπλήρωσης). Αλλά πέρυσι, οι συναλλαγές με συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης ήταν «στο μαύρο» και πραγματοποιήσατε κέρδος 1,8 εκατομμυρίων ρούβλια, από τα οποία ο μεσίτης παρακράτησε φόρο εισοδήματος (13% από 1,8 εκατομμύρια ρούβλια = 234 χιλιάδες ρούβλια .).
Δεδομένου ότι το κέρδος σας στο τέλος του περασμένου έτους (2017) ήταν 1,8 εκατομμύρια ρούβλια, μπορείτε να το μειώσετε με ασφάλεια (να εφαρμόσετε έκπτωση) κατά το πλήρες ποσό της ζημίας σας. Με άλλα λόγια, το εισόδημά σας για την περσινή χρονιά είναι «αρκετό» για να ληφθεί υπόψη η απώλεια του προηγούμενου έτους.
1.800 χιλιάδες ρούβλια. - 600 χιλιάδες ρούβλια. = 1.200 χιλιάδες ρούβλια. - αυτό είναι το μέγεθος της φορολογικής βάσης για το 2017. Επομένως, θα σας επιστραφεί το 13% του ποσού των 600 χιλιάδων ρούβλια. = 78 χιλιάδες ρούβλια.
Επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης: οδηγίες βήμα προς βήμα
- Πρέπει να ζητήσετε ένα πιστοποιητικό 2-NDFL από τον μεσίτη για το έτος, το οποίο θα αντικατοπτρίζει το ποσό του κέρδους (φορολογική βάση) από το οποίο υπολογίστηκε και παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- Πρέπει να λάβετε πιστοποιητικό από τον μεσίτη που να αναφέρει το ποσό της ζημίας που λάβατε για το ασύμφορο έτος. Αυτό μπορεί να μην είναι απλώς ένα πιστοποιητικό, αλλά ένα φορολογικό μητρώο (φορολογική κάρτα), για παράδειγμα. Το πιο σημαντικό είναι ότι το έγγραφο δείχνει: το είδος του εισοδήματος και το ποσό της ζημίας για το έτος που ζητήθηκε.
- Με βάση τα έγγραφα που λάβατε από τον μεσίτη, πρέπει να συμπληρώσετε μια δήλωση Κατά τη συμπλήρωση της δήλωσης, πρέπει να θυμάστε ότι τόσο το είδος του εισοδήματος όσο και το είδος της έκπτωσης θα αφορούν συναλλαγές με τίτλους.
- Στη δήλωση επισυνάπτετε αντίγραφα δικαιολογητικών, πιστοποιητικό 2-NDFL και φυσικά αίτηση για επιστροφή φόρου. Στη συνέχεια, υποβάλλετε τα έγγραφα στην εφορία και περιμένετε επιστροφή χρημάτων.
Αλλά μπορείτε επίσης να στείλετε έγγραφα ταχυδρομικώς, δεν είναι απαραίτητο να τα φέρετε αυτοπροσώπως στην εφορία. Είναι πιθανό να μην μένετε στην εγγεγραμμένη διεύθυνσή σας. Να σας υπενθυμίσουμε ότι η δήλωση 3-NDFL και τα έγγραφα επιστροφής φόρου υποβάλλονται αυστηρά στην εφορία στην οποία ανήκετε στον τόπο εγγραφής σας. Για να στείλετε δεδομένα ταχυδρομικώς, πρέπει να αγοράσετε έναν φάκελο, κατά προτίμηση σε μορφή Α4 (για να μπορούν να διπλωθούν άνετα τα έγγραφα), να συμπληρώσετε ένα απόθεμα του συνημμένου.
Τα έγγραφα πρέπει να αποστέλλονται σε μια πολύτιμη επιστολή με μια λίστα συνημμένων.
Όταν συμπληρώσετε τη δήλωση και τη βάλετε σε φάκελο, δεν χρειάζεται να σφραγίσετε το φάκελο. Επειδή πρέπει ακόμα να συμπληρώσετε δύο αντίγραφα του αποθέματος. Ένα αντίγραφο πηγαίνει στην εφορία και ο ταχυδρόμος θα βάλει σφραγίδα στο δεύτερο και θα πρέπει να φυλάσσεται ως απόδειξη ποια έγγραφα και σε ποια ημερομηνία στάλθηκαν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Το απόθεμα παραθέτει κάθε τύπο εγγράφου και η ποσότητα του αναγράφεται στα δεξιά.
Λάβετε υπόψη ότι οι υπάλληλοι των ταχυδρομείων λένε συχνά ότι εάν η δήλωση αποτελείται από πολλά φύλλα, τότε πρέπει να καταμετρηθούν και να αναφέρεται ο αριθμός των σελίδων. Αυτό δεν είναι αληθινό! Να θυμάστε ότι υποβάλλετε ένα 3-NDFL, ανεξάρτητα από το πόσες σελίδες περιλαμβάνει. Επομένως, είναι απαραίτητο να υποδείξετε - 1 τεμάχιο.
Επίσης, μην ξεχνάτε ότι η πολύτιμη επιστολή σας πρέπει να αξιολογηθεί. Όσο περισσότερο το εκτιμάς, τόσο περισσότερο θα σου κοστίσει. Μπορείτε να βάλετε περίπου 50 ρούβλια. Αλλά αυτά τα δεδομένα πρέπει να ληφθούν από την απογραφή. Εκεί, κάθε έγγραφο πρέπει να αξιολογηθεί και το συνολικό ποσό να αναφέρεται στο κάτω μέρος της απογραφής (βλ. παράδειγμα). Και αυτό το συνολικό ποσό πρέπει να αναγράφεται στο πάνω μέρος του φακέλου με αριθμούς και λέξεις.
Επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν ελήφθησαν ζημιές και κέρδη από διαφορετικούς μεσίτες
Μία από τις πιο συνηθισμένες περιπτώσεις είναι όταν οι έμποροι έχουν διαφορετικούς μεσίτες. Για παράδειγμα, ένας μεσίτης, όταν αφαιρεί τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από έναν έμπορο, απλά δεν γνωρίζει για άλλους λογαριασμούς που έχει ανοιχτούς. Επιπλέον, δεν γνωρίζει για τις απώλειες άλλου μεσίτη. Ακόμη και αν το κέρδος λήφθηκε από έναν μεσίτη και η ζημία από συναλλαγές με τίτλους (FIS) ελήφθη από έναν δεύτερο χρηματιστή, η ζημία μπορεί να συμψηφιστεί.
Είναι δυνατή η επιστροφή φόρου εισοδήματος μόνο εάν υποβάλετε δήλωση 3-NDFL. Για να γίνει αυτό πρέπει να ακολουθήσετε τα παρακάτω βήματα:
- Ζητήστε πιστοποιητικά 2-NDFL για το έτος κατά το οποίο πραγματοποιήσατε κέρδος από τους μεσίτες σας.
- Ζητήστε πιστοποιητικό ή φορολογικό μητρώο από τον μεσίτη για τα έτη κατά τα οποία προκλήθηκαν οι ζημίες, ώστε οι πληροφορίες σχετικά με τις ζημίες που ελήφθησαν να είναι ορατές από το έγγραφο. Για παράδειγμα, είχατε απώλεια το 2015 και το 2016, πράγμα που σημαίνει ότι ο μεσίτης θα σας παράσχει δύο έγγραφα.
- Με βάση τα παραπάνω έγγραφα, συμπληρώνετε τη δήλωση 3-NDFL. Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της ζημίας αθροίζεται (εάν η ζημιά ελήφθη από διαφορετικούς μεσίτες) και περιλαμβάνεται στην αφαίρεση των τίτλων.
- Για τη δήλωση (την οποία έχετε ήδη δημιουργήσει και εκτυπώσει), συλλέξτε ένα πακέτο εγγράφων - συγκεκριμένα, πιστοποιητικά 2-NDFL που δείχνουν το εισόδημά σας και το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε, καθώς και οικονομικές εκθέσεις (φορολογικά μητρώα ή πιστοποιητικά) που δείχνουν το ποσό της απώλειας που λάβατε. Πρέπει να συμπεριλάβετε μια αίτηση επιστροφής φόρου με το πακέτο των εγγράφων σας που να υποδεικνύει τα τραπεζικά σας στοιχεία.
- Στη συνέχεια, υποβάλλετε τα δικαιολογητικά στην εφορία στην οποία «αναθέτετε» στη διεύθυνση εγγραφής σας. Θα πρέπει να περιμένετε την επιστροφή φόρου εντός 4 μηνών.
Για να σας διευκολύνουμε να συμπληρώσετε φορολογική δήλωση για επιστροφή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε περίπτωση κερδών και ζημιών από διαφορετικούς μεσίτες, σας συνιστούμε να δείτε ένα δείγμα συμπλήρωσης της δήλωσης στην υπηρεσία του ιστότοπου.
Ομοσπονδιακή Υπηρεσία για την Εκπαίδευση της Ρωσικής Ομοσπονδίας Καμπαρντινο-Μπαλκαριανό Κρατικό Πανεπιστήμιο με το όνομά του. HM. Berbekova Σχολή Οικονομικών Επιστημών Τμήμα "Οικονομίας και Χρηματοοικονομικής" Δοκιμαστική εργασία στο μάθημα: "Φορολογία οργανισμών στον χρηματοπιστωτικό τομέα της οικονομίας" Με θέμα: "Φορολογία συναλλαγών με τίτλους, Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί συναλλαγών με τίτλους" Συμπλήρωσε: 5ο έτος OZO EFM Maremukov Z. M. Επιβλέπων: Aisanova S.A. Nalchik2008
Θ. Φορολογία συναλλαγών με τίτλους
1. Έννοια των τίτλων
2. Διαμόρφωση της φορολογικής βάσης
II. Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε συναλλαγές με τίτλους
Βιβλιογραφία
Εγώ . Φορολογία συναλλαγών με τίτλους
1. Έννοια των τίτλων
Ένας από τους σημαντικότερους μοχλούς που ρυθμίζουν τις χρηματοοικονομικές σχέσεις μιας επιχείρησης με το κράτος στο πλαίσιο της μετάβασης στην οικονομία της αγοράς είναι το φορολογικό σύστημα. Έχει σχεδιαστεί για να παρέχει στο κράτος τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους για την επίλυση των σημαντικότερων οικονομικών και κοινωνικών προβλημάτων. Μέσω φόρων, παροχών και οικονομικών κυρώσεων, που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του φορολογικού συστήματος, το κράτος επηρεάζει την οικονομική συμπεριφορά των επιχειρήσεων, ενώ δημιουργεί ίσες συνθήκες για όλους τους συμμετέχοντες στην κοινωνική παραγωγή. Οι φορολογικές μέθοδοι ρύθμισης των χρηματοπιστωτικών και οικονομικών σχέσεων στην εθνική οικονομία, σε συνδυασμό με άλλους οικονομικούς μοχλούς, δημιουργούν τις απαραίτητες προϋποθέσεις για τη διαμόρφωση και λειτουργία μιας ενιαίας ολοκληρωμένης αγοράς.
Με μια διευρυμένη έννοια, τίτλος είναι κάθε έγγραφο («χαρτί») που αγοράζεται και πωλείται σε κατάλληλη τιμή.
Κύριοι τύποι τίτλων:
2. Ομόλογα
3. Συναλλαγματικές
4. Ταμειακά πιστοποιητικά
ΟΜΟΛΟΓΙΟ είναι τίτλος που εκδίδεται από το κράτος, καθώς και από ιδιωτικές εταιρείες και ανώνυμες εταιρίες και αντιπροσωπεύει χρέος που εκδίδεται για ορισμένο χρονικό διάστημα, διασφαλίζοντας το δικαίωμα του κατόχου του να λάβει από τον εκδότη του ομολόγου την ονομαστική του αξία και το ποσοστό της αξίας αυτής ή άλλο ακίνητο που καθορίζεται σε αυτό ισοδύναμο εντός της ταχθείσας προθεσμίας.
ΜΕΤΟΧΗ είναι ένας τίτλος που αντιπροσωπεύει πιστοποιητικό εισφοράς κεφαλαίου (μετοχή, μονάδα) στο συνολικό κεφάλαιο μιας μετοχικής εταιρείας. Η κατοχή μιας μετοχής σας δίνει το δικαίωμα να λάβετε ένα συγκεκριμένο εισόδημα από αυτήν και το δικαίωμα να συμμετέχετε στη διαχείριση αυτής της εταιρείας.
Το εισόδημα που δημιουργείται από τις μετοχές ονομάζεται μέρισμα.
Ο ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ είναι η υποχρέωση του ενός συμβαλλόμενου μέρους προς το άλλο να πληρώσει εντός ορισμένης χρονικής περιόδου ένα χρηματικό ποσό για ένα προϊόν ή μια υπηρεσία. Ο πωλητής αγοράζει αγαθά και πληρώνει με συναλλαγματική, δηλ. αναλαμβάνει να πληρώσει ένα ορισμένο χρηματικό ποσό μέσα σε μια συγκεκριμένη περίοδο, δηλαδή, πρόκειται για πώληση αγαθών με πίστωση. Η αξία του λογαριασμού δεν αλλάζει με την πάροδο του χρόνου.
Το ΠΙΣΤΟΠΟΙΗΤΙΚΟ είναι δέσμευση για καταθέσεις. Το πιστοποιητικό αναλαμβάνει την υποχρέωση δύο μερών: η τράπεζα - μετά από ορισμένο χρονικό διάστημα να επιστρέψει στον κάτοχο του πιστοποιητικού την αρχική του κατάθεση συν αυξημένο τόκο και ο αγοραστής - ο κάτοχος του πιστοποιητικού - να μην αποσύρει τα χρήματά του από το τράπεζα κατά την περίοδο αυτή.
ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΕΣ - Πρόκειται επίσης για τίτλους που είναι αρκετά βολικοί για κυκλοφορία. Εάν υπάρχει συγκεκριμένο ποσό χρημάτων στον τραπεζικό λογαριασμό, η τράπεζα εκδίδει βιβλιάριο επιταγών. Μπορείτε να γράψετε μια επιταγή για ορισμένα αγαθά, ο παραλήπτης της επιταγής την παρουσιάζει στην τράπεζα, η τράπεζα ελέγχει την επιβεβαίωση ότι η επιταγή δεν είναι πλαστό, για την οποία δικαιούται από το νόμο 10 ημέρες ή 20 ημέρες με τις χώρες της ΚΑΚ ή 70 για άλλες χώρες.
Οι φορολογούμενοι σε συναλλαγές με τίτλους μπορούν να χωριστούν σε δύο κατηγορίες:
Φυσικά πρόσωπα (η φορολογία βασίζεται στο Κεφάλαιο 23 του Κώδικα Φορολογίας: Φόρος Εισοδήματος Προσωπικού Χαρακτήρα)
Νομικά πρόσωπα (η φορολογία βασίζεται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα: Φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων)
2. Διαμόρφωση της φορολογικής βάσης
Η φορολόγηση των συναλλαγών με τίτλους έχει τα δικά της χαρακτηριστικά και διαφορές από τις υπόλοιπες.
Σημειώνεται άμεσα ότι οι συναλλαγές με τίτλους, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα, αφορούν συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Επομένως, τα κύρια χαρακτηριστικά της φορολογίας σχετίζονται με τον φόρο εισοδήματος.
Το κέρδος από την πώληση τίτλων ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και της τιμής κτήσης, λαμβάνοντας υπόψη την πληρωμή για υπηρεσίες για την απόκτηση και πώλησή τους. Επιπλέον, τα έξοδα για συναλλαγές με τίτλους μπορούν να αναγνωριστούν μόνο σε ταμειακή βάση σύμφωνα με το άρθρο 329 του Κώδικα Φορολογίας.
Ο καθορισμός της τιμής πώλησης των τίτλων για φορολογικούς σκοπούς έχει ορισμένες αποχρώσεις. Γεγονός είναι ότι είναι αδύνατο να δεχτούμε ως εισόδημα οποιαδήποτε τιμή πωλήθηκαν. Το άρθρο 280 της θέτει ορισμένους περιορισμούς.
Αυτοί οι περιορισμοί ποικίλλουν ανάλογα με τον τύπο της ασφάλειας. Ο Φορολογικός Κώδικας διακρίνει δύο τύπους: τίτλους διαπραγματεύσιμους και μη διαπραγματεύσιμους στην οργανωμένη αγορά.
Οι τίτλοι ανήκουν στον πρώτο τύπο εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Πρώτον, πρέπει να γίνονται δεκτά για κυκλοφορία από τουλάχιστον έναν διοργανωτή εμπορίου. Δεύτερον, πληροφορίες σχετικά με τις τιμές τους δημοσιεύονται στα μέσα ενημέρωσης ή μπορούν να παρέχονται από τον διοργανωτή του εμπορίου εντός τριών ετών από την ημερομηνία της συναλλαγής. Και τέλος, στις περιπτώσεις που προβλέπει ο νόμος, θα πρέπει να υπολογίζεται βάσει αυτών αγοραία τιμή.
Για τους διαπραγματεύσιμους τίτλους, η τιμή πώλησης πρέπει να είναι στο εύρος μεταξύ της ελάχιστης και της μέγιστης τιμής αυτού του τίτλου που καταχωρήθηκε την ημερομηνία της συναλλαγής. Επιπλέον, μπορείτε να επιλέξετε μόνοι σας τον διοργανωτή συναλλαγών, του οποίου το εύρος τιμών θα χρησιμοποιήσετε. Εάν δεν πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές στην αγορά αυτήν την ημερομηνία, τότε θα πρέπει να λάβετε το διάστημα τιμών για τις πλησιέστερες συναλλαγές.
Εάν η τιμή πώλησης είναι χαμηλότερη από την ελάχιστη τιμή στο μεσοδιάστημα, τότε για φορολογικούς σκοπούς γίνεται αποδεκτή η ελάχιστη τιμή.
Η κατάσταση είναι πιο περίπλοκη με τίτλους που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά. Για αυτούς λαμβάνεται ως βάση η τιμή παρόμοιων (πανομοιότυπων, ομοιογενών) τίτλων που διαπραγματεύτηκαν τουλάχιστον μία φορά τους τελευταίους 12 μήνες.
Σε αυτήν την περίπτωση, μπορεί να ληφθεί υπόψη είτε το εύρος τιμών για έναν παρόμοιο τίτλο είτε η σταθμισμένη μέση τιμή του. Στην πρώτη περίπτωση, η πραγματική τιμή του τίτλου σας πρέπει να βρίσκεται εντός αυτού του εύρους. Και στο δεύτερο, να αποκλίνουν από τον σταθμισμένο μέσο όρο όχι περισσότερο από 20 τοις εκατό.
Αλλά εάν δεν είναι διαθέσιμες τέτοιες πληροφορίες, τότε θα πρέπει να λάβετε ως βάση την εκτιμώμενη τιμή. Η τιμή διακανονισμού καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις ειδικές συνθήκες της συναλλαγής που έχει συναφθεί, τις ιδιαιτερότητες της κυκλοφορίας, την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων του εκδότη ανά μετοχή κ.λπ. Σε αυτήν την περίπτωση, η πραγματική τιμή δεν πρέπει να αποκλίνει περισσότερο από 20 τοις εκατό από την υπολογιζόμενη.
Λάβετε υπόψη ότι η φορολογική βάση για τις συναλλαγές με τίτλους καθορίζεται χωριστά από τη φορολογική βάση για άλλους τύπους δραστηριοτήτων. Μόνο επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών δεν το αναδεικνύουν. Παράλληλα, προσδιορίζεται χωριστά η βάση για τίτλους που διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά και για αυτούς που δεν διαπραγματεύονται.
Δηλαδή, είναι αδύνατο, για παράδειγμα, να μειωθούν τα έσοδα από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά με έξοδα ή ζημίες από συναλλαγές με τίτλους που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά. Και αντίστροφα.
Οι ζημίες που σημειώθηκαν σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους από συναλλαγές με τίτλους επίσης δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης με τον γενικό τρόπο που προβλέπεται στο άρθρο 283 του Κώδικα Φορολογίας. Ωστόσο, εδώ ισχύει ο ίδιος κανόνας όπως όταν σχηματίζεται η φορολογική βάση για διαφορετικούς τύπους τίτλων.
Συγκεκριμένα, οι ζημίες από συναλλαγές με τίτλους που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση μόνο για συναλλαγές με τους ίδιους τίτλους. Το ίδιο ισχύει και για τίτλους που διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά.
Όμως όλα αυτά δεν ισχύουν για επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που ασκούν δραστηριότητες αντιπροσώπων. Για τέτοιους οργανισμούς, οι συναλλαγές με τίτλους είναι μια συνήθης δραστηριότητα. Και καθορίζουν τη φορολογική βάση και μεταφέρουν ζημίες λαμβάνοντας υπόψη όλα τα έσοδα και τα έξοδα του οργανισμού, καθώς και για όλους τους τύπους τίτλων μαζί.
Τα έξοδα πώλησης τίτλων διαγράφονται σύμφωνα με τη μέθοδο FIFO, LIFO ή μοναδιαίου κόστους. Η συγκεκριμένη μέθοδος καθορίζεται από τη λογιστική πολιτική του οργανισμού.
Σημειώστε ότι κατά τον υπολογισμό της τιμής διάθεσης προκύπτουν αποκλίσεις με τη λογιστική. Δεν λαμβάνει υπόψη την τιμή με τη μέθοδο LIFO, αλλά είναι δυνατός ο υπολογισμός της τιμής διάθεσης χρησιμοποιώντας το μέσο αρχικό κόστος. Δηλαδή, μπορεί να προκύψουν μόνιμες διαφορές μεταξύ λογιστικής και φορολογικής λογιστικής.
Τώρα, όσον αφορά την τιμή αγοράς των τίτλων. Εκτός από το κόστος των ίδιων των τίτλων, περιλαμβάνει και το κόστος απόκτησής τους. Αυτό αναφέρει το άρθρο 300 του Φορολογικού Κώδικα, το οποίο όμως δεν λέει ποιες δαπάνες μπορούν να συνυπολογιστούν ως έξοδα κτήσης. Ούτε άλλα άρθρα του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα δεν μας λένε για αυτό.
Κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης λαμβάνονται υπόψη και τα έξοδα πώλησης, για τη σύνθεση του οποίου, παρεμπιπτόντως, δεν αναφέρεται τίποτα.
Υπό αυτές τις συνθήκες, μπορούμε να καθοδηγούμαστε μόνο από την παράγραφο 1 του άρθρου 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτήν, όροι που δεν έχουν ειδική σημασία στον Φορολογικό Κώδικα χρησιμοποιούνται με τις έννοιες που χρησιμοποιούνται σε άλλους τομείς της νομοθεσίας. Ως εκ τούτου, μπορείτε να αποδεχτείτε έξοδα για την απόκτηση και πώληση τίτλων σύμφωνα με την παράγραφο 9 του PBU 19/02 της 10ης Δεκεμβρίου 2002 N 126n. Δηλαδή ποσά που καταβάλλονται σύμφωνα με τη σύμβαση στον πωλητή. ποσά που καταβάλλονται σε οργανισμούς και άλλα πρόσωπα για πληροφορίες και συμβουλευτικές υπηρεσίες που σχετίζονται με την απόκτηση τίτλων· αμοιβές που καταβάλλονται στον ενδιάμεσο οργανισμό ή σε άλλο πρόσωπο μέσω του οποίου αποκτήθηκαν οι τίτλοι· άλλα κόστη που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση τίτλων.
Κάθε επενδυτής υποχρεούται από το νόμο να πληρώνει φόρους. Αλλά δεν γνωρίζουν όλοι ότι οι φόροι μπορούν να βελτιστοποιηθούν στο τέλος του έτους. Σε αυτό το άρθρο θα σας πω πώς μπορείτε να μειώσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) από συναλλαγές με τίτλους. Αρχικά, ας θυμηθούμε τι φόρους πρέπει να πληρώσει ένας επενδυτής. Ο επενδυτής πληρώνει φόρο εισοδήματος (NDFL) με συντελεστή 13%. Ο φόρος καταβάλλεται μόνο στο πραγματικό κέρδος όταν το εισόδημα πιστώνεται στον λογαριασμό μεσιτείας. Δεν υπάρχει φόρος στα κέρδη από χαρτί. Ο Ρώσος μεσίτης ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας, δηλαδή ο ίδιος υπολογίζει και σας παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ωστόσο, εάν δεν υπάρχουν αρκετά κεφάλαια στον λογαριασμό για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο μεσίτης διαβιβάζει τις πληροφορίες στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και ο επενδυτής θα πρέπει να υποβάλει δήλωση έως τις 30 Απριλίου και να πληρώσει τον φόρο έως τις 15 Ιουλίου. Εάν το κέρδος για το έτος είναι 0 ή σημειωθεί ζημία, δεν χρεώνεται φόρος.
Πώς να βελτιστοποιήσετε τη φορολογία επί των κερδών από συναλλαγές με τίτλους;
Κατά τη διάρκεια ενός έτους, πραγματοποιείτε έναν ορισμένο αριθμό συναλλαγών αγοράς και πώλησης τίτλων. Στο τέλος του έτους, ο μεσίτης υπολογίζει τα έσοδα για όλες τις κλειστές συναλλαγές και αθροίζει το οικονομικό τους αποτέλεσμα (υπόλοιπα), λαμβάνοντας τη φορολογητέα βάση (NTB), επί της οποίας χρεώνει 13%.
Το οικονομικό αποτέλεσμα υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού της πώλησης του περιουσιακού στοιχείου και του ποσού της απόκτησης, μείον τα άμεσα κόστη εξυπηρέτησης του λογαριασμού (μεσίτης, ανταλλαγή, προμήθειες αποθετηρίου).
Εάν εξακολουθείτε να έχετε μη κερδοφόρες ανοιχτές θέσεις στο τέλος του έτους, μπορείτε να τις κλείσετε για να διορθώσετε τη ζημιά, μειώνοντας έτσι τη φορολογική βάση και τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Ας υποθέσουμε ότι κάνατε δύο συναλλαγές σε ένα χρόνο: η πρώτη σας έφερε 1000 ρούβλια κέρδος, η δεύτερη 500 ρούβλια ζημιά. Η φορολογική σας βάση είναι 500 ρούβλια, από τα οποία ο μεσίτης σας θα παρακρατήσει 65 ρούβλια (13%). Ας πούμε ότι έχετε ακόμα μια ανοιχτή θέση με απώλεια 500 ρούβλια. Εάν κλείσετε τη συμφωνία πριν από το τέλος του έτους, δηλαδή καταγράψετε ζημιά, η φορολογική βάση σας θα μειωθεί κατά 500 ρούβλια και θα γίνει ίση με 0 και δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Επιπλέον, τίποτα δεν σας εμποδίζει να αγοράσετε αμέσως αυτούς τους τίτλους πίσω μετά τον καθορισμό μιας ζημίας, εάν πιστεύετε στη μακροπρόθεσμη ανάπτυξή τους.
Πρώτα πρέπει να παραγγείλετε από έναν μεσίτη προκαταρκτικός υπολογισμός του φόρου εισοδήματος. Στην αναφορά θα δείτε τον υπολογισμό του εισοδήματος για όλες τις συναλλαγές σας για το έτος και τη φορολογική βάση.
Ο μεσίτης υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με βάση τη φορολογική βάση.
Εάν πραγματοποιήσετε κέρδος στο τέλος του έτους, μπορείτε να το μειώσετε καταγράφοντας ζημιά σε ανοιχτές θέσεις. Μέχρι να κλείσετε τη θέση, η απώλεια δεν θα καταγραφεί και το NOB δεν θα μειωθεί. Δεν είναι απαραίτητο να καταγραφούν πλήρως όλες οι απώλειες, αρκεί να κλείσετε κάποιες συναλλαγές για να πάτε ελαφρώς στο αρνητικό. Στη συνέχεια, αγοράζετε πίσω τους τίτλους που πουλήθηκαν. Λάβετε υπόψη ότι αυτή η μέθοδος δεν είναι κατάλληλη για τίτλους χαμηλής ρευστότητας που έχουν μεγάλη διαφορά μεταξύ των τιμών προσφοράς και ζήτησης.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι οι συναλλαγές πρέπει να ολοκληρωθούν λαμβάνοντας υπόψη τη λειτουργία συναλλαγών T+2 φέτος, η τελευταία ημέρα είναι η 28η Δεκεμβρίου. Σας συμβουλεύω να βιαστείτε.
Ένας άλλος τρόπος για τη βελτιστοποίηση της φορολογίας είναι να διορθωθούν πλήρως όλες οι μη κερδοφόρες θέσεις κατά το τρέχον έτος, προκειμένου να οδηγηθούν συγκεκριμένα σε ζημίες. Στη συνέχεια μπορεί να εξισορροπηθεί με το κέρδος των επόμενων ετών προκειμένου να επιστραφεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβλήθηκε. Αλλά για να το κάνετε αυτό, πρέπει να εξισορροπήσετε ανεξάρτητα τα ετήσια κέρδη και τις ζημίες, να υποβάλετε μόνοι σας μια φορολογική δήλωση 3-NDFL και μια αίτηση για επιστροφή φόρου. Ενώ η βελτιστοποίηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εντός ενός έτους θα σας επιτρέψει να αποφύγετε αυτή τη γραφειοκρατία.
Μέρισμακάθε εισόδημα που εισπράττει ένας μέτοχος από έναν οργανισμό αναγνωρίζεται κατά τη διανομή των κερδών που απομένουν μετά τη φορολογία (συμπεριλαμβανομένων των τόκων σε προνομιούχες μετοχές) σε μετοχές (μερίδια) που κατέχει ο μέτοχος σε αναλογία με τις μετοχές των μετόχων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του παρόντος οργάνωση.
Τα χαρακτηριστικά καθορίζονται από το άρθρο. 214 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί από τους φορολογούμενους καθορίζουν ανεξάρτητα το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπωνεπί των εσόδων αυτών (σε σχέση με κάθε ποσό μερισμάτων). Αλλά εάν τα μερίσματα καταβάλλονται από ρωσικό οργανισμό, τότε ο οργανισμός είναι αυτός που υποχρεούται να υπολογίσει και να παρακρατήσει φόρο, με άλλα λόγια, εκτελεί τις λειτουργίες ενός φορολογικού πράκτορα.
Φορολογικός συντελεστήςγια αυτό το είδος εισοδήματος είναι 9%, αλλά μόνο για τους φορολογούμενους κατοίκους, για τους μη κατοίκους ο συντελεστής είναι 15%.
Ορισμένοι πολίτες λαμβάνουν μερίσματα από πηγές εκτός της χώρας μας και πληρώνουν κατάλληλους φόρους στις χώρες όπου λαμβάνουν το εισόδημα. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι τέτοιο εισόδημα απαλλάσσεται από τη φορολογία στη Ρωσία.
Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που θα πρέπει να πληρώσετε στη χώρα μας μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό του φόρου που υπολογίζεται και καταβάλλεται στην τοποθεσία της πηγής εισοδήματος. Αλλά αυτό θα λειτουργήσει μόνο εάν η πηγή εισοδήματος βρίσκεται σε ξένη χώρα με την οποία έχει συναφθεί συνθήκη (συμφωνία) για την αποφυγή διπλής φορολογίας. Εάν δεν υπάρχει τέτοια συμφωνία, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο τόσο στη χώρα όπου ελήφθη το εισόδημα όσο και στη Ρωσία.
Σε περίπτωση που το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον τόπο της πηγής εισοδήματος υπερβαίνει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η προκύπτουσα διαφορά δεν επιστρέφεται στον φορολογούμενο.
Έσοδα από συναλλαγές με μετοχές
Σε φυσικά πρόσωπα που πούλησαν τίτλους κατά τη διάρκεια του έτους, τόσο διαπραγματεύσιμα όσο και μη διαπραγματεύσιμα στην οργανωμένη αγορά τίτλων (χρηματιστήριο), θα πρέπει. Ο φόρος θα υπολογιστεί σύμφωνα με τους κανόνες του άρθ. 214.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το κατά πόσον ένας τίτλος είναι εμπορεύσιμος ή όχι καθορίζεται κατά την ημερομηνία πώλησής του.
Το εισόδημα που εισπράττει φορολογικός κάτοικος από συναλλαγές με τίτλους υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%.
Η φορολογική βάση για τις συναλλαγές με τίτλους αναγνωρίζεται ως θετικό οικονομικό αποτέλεσμα για το σύνολο των σχετικών συναλλαγών, υπολογιζόμενο για τη φορολογική περίοδο.
Με τη σειρά του, το οικονομικό αποτέλεσμα υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο: έσοδα μείον τα αντίστοιχα έξοδα.
Τα έσοδα από συναλλαγές με τίτλους αναγνωρίζονται ως έσοδα από την πώληση τίτλων που εισπράχθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο. Τα έξοδα κατά το ποσό των οποίων τα έσοδα από την πώληση μετοχών μπορούν να μειωθούν ορίζονται στο άρθρο 10 του άρθρου. 214.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά τεκμηριώνονται και πραγματοποιούνται πραγματικά από τις δαπάνες του φορολογούμενου που σχετίζονται, ιδίως, με την απόκτηση, πώληση, αποθήκευση και εξαγορά τίτλων. Ο κατάλογος των δαπανών αναφέρει, για παράδειγμα, ποσά που καταβλήθηκαν σύμφωνα με τη συμφωνία αγοράς και πώλησης τίτλων. κόστος πληρωμής για υπηρεσίες που παρέχονται από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών· αμοιβή ανταλλαγής (προμήθεια)? φόρος που καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο όταν έλαβε μετοχές ως δώρο σύμφωνα με την ρήτρα 18.1 του άρθρου. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κ.λπ.
Κατά τον καθορισμό του μεγέθους της φορολογικής βάσης, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει φορολογικές εκπτώσεις κατά τη μεταφορά ζημιών από συναλλαγές με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά.
Εάν πωληθούν μετοχές εταιρείας που προηγουμένως αύξησε το εγκεκριμένο κεφάλαιο της. Οι μετοχικές εταιρείες συχνά καταφεύγουν στη διαδικασία αύξησης του εγκεκριμένου κεφαλαίου τους. Το εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας μπορεί να αυξηθεί, ιδίως με αύξηση της ονομαστικής αξίας των μετοχών. Στην περίπτωση αυτή, μετοχές που έχουν εκδοθεί προηγουμένως μετατρέπονται σε μετοχές της ίδιας κατηγορίας (τύπου) με υψηλότερη ονομαστική αξία. Στην περίπτωση αυτή, οι μετοχές που μετατρέπονται όταν η ονομαστική αξία των μετοχών αλλάζει ακυρώνονται ως αποτέλεσμα αυτής της μετατροπής. Στη συνέχεια, ο μέτοχος μπορεί να θέλει να πουλήσει τις «αυξημένες» μετοχές.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 25ης Φεβρουαρίου 2011 N 03-04-05/4-119 εξήγησε ότι σε μια τέτοια κατάσταση, το εισόδημα από την πώληση μετοχών που λαμβάνονται από ιδιώτες κατά την αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου ενός οργανισμού είναι το ποσό των χρημάτων που έλαβε ο φορολογούμενος στο πλαίσιο της σύμβασης αγοραπωλησίας. Τα έξοδα απόκτησης μετοχών που κατείχε ο φορολογούμενος πριν από την ανταλλαγή (μετατροπή) τους αναγνωρίζονται ως τεκμηριωμένα έξοδα.
Εάν πουληθούν μετοχές που είχαν αγοραστεί στο παρελθόν για επιταγές ιδιωτικοποίησης (κουπόνια). Ορισμένοι πολίτες κατάφεραν να χρησιμοποιήσουν επιταγές ιδιωτικοποίησης που εκδόθηκαν το 1992 για να αγοράσουν μετοχές επιχειρήσεων που μπορούν τώρα να πωληθούν με κέρδος. Ποια θα είναι η διαδικασία φορολογίας για τα εισοδήματα από μια τέτοια συναλλαγή;
Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για την πόλη της Μόσχας με την επιστολή της 06.08.2010 N 20-14/4/082876@ επέστησε την προσοχή των φορολογουμένων στα εξής: κατά τον καθορισμό της βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά τη λήψη εισοδήματος από την πώληση χρεογράφων που αγοράζονται με κουπόνια, το κόστος απόκτησής τους προσδιορίζεται με βάση την αγοραία αξία τους κατά την ημερομηνία πώλησης των κουπονιών.
Ελλείψει αγοραίας αξίας των μετοχών ιδιωτικοποιημένων επιχειρήσεων, το κόστος απόκτησής τους μπορεί να καθοριστεί με βάση την ονομαστική αξία των κουπονιών που μεταβιβάζονται για αυτές τις μετοχές ή με βάση την τιμή των κουπονιών που έχουν συμφωνηθεί από τα μέρη της συμφωνίας για την πώληση μετοχών για επιταγές ιδιωτικοποίησης.
Η Επιστολή διευκρινίζει ότι το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται από την πώληση μετοχών που αγοράζονται για κουπόνια μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό της αγοραίας αξίας τους κατά τη στιγμή της πώλησης των κουπονιών ή κατά ένα ποσό που υπολογίζεται με βάση τον αριθμό των κουπονιών που μεταφέρονται σε αντάλλαγμα μετοχών και την ονομαστική τους αξία (συμβατική), καθώς και το ποσό των δαπανών για την πληρωμή του κόστους των μετοχών χρησιμοποιώντας κεφάλαια από προσωπικό λογαριασμό ιδιωτικοποίησης, εάν είναι δυνατή η τεκμηρίωση τέτοιων δαπανών.
Επιπλέον, η Επιστολή ανέφερε ότι η ρήτρα 5 του Διατάγματος του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 14ης Αυγούστου 1992 N 914 ορίζει ότι τα κουπόνια που εκδόθηκαν το 1992 είχαν ονομαστική αξία 10.000 ρούβλια.
Κατά τη γνώμη μας, όταν μιλάμε για την ονομαστική αξία των επιταγών ιδιωτικοποίησης, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η ονομαστική αξία του 1998 και να υπολογιστεί το ποσό των δαπανών με βάση την αξία των επιταγών ιδιωτικοποίησης με μια τροποποίηση.
Η Επιστολή αναφέρει επίσης ότι το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται από την πώληση (πώληση) μετοχών μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των πραγματικών και τεκμηριωμένων δαπανών που σχετίζονται με την αποθήκευση και την πώληση αυτών των τίτλων.
Αν οι μετοχές πουληθούν αναγκαστικά. Ένα πρόσωπο που έχει γίνει κάτοχος άνω του 95% των μετοχών μιας ανώνυμης εταιρείας έχει το δικαίωμα να εξαγοράσει τους συγκεκριμένους τίτλους από τους υπόλοιπους μετόχους - ιδιοκτήτες μετοχών μιας ανοικτής ανώνυμης εταιρείας, καθώς και από οι κάτοχοι τίτλων κατηγορίας έκδοσης μετατρέψιμων σε τέτοιες μετοχές της ανώνυμης εταιρείας.
Η αναγκαστική επαναγορά μετοχών από μετόχους μειοψηφίας πρέπει να πραγματοποιείται με τη δέουσα νόμιμη διαδικασία, σύμφωνα με τις επιταγές του νόμου σε κάθε απαραίτητο στάδιο, εντός εύλογου χρονικού διαστήματος και διασφαλίζοντας αποτελεσματικό δικαστικό έλεγχο - για την προστασία των δικαιωμάτων του μετόχους μειοψηφίας ως αδύναμο μέρος στις εταιρικές σχέσεις, το οποίο καθορίζει την υποχρέωση μελέτες από δικαστήρια που εξετάζουν υποθέσεις που αμφισβητούν αποφάσεις σχετικά με την αναγκαστική επαναγορά μετοχών ή την ανάδειξη του δικαιώματος σε αυτήν, καθώς και αποζημίωση για ζημίες που προκαλούνται σε σχέση με ακατάλληλο προσδιορισμό του τιμή επαναγορασμένων μετοχών, όλες οι περιστάσεις που μπορεί να υποδηλώνουν σημαντική παραβίαση νομικών απαιτήσεων ή κατάχρηση δικαιωμάτων και ως εκ τούτου να επηρεάσουν τον καθορισμό δίκαιης τιμής για τις μετοχές που αγοράζονται (Ορισμοί του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 3ης Ιουλίου 2007 N N 681 -Ο-Ρ, 713-Ο-Ρ, 714-Ο-Ρ).
Η επαναγορά των τίτλων πραγματοποιείται σε τιμή όχι χαμηλότερη από την αγοραία αξία τους, η οποία πρέπει να προσδιορίζεται από ανεξάρτητο εκτιμητή. Κάτοχος μετοχών που δεν συμφωνεί με την τιμή των τίτλων που εξαγοράζονται έχει το δικαίωμα να προσφύγει σε διαιτητικό δικαστήριο με αξίωση αποζημίωσης για ζημίες που προκλήθηκαν σε σχέση με ακατάλληλο προσδιορισμό της τιμής των κινητών αξιών που εξαγοράστηκαν. Απαίτηση μπορεί να ασκηθεί εντός έξι μηνών από την ημέρα που ο κάτοχος των τίτλων έμαθε ότι οι τίτλοι που εξαγοράζονταν είχαν διαγραφεί από τον προσωπικό του λογαριασμό (καταθετικός λογαριασμός).
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή της 5ης Οκτωβρίου 2010 N 03-04-05/2-591 εξήγησε ότι το εισόδημα που έλαβε ένας μέτοχος μειοψηφίας ως αποτέλεσμα της επαναγοράς μετοχών από αυτόν είναι το εισόδημά του από την πώληση τίτλων (και όχι αποζημίωση για ζημιές). Επομένως, υπόκειται σε φορολογία σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθ. 214.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλ. με γενικά καθιερωμένο τρόπο.
Ένα πρόσωπο που έχει γίνει κάτοχος του 95% των μετοχών μιας JSC υποχρεούται να πληρώσει για τους τίτλους που αγοράζονται χρησιμοποιώντας τραπεζικά στοιχεία ή με ταχυδρομική μεταφορά στη διεύθυνση που καθορίζεται στις αιτήσεις των ιδιοκτητών των τίτλων (περιλαμβάνεται στον κατάλογο ιδιοκτήτες των εξαγορασθέντων τίτλων που καταρτίστηκαν την ημερομηνία που καθορίζεται στην αίτηση επαναγοράς τίτλων) .
Εάν οι αιτήσεις από μετόχους μειοψηφίας δεν ληφθούν εντός της καθορισμένης προθεσμίας ή οι αιτήσεις δεν περιέχουν τις απαραίτητες πληροφορίες για τραπεζικά στοιχεία ή για τη διεύθυνση για την πραγματοποίηση ταχυδρομικής μεταφοράς, τα κεφάλαια για τις εξαγορασθείσες μετοχές μεταφέρονται στην κατάθεση του συμβολαιογράφου στο τοποθεσία της JSC.
Το γεγονός της μεταφοράς κεφαλαίων στην κατάθεση του συμβολαιογράφου σημαίνει ότι ο μέτοχος μειοψηφίας έχει ήδη δημιουργήσει έσοδα;
Όπως εξήγησε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στην επιστολή αριθ. 03-04-05/2-491 της 23ης Αυγούστου 2010, όταν ένας οργανισμός μεταφέρει κεφάλαια σε κατάθεση συμβολαιογράφου, ο φορολογούμενος δεν έχει ακόμη την ευκαιρία να διαθέσει αυτά τα κεφάλαια και, κατά συνέπεια, δεν λαμβάνει ούτε εισόδημα. Η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος σε μετρητά προσδιορίζεται σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 ρήτρα 1 άρθ. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως ημέρα πληρωμής, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας μεταφοράς εισοδήματος στους τραπεζικούς λογαριασμούς του φορολογούμενου ή, για λογαριασμό του, σε λογαριασμούς τρίτων.
Στην υπό εξέταση περίπτωση, η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των εσόδων από την εξόφληση τίτλων θα είναι η ημέρα που ο φορολογούμενος λαμβάνει αυτά τα κεφάλαια από την κατάθεση του συμβολαιογράφου, συμπεριλαμβανομένης της ημέρας μεταφοράς των κεφαλαίων στον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου.
Μετοχές ως κληρονομιά. Σύμφωνα με το άρθ. 1176 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η κληρονομιά ενός συμμετέχοντος σε μια ανώνυμη εταιρεία περιλαμβάνει μετοχές που ανήκουν σε αυτόν. Οι κληρονόμοι στους οποίους μεταβιβάζονται γίνονται μέλη της ανώνυμης εταιρείας. Ωστόσο, πολλοί κληρονόμοι προτιμούν να πουλήσουν τις μετοχές που κληρονόμησαν.
Είναι γνωστό ότι το εισόδημα σε χρήμα και σε είδος που λαμβάνεται από ιδιώτες μέσω κληρονομιάς δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (με εξαίρεση τις αμοιβές που καταβάλλονται στους κληρονόμους (νόμιμους διαδόχους) των δημιουργών έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, όπως καθώς και ανακαλύψεις, εφευρέσεις και βιομηχανικά σχέδια). Αυτός είναι ο κανόνας της παραγράφου 18 του άρθρου. 217 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Θα πρέπει να πληρώσω φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων όταν πουλήσω κληρονομιά;
Το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε ότι εάν ο κληρονόμος έλαβε κεφάλαια από την κατάθεση του συμβολαιογράφου για τις εξαγορασθείσες μετοχές, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρο (Επιστολή με ημερομηνία 18/02/2011 N 03-04-05/7-105). Σε άλλες περιπτώσεις, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να καταβληθεί μετά την πώληση των μετοχών.
Ένα έγγραφο που επιβεβαιώνει την περίοδο απόκτησης τίτλων, σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να είναι πιστοποιητικό του δικαιώματος κληρονομιάς (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 01.02.2007 N 04-2-03/7).
Όπως έχει ήδη σημειωθεί, ο κατάλογος των δαπανών κατά το ποσό των οποίων μπορεί να μειωθεί το εισόδημα από την πώληση μετοχών καθορίζεται στην ρήτρα 10 του άρθρου. 214.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτήν (ρήτρα 9) αναφέρεται ο φόρος που καταβάλλεται κατά την παραλαβή κληρονομικών τίτλων. Ωστόσο, προς το παρόν έχει καταργηθεί ο φόρος στα ακίνητα που μεταβιβάζονται με κληρονομιά (αυτό ισχύει για την κληρονομιά, τα πιστοποιητικά για τα οποία εκδίδονται μετά την 1η Ιανουαρίου 2006).
Κληρονόμοι κατά το άρθ. 333.24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καταβάλλουν κρατικό τέλος για την έκδοση πιστοποιητικού του δικαιώματος κληρονομιάς βάσει νόμου ή διαθήκης.
Το ποσό του δασμού είναι: παιδιά, συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων τέκνων, συζύγου, γονέων, πλήρους αδελφών και αδελφών του διαθέτη - 0,3% της αξίας της κληρονομικής περιουσίας, αλλά όχι περισσότερο από 100.000 ρούβλια. άλλοι κληρονόμοι - 0,6% της αξίας της κληρονομικής περιουσίας, αλλά όχι περισσότερο από 1.000.000 ρούβλια.
Κατά τη γνώμη μας, το ποσό του κρατικού δασμού για την έκδοση κληρονομητηρίου, που επιβάλλεται επί του παρόντος αντί του φόρου κληρονομιάς, θα πρέπει επίσης να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση, πώληση, αποθήκευση και εξαγορά τίτλων. Επίσης, από την άποψή μας, το κρατικό καθήκον για τη λήψη μέτρων για την προστασία της κληρονομιάς (600 ρούβλια) θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος αυτών των δαπανών.
Κατά την πώληση μετοχών που κληρονομήθηκαν κατά την περίοδο ισχύος του φόρου επί της περιουσίας που μεταβιβάστηκε μέσω κληρονομιάς, το ποσό του φόρου αναγνωρίζεται ως έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από ένα φυσικό πρόσωπο κατά την παραλαβή τίτλων στην ιδιοκτησία (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα της 11ης Ιουνίου 2010 N 20-14/4/ 061941).
Απαλλαγή φόρου
Σύμφωνα με το άρθρο 17.2 του άρθρου. 217 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που λαμβάνεται από την πώληση (εξαγορά) συμμετοχών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ρωσικών οργανισμών, καθώς και ορισμένων τύπων μετοχών. Αυτό το όφελος εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 395-FZ της 28ης Δεκεμβρίου 2010 και ισχύει για τίτλους (μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο) που αποκτήθηκαν από φορολογούμενους από την 1η Ιανουαρίου 2011.
Εάν οι μετοχές πουλήθηκαν φέτος, αλλά αγοράστηκαν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2011, δεν υπάρχει απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Φεβρουαρίου 2011 N 03-04-05/4-93) . Επιπλέον, μάλιστα, το όφελος θα είναι δυνατή μόνο από την 1η Ιανουαρίου 2016, δηλ. μετά από πέντε χρόνια κατοχής των μετοχών που αποκτήθηκαν το 2011.
Ένα άλλο σημαντικό σημείο είναι ότι η φορολογική απαλλαγή ισχύει μόνο για μετοχές (μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο) ρωσικών οργανισμών που αποκτήθηκαν από τον φορολογούμενο και δεν ελήφθησαν από αυτόν με οποιονδήποτε άλλο τρόπο, για παράδειγμα, κατά την αύξηση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας στο δαπάνη της περιουσίας της (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).
Ας εξετάσουμε ποιες είναι οι υπόλοιπες προϋποθέσεις για την απαλλαγή από τη φορολόγηση των εισοδημάτων από την πώληση μετοχών.
Πρώτον, το όφελος ισχύει μόνο για μετοχές ρωσικών οργανισμών.
Δεύτερον, αυτές οι μετοχές πρέπει να αναφέρονται στον κατάλογο του άρθρου 2 του άρθρου. 284.2, άρθ. 217 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τρίτον, κατά την ημερομηνία πώλησης (εξαγοράς) μετοχών (συμμετοχικών συμφερόντων), αυτές πρέπει να ανήκουν συνεχώς στον φορολογούμενο με δικαίωμα κυριότητας ή άλλο δικαίωμα ιδιοκτησίας για περισσότερα από πέντε χρόνια. Εάν οι μετοχές πωληθούν πριν από αυτήν την ημερομηνία, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να καταβληθεί επί του εισοδήματος που εισπράττεται.
Άρθρο 2 του άρθρου. Το 284.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παρεμπιπτόντως, αυτό το άρθρο προέρχεται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) περιέχει τον ακόλουθο κατάλογο μετοχών ρωσικών οργανισμών:
- που αφορούν τίτλους που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων, καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου κατοχής των εν λόγω μετοχών από τον φορολογούμενο·
- που αφορούν τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά κινητών αξιών και κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου κατοχής τέτοιων μετοχών από τον φορολογούμενο, αποτελούν μετοχές του κλάδου υψηλής τεχνολογίας (καινοτόμου) της οικονομίας·
- που αφορούν από την ημερομηνία απόκτησης τίτλους που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και την ημερομηνία πώλησής τους από τον καθορισμένο φορολογούμενο ή άλλη διάθεση (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) από τον συγκεκριμένο φορολογούμενο σχετικά με τίτλους που διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά τίτλων και όντας μετοχές υψηλής τεχνολογίας (καινοτόμου) τομέα της οικονομίας.