В каких случаях предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за работу во вредных условиях? Какова минимальная продолжительность такого отпуска? Можно ли заменить дополнительный отпуск денежной компенсацией? Как рассчитывается стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда? К какому выводу пришел Верховный суд в Решении от 26.01.2017 № АКПИ16‑1035 при рассмотрении дела об определении стажа, дающего право на дополнительный отпуск за вредные условия труда, при работе на четверть ставки?
Согласно ч. 1 ст. 116 ТК РФ одним из оснований для предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска является занятость на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. В данном случае отпуск предназначен для компенсации воздействия неблагоприятных факторов на здоровье работника в процессе труда.
Статья 117 ТК РФ содержит уточнение, согласно которому предусмотрено предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам, занятым на работах:
- с вредными условиями труда 2-й, 3-й (подклассы 3.2, 3.3 и 3.4) или 4-й степени;
- с опасными условиями труда.
Обратите внимание
Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда составляет семь календарных дней. Конкретная продолжительность отпуска устанавливается трудовым договором с работником на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда (СОУТ).
Следует помнить, что положения о предоставлении и продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника за вредные и (или) опасные условия труда должны быть зафиксированы в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). При отсутствии такой информации в трудовом договоре инспекция труда вправе привлечь работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства.
В качестве примера можно привести Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 12.02.2015 по делу № 33-633/2015. Судьи поддержали трудовую инспекцию, которая вынесла предписание о приведении трудовых договоров с работниками в соответствие с требованиями законодательства (в трудовых договорах не отражены размер доплаты и продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных условиях с указанием характеристик условий труда на рабочем месте). В свою очередь, организация настаивала на том, что такие условия могут быть отражены в локальных актах, а в трудовом договоре сделана ссылка на эти акты. В решении суд указал, что в трудовых договорах с работниками должны быть указаны конкретные гарантии и компенсации за работу во вредных условиях труда с учетом степени вредности.
В Письме от 18.03.2008 № 657‑6‑0 Роструд уточнил, что в настоящее время основными актами, регулирующими порядок предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков за работу во вредных и опасных условиях, являются:
- Трудовой кодекс;
- Список производств, работа в которых дает право на дополнительный отпуск;
- Инструкция о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20 (далее - Инструкция), которая в силу ч. 1 ст. 423 ТК РФ применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
Кроме вышеназванных нормативных документов Верховный суд рекомендовал работодателям пользоваться Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22‑78, и иными действующими нормативными правовыми актами, устанавливающими соответствующие размеры компенсаций, в части, не противоречащей ТК РФ.
При этом работодатель не обязан их учитывать. Он вправе устанавливать продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов СОУТ.
К сведению
Документальное оформление предоставления дополнительных отпусков осуществляется в том же порядке, что и документальное оформление предоставления ежегодных очередных отпусков.
Можно ли заменить дополнительный отпуск за вредные условия труда денежной компенсацией? Да, это возможно при одновременном выполнении трех условий:
норма о замене части дополнительного отпуска денежной компенсацией, включая порядок, размер и условия такой замены, зафиксирована в отраслевом (межотраслевом) соглашении;
имеется письменное согласие работника, оформленное путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, на соответствующую замену части дополнительного отпуска денежной компенсацией;
норма о замене части дополнительного отпуска денежной компенсацией, включая порядок, размер и условия данной замены, зафиксирована в коллективном договоре.
При этом заменить можно только часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска (семь дней).
Ответственность за непредоставление дополнительного отпуска за вредные условия труда
Непредоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам по результатам специальной оценки условий труда влечет нарушение трудового законодательства. На основании ст. 419 ТК РФ лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, предусмотренном федеральными законами.За нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, установлена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ:
- на должностных лиц - в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
- на ИП - в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
- на юридических лиц - в размере от 30 000 до 50 000 руб.
- на должностных лиц - в размере от 10 000 до 20 000 руб. (вместо штрафа возможна ответственность в виде дисквалификации на срок от одного года до трех лет);
- на ИП - в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
- на юридических лиц - в размере от 50 000 до 70 000 руб.
- для должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;
- для ИП - от 5 000 до 10 000 руб.;
- для юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.
Определение стажа для расчета дополнительного отпуска
Как рассчитывается стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда? Ежегодные отпуска (как основной, так и дополнительный) предоставляются работникам не за календарный год (с 1 января по 31 декабря), а за рабочий год. Так, если сотрудник принят на работу 20 марта, его рабочим годом будет период с 20 марта года трудоустройства по 19 марта следующего года (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169, действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ, Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519‑6‑1).Следует помнить, что в стаж работы, дающий право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за вредные условия труда, включается только фактически отработанное во вредных и (или) опасных условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). Если работник болел, находился в отпуске или по другим причинам не работал во вредных и (или) опасных условиях труда, это время не включается в стаж для предоставления дополнительного отпуска.
К сведению
Инструкцией предусматривалось включение в стаж работы периодов временной нетрудоспособности и т. д., но данное положение признано недействующим с 1 февраля 2002 года Решением ВС РФ от 15.04.2004 № ГКПИ2004‑481 в связи с вступлением в силу ТК РФ. Таким образом, в стаж работы, дающий право на получение дополнительного отпуска, не включаются периоды:
- временной нетрудоспособности;
- отпуска по беременности и родам;
- выполнения женщинами легких работ в связи с беременностью;
- выполнения женщинами других работ, на которые они переведены в связи с кормлением ребенка грудью или наличием детей в возрасте до одного года;
- выполнения государственных и общественных обязанностей.
При этом специалисты ведомства напомнили, что порядок предоставления дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда определен Инструкцией.
Согласно п. 8 Инструкции дополнительный отпуск предоставляется работнику в полном объеме, если в данном рабочем году он фактически проработал во вредных условиях не менее 11 месяцев. Если работник отработал менее 11 месяцев, дополнительный отпуск предоставляется ему пропорционально отработанному времени (п. 9 Инструкции).
Стаж работы, дающий право на отпуск, исчисляется раздельно по ежегодному основному отпуску и дополнительному отпуску за вредные условия труда. При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск или выплату компенсации за него пропорционально отработанному времени, количество полных месяцев работы на производствах, в цехах, по профессиям и должностям с вредными условиями труда определяется по следующей формуле:
Остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (п. 10 Инструкции).
Как определить количество причитающихся работнику дней дополнительного отпуска, если в результате расчета продолжительность отпуска составляет не целое число дней? Отпуск предоставляется работникам в полных днях. Законодательством не предусмотрены специальные правила округления дней отпуска. По общему правилу рекомендуется всегда производить округление в пользу работника. При этом следует помнить: если сотрудник фактически отработал в рабочем году во вредных и (или) опасных условиях труда не менее 11 месяцев, ему необходимо предоставить дополнительный отпуск за вредные условия труда в полном объеме.
Количество рабочих дней за рабочий год по производственному календарю составляет 247 дней, при этом среднемесячное количество рабочих дней - 20,58 дня (247 раб. дн. / 12 мес.). Определим стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если за этот период работник фактически отработал 185 рабочих дней.
Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, составит 10 месяцев и 9 дней (185 / 20,58 = 8,989, по правилам округления - 10).
После определения стажа рассчитывается количество дней причитающегося работнику дополнительного отпуска.
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что работнику в трудовом договоре установлен дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными условиями труда продолжительностью девять дней. Определим продолжительность дополнительного отпуска этого работника.
Сначала установим, сколько дней отпуска полагается работнику за каждый месяц стажа. Этот показатель составит 0,75 дня за каждый месяц стажа (9 дн. / 12 мес.).
Итак, при продолжительности полного дополнительного отпуска за вредные условия труда, составляющей 9 календарных дней, в рассматриваемом примере продолжительность отпуска будет равна 7 дням (0,75 дн. х 9 мес. = 6,75, с учетом округления - 7).
В некоторых случаях дополнительные отпуска все еще определяются в рабочих днях. В частности, именно в рабочих днях установлена продолжительность дополнительного отпуска в Списке производств, работа в которых дает право на дополнительный отпуск. В таких случаях рабочие дни необходимо перевести в календарные. Для этого от даты начала отпуска за вредные условия труда нужно отсчитать соответствующее количество рабочих дней отпуска по графику шестидневной рабочей недели (Письмо Минтруда РФ от 01.02.2002 № 625-ВВ).
Верховный суд о включении в стаж работы для расчета продолжительности отпуска за вредные условия труда периодов работы на 0,25 ставки
По правилам абз. 1 п. 12 Инструкции в счет времени, проработанного в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда, засчитываются лишь те дни, в которых работник фактически был занят в этих условиях не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства, цеха, профессии или должности.
В названном выше Письме от 18.10.2016 № 14-2/В-1045 Минтруд также обратил внимание работодателей на норму данного пункта и рекомендовал учитывать ее при определении стажа для предоставления дополнительного отпуска.
Отметим, что ранее Верховный суд не оспаривал положения Инструкции. Так, в Определении от 16.05.2002 № КАС02‑200 кассационная коллегия ВС РФ указала: Инструкция соответствует требованиям закона и не противоречит нормам международного права.
Однако в Решении от 26.01.2017 № АКПИ16‑1035 ВС РФ пришел к совершенно другому выводу: работа во вредных условиях на 0,25 ставки входит в стаж для расчета продолжительности дополнительного отпуска.
Таким образом, своим решением Верховный суд признал недействующим положение, которое позволяет засчитывать в стаж работы во вредных условиях лишь те дни, когда сотрудник был занят во вредных условиях труда не менее половины рабочего дня.
Чем был мотивирован такой вывод? Суд указал, что норма, предусмотренная еще в 1975 году, не соответствует Трудовому кодексу. Из положений ст. 117 и ч. 3 ст. 121 ТК РФ следует, что продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска за работу с вредными условиями труда определяется с учетом фактически отработанного времени в данных условиях независимо от того, на полную или неполную ставку занят работник, в том числе при его работе менее чем на 0,5 ставки.
Итак, оспариваемая норма абз. 1 п. 12 Инструкции не соответствует положениям ТК РФ, поскольку вводит ограничения продолжительности подлежащего учету периода работы во вредных условиях труда в целях предоставления ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска и, соответственно, его оплаты в размере, установленном трудовым законодательством.
Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления решения суда в законную силу.
Расчет отпускных при оплате дополнительного отпуска
По общему правилу расчетный период для исчисления суммы отпускных - это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если дополнительный отпуск предоставляется сразу по окончании основного, расчетный период для дополнительного отпуска будет тем же, что и для основного (п. 4 Порядка исчисления среднего заработка ).Отработанными днями в расчетном периоде считаются все рабочие дни по календарю шестидневной рабочей недели, за исключением дней, когда работник (п. 5, 11 Порядка исчисления среднего заработка) был в отпуске, на больничном, в командировке или по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка.
В базе для расчета отпускных учитываются зарплата и другие выплаты, начисленные работнику за отработанные им дни, за исключением (п. 2, 3, 5 Порядка исчисления среднего заработка):
- выплат, начисленных за неотработанные дни (отпускных, пособий, оплаты дней командировки);
- выплат, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работника (материальной помощи, оплаты питания, проезда, обучения).
- премии и вознаграждения (п. 15 Порядка исчисления среднего заработка);
- повышение в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения (п. 16 Порядка исчисления среднего заработка).
Работнику предоставлены основной отпуск (28 календарных дней) с 20 марта по 16 апреля 2017 года и дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными условиями труда с 17 по 29 апреля 2017 года (12 рабочих дней).
В расчетном периоде работник был в отпуске (с 1 июля по 11 августа 2016 года), в командировке (с 3 по 7 октября 2016 года) и на больничном (с 19 по 22 декабря 2016 года). Таким образом, по календарю шестидневной рабочей недели количество отработанных дней в расчетном периоде составило 255 дней (300 - 36 - 5 - 4).
За расчетный период ему начислены:
- зарплата - 525 000 руб.;
- ежемесячные премии - 105 000 руб.;
- отпускные - 60 500 руб.;
- средний заработок за время командировки - 15 000 руб.;
- материальная помощь - 10 000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности - 11 520 руб.
База для расчета отпускных составит 630 000 руб. (525 000 + 105 000), остальные выплаты в расчете не участвуют.
Средний дневной заработок для расчета отпускных - 2 470,59 руб. (630 000 руб. / 255 дн.).
Сумма отпускных за дополнительный отпуск за вредные условия труда будет равна 29 647,08 руб. (2 470,59 руб. x 12 дн.).
Затраты на дополнительный отпуск, предоставленный работнику, занятому на работах с вредными условиями труда, включаются в состав расходов на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016 № 03‑03‑06/3/31323). Налоговым кодексом установлено, что в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включаются, в частности, затраты в виде среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска положены определенным категориям работников на основании ст. 116 ТК РФ. Следовательно, если дополнительный отпуск предоставлен работнику, занятому на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании ст. 116 ТК РФ, расходы на такой дополнительный отпуск учитываются при исчислении налога на прибыль.
Итак, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда должен предоставляться в сроки, установленные для каждого работника графиком отпусков, а продолжительность такого отпуска должна быть пропорциональна фактически отработанному во вредных условиях времени. При определении количества календарных дней в случае предоставления работнику дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда количество календарных дней дополнительного отпуска округляется в пользу работника. С учетом Решения ВС РФ от 26.01.2017 № АКПИ16‑1035 в стаж работы для расчета продолжительности отпуска за вредные условия труда следует включать время работы во вредных условиях независимо от того, на полную или неполную ставку занят работник, в том числе при его работе менее чем на 0,5 ставки.
Сотрудникам опасных и вредоносных профессий и производств на основании ТК РФ работодатель обязан оформить дополнительный отпуск с оплатой по среднему заработку (ст. 117 ТК).
Минимальная длительность такого отдыха составляет 7 дней. Продолжительность отпуска конкретного труженика прописывается в трудовом соглашении на основании Колдоговора и в соответствии с результатами спецоценки производственной среды. За ее проведение отвечает директор компании.
Часть отпуска за вредность, выходящая за 7-дневный интервал, по письменному согласию сотрудника может заменяться . Порядок, размер и условия выплаты устанавливаются локальными актами организации и отраслевым (межотраслевым) соглашением.
Классификация
Согласно Закону об оценке трудовых условий № 426-ФЗ от 28.12.13, по степени негативного воздействия трудовые условия делятся на 4 группы:
- оптимальные;
- допустимые;
- вредные;
- опасные.
Вредными (класс 3) считаются трудовые условия, при которых уровень воздействия на человека вредоносных факторов выше установленной гигиеническими стандартами производственной среды.
Установлена следующая классификация отрицательной производственной среды:
| Подкласс 3.1 | На сотрудника воздействуют вредоносные факторы. После их влияния функции организма труженика восстанавливаются. Для этого требуется больше времени, чем прекращение их действия до следующей рабочей смены. Возрастает риск ухудшения здоровья. |
| Подкласс 3.2 | На труженика влияют вредоносные факторы производственного процесса. Они приводят к стойким функциональным сдвигам в организме работника. Они способствуют появлению и прогрессированию начальных стадий профзаболеваний без потери профтрудоспособности, появляющихся после длительного действия поражающих факторов (15 и более лет). |
| Подкласс 3.3 | Воздействие вредоносных факторов приводит к стойким нарушениям здоровья трудящегося. Развиваются легкие и средние формы профзаболеваний с утратой профтрудоспособности в период труда. |
| Подкласс 3.4 | Условия деятельности, при которой на человека действуют вредные и опасные факторы. Они приводят к тяжелым профзаболеваниям с полной потерей трудоспособности в период труда. |
Опасными (класс 4) признаны такие трудовые условия, при нахождении в которых сотрудник подвергается действию негативных и опасных факторов. Степень их влияния может в течение трудового дня или его части подвергнуть угрозе жизнь человека.
Последствием их влияния является высокая вероятность прогрессирования острого профзаболевания в трудовой период. Работать в подобных условиях запрещено, кроме чрезвычайных ситуаций.
Правовое поле
При установлении персоналу дополнительных отпусков за труд во вредоносных условиях организация вправе применять нормативную базу СССР, положения которой не противоречат ТК РФ. Такие разъяснения дает Минтруд 13.02.13 на основании решения ВС РФ № АКПИ12-1570 от 14.01.13.
Правовое поле СССР по данному вопросу включает документы, принятые Госкомтруда СССР и Президиумом ВЦСПС:
- перечни производств (Постановление № 298/П-22 от 25.10.74);
- инструкция (Постановление № 273/П-20 от 21.11.75);
- Типовое положение (Постановление № 387/22-78 от 03.10.86).
Рабочему месту присваивают статус вредоносного или опасного по итогам спецаттестации (Закон о спецоценке № 426-ФЗ от 28.12.13). Данную процедуру проводят минимум раз в 5 лет.
Такой порядок применяется для всех рабочих мест, независимо от результатов предыдущей оценки. То есть не имеет значения, считались ли до этого рабочие места опасными и вредными или требующими выполнения работ с обязательными предварительными и регулярными медосмотрами для трудящихся.
Порядок предоставления
Длительность отпуска за вредность зависит от стажа сотрудника в особых условиях труда. В расчет входит время, отработанное по факту.
Исключаются следующие периоды:
- нетрудоспособность;
- работа беременных на легком труде;
- выполнение задач для государства и общества.
Порядок предоставления дополнительного отдыха состоит из определения числа дней, отработанных в негативной среде, перевода их в целые месяцы и умножения их на дни отпуска, положенные за один.
Для расчета продолжительности отпуска за вредность нужно подсчитать, сколько дней в таких условиях труженик проработал за год или за период с момента трудоустройства, если год еще не истек. Учитываются только те дни, в которые работник трудился во вредящей ему атмосфере более 50% смены.
Если сотрудник постоянно работает на вредном производстве, то все полностью отработанные им дни входят в расчет.
Затем определяется число отработанных месяцев: найденное число дней нужно поделить на среднемесячное число дней и округлить полученное значение до единицы.
Дополнительный отдых работник может получить, отработав в условиях вредности не менее 11 месяцев. В противном случае отпуск может предоставляться, но количество дней уменьшается пропорционально отработанному периоду.
При этом использую формулу:
ДО = ДОтс / 12 * Чпм
Если в текущем году сотрудник уже отгулял часть дополнительного отпуска, то эти дни вычитаются из полученного по формуле значения.
Пример. Сотрудник захотел отгулять дополнительный отпуск, отработав в условиях вредности 8 месяцев. По договору за год ему положено 14 дней дополнительного отдыха.
Бухгалтер произвел расчет так:
До = 14 / 12 * 8 = 9,33 ≈ 9 дней
Расчет отпуска за вредные условия труда
Согласно ст. 117 ТК отдых по вредности должен составлять минимум 7 дней. Если организация установила персоналу большую его продолжительность, то часть, превышающая 7-дневный рубеж, может заменяться денежной компенсацией. Работодатель должен правильно рассчитать количество дней отдыха, положенных сотруднику.
При предоставлении основного отпуска его длительность зависит от количества отработанных человеком дней на данном предприятии. И в случае с дополнительным отпуском за вредность он полагается труженику за те дни, которые он отработал в потенциально опасных для здоровья условиях (ст. 121 ТК РФ).
В отпускной стаж за вредность не засчитывают периоды:
- отсутствия на рабочем месте без уважительного основания;
- отстранения от труда по своей вине;
- отпуска по уходу за малышом.
В стаж включают фактически отработанное тружеником в опасных условиях время.
Итак, расчет отпуска за вредные условия труда начинают с определения числа дней, отработанных сотрудником в данной производственной атмосфере.
Мв = Дв / (Дг / 12)
Если при расчете получится 11 месяцев, то работодатель должен предоставить труженику отпуск, как за полый год.
Затем определяют продолжительность дополнительного отдыха по формуле:
ОТ = Мв * Днорм / 12 – Дисп
Пример вычисления количества дней
Отпуск за вредность положен отработанное по факту в таких условиях время. В или коллективном договоре его длительность устанавливается за полностью отработанный год.
Дополнительный отдых предоставляется за отработанный год на основании спецоценки рабочих мест, которая подтвердит вредность труда.
Результаты аттестации применяются с момента создания места работы и до следующей оценки. Днем создания является день приема сотрудника на данное место, при условии, что всю смену он трудится в особых условиях.
Рабочим годом считается 12-месячный интервал со дня трудоустройства человека. День считается полностью отработанным в условиях вредности, если труженик проработал в данных условиях больше ½ времени рабочей смены.
Если сотрудник неполный год работал во вредности, то продолжительность отпуска рассчитывается ему пропорционально отработанному в особых условиях времени.
Если спецоценка проведена в середине года, то отпуск за вредность предоставляется в пропорции ко времени действий условий прежней аттестации и за остальной период, после проведения очередной.
Пример расчета длительности дополнительного отдыха за вредность для вновь созданного рабочего места.
Работник принят в компанию 15 марта 2019 года, его рабочее место аттестовано 12 мая, с 13-го числа он начал трудиться в условиях вредности. Ему положен 7-дневный дополнительный отпуск. Отпуск по вредности ему предоставили с 1 апреля 2019 года.
Для дополнительного отпуска полным годом будет период с 13.05.16 по 12.05.17 (если весь период отработан), а для очередного - с 15.03.16 по 14.03.17.
Для определения дней дополнительного отдыха нужно:
- рассчитываются дни, которые входят в рабочий год по вредности с мая 2019 по март 2019: 19 + 30 + 31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 31 + 28 + 31 = 323 дня;
- число отработанных месяцев равно: 323 / 29,3 = 11,02 месяца, т. е. по правилам округления получится 11;
- на один отработанный месяц сотруднику положено дней дополнительного отдыха: 7 / 12 = 0, 58 дня;
- работник вправе рассчитывать на отпуск за вредность продолжительностью: 11 * 0,58 = 6,38 ≈ 6 дней.
Для медработников
Медработник может получить дополнительный отпуск в соответствии со ст. 350 ТК РФ. Эта норма распространяется не на всех специалистов, а только на работающих в определенных условиях.
Право на отдых имеют:
В Колдоговоре работодатель вправе предусмотреть для медперсонала более продолжительный дополнительный отпуск.
Пример. Врач трудится в Центре по борьбе со СПИДом. По договору ему положен отпуск за вредность продолжительностью 14 дней. За расчетный период медработник трудился 187 дней, т. е. 6 полных месяцев: 187 / 29,3 = 6,38.
Для определения длительности отпуска перемножаются два полученных выше значения: 6 * 1,17 = 7,02 дня. При округлении получается, что сотруднику положено 7 дней дополнительного отдыха за отработанный им период.
Совместителям
Если человек занят на вредном производстве не постоянно, а по совместительству, ему также положено дополнительное время на отдых.
Сначала суммируются рабочие часы тех дней, в которые совместитель отработал более ½ части дня. Полученное число часов делят на среднюю длительность смены, равную 8 часам. В итоге получается количество отработанных полных дней.
Можно ли заменить компенсацией
Согласно ст. 126 ТК сотрудникам вредных и опасных производств нельзя заменить полагающийся им дополнительный отдых денежной выплатой.
Налогообложение
Налоги с оплаты дополнительного отпуска взимаются так же, как и с основного. Оплата дополнительного отдыха работникам вредных производств облагается в установленном порядке НДФЛ и взносами в ФСС, в т. ч. на страхование от непредвиденных ситуаций и профзаболеваний.
Издержки на оплату отпуска по вредности относятся к затратам на оплату труда, сохраняемую трудящимся на период предусмотренного законом отдыха (п. 7 ст. 255 НК).
Если такие отпуска работодатель предоставляет сверх установленной законом продолжительности, то издержки на их оплату он не вправе учитывать в расходах, уменьшающих базу по прибыли (ст. 270 п. 24 НК; письмо Минфина № 03-03-06/1/3 от 11.01.13 со ссылкой на Определение ВС № АП/12-651 от 01.11.12).
Итак, дополнительный отпуск положен работникам в установленных ТК РФ случаях или по решению работодателя. В частности, право на такой отдых в обязательном порядке имеют лица, трудящиеся во вредных условиях.
Расчет отпуска за вредные условия труда производится на основании фактически отработанного сотрудником времени в подобных условиях. Длительность отдыха не может быть меньше семи дней, а за превышающее эту границу время работник вправе получить компенсацию.
Полагается ежегодный дополнительный оплачиваемый отдых. Его минимальная продолжительность составляет 7 календарных дней в год.
Начиная с 2014 года, он не предоставляется сотрудникам, рабочие условия которых относятся к 1-й степени. Согласно этому правилу, на дополнительные дни отпуска за вредные условия труда могут рассчитывать работники, условия труда которых признаны вредными или опасными (2, 3 или 4 степени).
Вредность/опасность условий труда устанавливается по результатам или по результатам проведенной до 01.01.2014 .
Перечень профессий, причисленных к вредным, утвержден постановлением № 298/П-22 от 25.10.1974 Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС.
Оформление дополнительного отдыха
Доп отпуск за вредные условия труда предоставляется работнику после получения работодателем соответствующего заявления.
При желании работника, он может совмещаться с основным отдыхом. Предоставляя его, работодатель подписывает приказ. Для его оформления можно воспользоваться унифицированной формой Т-6.
Длительность отдыха
Длительность дополнительного отдыха “за вредность”, согласно ст. 117 ТК РФ , должна составлять не менее 7 дней.
Если предприятие установило его размер в большем размере, то сотрудник вправе вместо отдыха попросить денежную компенсацию, но только на ту часть, которая превышает 7 дней.
Расчет дополнительного отпуска за вредные условия труда
Он полагается лишь за дни, которые работник трудился на производстве, представляющим потенциальную опасность для его здоровья. Указание на это имеется в ст. 121 ТК РФ .
Для граждан, чья часть рабочего дня проходит в опасных условиях, а часть в тех, которые здоровью вреда не доставляют, правило следующее: чтобы время, проведенное на вредном производстве было засчитано, отработать в нужно не менее половины рабочего времени.
Если сотрудник отсутствовал на работе без уважительной причины, был отстранен от труда по своей собственной вине или находился в отпуске по уходу за ребенком, такие дни будут не засчитаны в отпускной стаж за вредность производства.
Но если он отсутствовал на работе по уважительной причине, то его стаж в целях определения длительности отдыха за вредность труда не прерывается.
Для расчета нужно суммировать дни, проработанные на вредном производстве и определить количество полностью отработанных во вредных условиях месяцев. Это можно сделать по формуле:
Котр.м = Днотр / (Кдн в году / 12),
где:
Котр.м — количество полных месяцев, которые специалист проработал на опасном для здоровья производстве;
Днотр — количество дней, в течение которых специалист выполнял вредную работу;
Кдн в году — количество рабочих дней в расчетном году.
Если в результате получится 11 месяцев, то специалист должен получить отдых как за полностью отработанный год.
Прот = Котр.м × Днза год / 12 - Дисп,
где:
Прот — длительность отпуска;
Днза год — количество дней доп. отдыха в год, которые предприятие в силу положений трудового (коллективного) договора предоставляет за вредность;
Дисп — дни доп. отдыха, которые сотрудник уже использовал.
Замена дополнительного отпуска материальной компенсацией
Дополнительный отдых, предоставляемый гражданам, трудящимся на опасном производстве, может быть заменен денежной компенсацией лишь в, отмеченном ч. 4 ст. 117 ТК РФ . Согласно ей, на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного в виде доп соглашения к контракту, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающая 7 дней, может быть заменена денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые определены отраслевым (меж-отраслевым) соглашением и коллективными договорами.
Лишение дополнительного отпуска
Причиной, по которой работнику могут отказать в предоставлении доп.отпуска “за вредность”, может быть отсутствие на производстве таких условий. Заключение о вредности условий принимают раз в пять лет при проведении специальной аттестации.
Работник обязан брать дополнительный отпуск за вредность вместе с основным, однако в учете будет отображен сначала основной и на следующий день после его окончания – дополнительный. Несмотря на то, что в ТК РФ ст. 120 указано, что все основные и дополнительные отпуска обязаны оплачиваться в календарных днях, в расчете дополнительного отпуска за вредность возможны некоторые отклонения от данной нормы закона.
Статья 120 ТК РФ. Исчисление продолжительности ежегодных оплачиваемых отпусков
Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.
Суммы компенсации
Расчет суммы дополнительного отпуска за вредные и опасные условия труда немного отличается от оплаты ежегодного отдыха.
Справка. Однако на предприятии следует обратить внимание, что дни такого типа отпуска даются только за выхода, когда сотрудник был занят на опасных работах.
При расчете среднедневной заработной платы для отпуска за вредный труд учитываются следующие показатели:
- Общая зарплата налогоплательщика за 12 месяцев перед предоставлением отпуска – независимо от того, работал ли он с вредными условиями весь год или нет.
- Наличие в расчетном периоде различных отвлечений от работы (командировки, больничные, оплачиваемые справки) – такие выплаты не идут в расчет среднего заработка.
- Оплата в расчетном периоде материальной помощи, единовременного пособия и прочих премий, имеющих разовый характер, – они также не учитываются.
При определении суммы за дополнительный отпуск нужно обратить внимание, что дни при расчете среднедневной будут отличаться от дней самой компенсации. Так, например, когда производится расчет среднедневной зарплаты, для учета следует принимать график работы при шестидневной рабочей неделе, а при определении, какое количество дней сотруднику положено за определенный период – учитываем фактически отработанное время на опасном производстве.
Допустим, за дни больничного либо за период, когда работник был временно переведен на другой более безопасный участок работы, дополнительный отпуск начислен не будет. Данное требование прописано в Инструкции № 273 / П – 20 от 21 ноября 1975 г .
Если же за последний год до предоставления такого отпуска работник отработал полностью (фактически на вредном производстве отработано более 11 месяцев), то работнику полагается количество дней, которое прописано в законе, коллективном договоре или в трудовом соглашении. В другом случае, необходимо рассчитать, какое именно количество дней дополнительного отпуска заработал налогоплательщик.
Необходимые формулы
Для определения размера отдыха за вредность
КПМ = ДВР / (РДГ / 12) ,
- где КПМ – количество полных месяцев работы с вредными условиями;
- ДВР – количество рабочих дней в году, когда сотрудник был занят на вредных работах;
- РДГ – общее количество рабочих дней в году.
Следующим этапом является расчет количества дней, когда работник будет находиться на законном отдыхе из-за вредных условий:
ДДО = КПМ х ДОГ / 12 – ДОИ ,
- где ДДО – дни дополнительного отпуска, которые подлежат оплате;
- ДОГ – дни дополнительного отдыха, которые полагаются сотруднику за полный год работы;
- ДОИ – дни отпуска за вредные условия работы, которые он уже использовал в этом году.
Следует отметить, что значение КПМ не обязательно должно быть целым числом , в отличие от значения ДДО – невозможно отправить работника сидеть дома 6,73 дня. Данный показатель, в соответствии с Письмом Минтруда № 14 – 2 / В – 1045 от 18 октября 2016 г ., должен быть обязательно округлен в пользу работника.
За опасный труд
В случае, если дополнительный отпуск за вредные условия начисляется в рабочих днях, он высчитывается исходя из шестидневной рабочей недели, как указано в Письме Минтруда № 625 –ВВ от 01.02.2002 года . В данном случае и размер среднедневного пособия также следует рассчитывать, опираясь на шестидневную рабочую неделю. При таком расчете лучше всего воспользоваться производственным календарем.
Формула по расчету сумм отпуска за вредность будет выглядеть следующим образом:
О = СДП х КДО ,
- где О – сумма отпуска, начисленная сотруднику;
- СДЗ – размер среднедневной заработной платы для расчета отдыха за вредность;
- КДО – количество дней отпуска, предоставленное работнику.
В этом случае будет отличаться размер среднедневного заработка в рабочих днях:
СДЗ = ЗПГ / КОД ,
- где ЗПГ – заработная плата за фактически отработанные выхода за год перед началом отпуска;
- КОД – количество отработанных дней при шестидневной рабочей неделе.
При вычислении значения КОД и ЗПГ не следует учитывать дни болезни, различные материальные помощи и все, на что не начисляются страховые взносы, а также различные отвлечения от рабочего процесса (сдача крови, командировка, участие в соревнованиях). Если данные выплаты начислены в календарных днях – их необходимо перевести в рабочие при шестидневке в соответствии с производственным календарем.
Продолжительность
Как рассчитать дни и их количество? Рассмотрим на примере расчет дней отдыха. Сотрудник Винокур В.В. с 05.02.2017г. был переведен в цех с вредными условиями труда. По данной профессии и в данном цеху ему положено 11 дней дополнительного отпуска за вредность. Однако с 22 июня по 3 июля Винокур болел. Рассчитаем, какое количество дней дополнительного отпуска ему положено на 01.01.2018г.
Рассчитаем Винокуру В.В. количество отработанных им смен за расчетный период с января по декабрь 2017г. Они составят:
Высчитаем рабочие дни по графику за его последние 12 месяцев работы (см. таблицу выше).
Рассчитаем теперь КПМ:
- КПМ = 219 / (247/12) = 10,64;
- ДДО = 10,64 х 11 / 12 – 0 = 9,75.
Таким образом, работник Винокур В.В. на 01.01.2018г. может рассчитывать на 10 дней дополнительного отдыха за вредные и опасные условия труда.
Денежное возмещение
Допустим, сотрудник Тихманов В.С. собирается отдохнуть. Он пишет заявление на предоставление ему основного отпуска с 1 марта по 20 марта 2017 года и дополнительного за вредность на 8 рабочих дней. На производстве 3-ей степени вредности сотрудник Тихманов работает уже 3 года и ежегодно в полном объеме использует свое право на такой тип отдыха, в год ему положено 10 календарных дней дополнительного отпуска.
За последний календарный год ему начислена заработная плата в размере 620 300.00 р., включая больничный лист с 18 по 27 января в размере 10 700,00 р., командировку с 29 ноября по 2 декабря 2016г. в размере 7 700,00 и материальную помощь на лечение в размере 20 000,00 р.
Рассчитаем компенсацию т.е. сумму, которую ему обязано заплатить предприятие за дополнительный отпуск:
- Для расчета берем заработную плату Тихманова В.С. за последние 12 месяцев: с марта 2016г по февраль 2017г. Заработная плата для расчета отпускных составит:
620 300,00 – 10 700,00 – 7 700,00 – 20 000,00 = 581 900,00 р.
- Рассчитаем рабочее время по графику за расчетный период при шестидневке. Исходя из производственного календаря на 2016 год, получается, что с 1 марта по 31 декабря 2016 года было по графику 257 рабочих дней при шестидневке, учитывая праздничные дни.
- Выясним отработанное время налогоплательщика за тот же период. Если были затронуты несколько годов – значения суммируются. Поскольку Тихманов в 2016 году находился в командировке, вычитаем 4 дня и, получается по факту при шестидневке, отработано 253 дня.
В 2017 году по графику при шестидневной рабочей неделе с января по февраль 2017 года приходится – 42 дня. Т.к. работник был на больничном – эти дни снимаем. Сотрудник по шестидневке болел 9 дней. Отработанные им дни в 2017г составляют Общее количество отработанных дней Тихмановым, переведенных на шестидневный рабочий режим составит:
- Далее рассчитаем средний заработок для сумм отдыха. Размер среднедневного пособия составит:
581 900,00 р. / 286 = 2 034,62 р.
- Вычисляем сумму, которую сотрудник получит за время восстановления своего здоровья: дополнительный отпуск за вредные условия труда будет предоставлен Тихманову с 21 по 29 марта на 8 рабочих дней в размере:
2 034,62 х 8 = 16 276,96р.
Полезное видео
Как рассчитать дополнительный отпуск при работе с вредными (опасными) условиями труда:
Заключение
Расчет дополнительного отпуска в связи с работой с вредными и/или опасными условиями труда немного отличается от оплаты основного. Он требует больше внимания, поскольку может предоставляться не только в календарных, а в рабочих днях.
Также особое внимание следует уделить тому, что такой тип начислений следует рассчитывать исключительно за дни, когда работник по факту находился на вредном производстве. Если знать все эти нюансы, то у Вас не возникнет никаких сложностей с данным видом отдыха.
В каком размере (полностью или пропорционально фактически отработанному во вредных условиях труда времени) предоставляются ежегодные оплачиваемые дополнительные отпуска, связанные с вредными условиями труда? В нашей ситуации основной отпуск предоставляется авансом: одним работникам — за первый год работы, другим — за второй и последующие годы работы.
Согласно ст. 92, 117 ТК РФ работникам в связи с их занятостью на работах с вредными и (или) опасными условиями труда государство гарантирует установление:
1) сокращенной продолжительности рабочего времени;
2) минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА
В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда» (далее — Постановление № 870), согласно которому компенсации работающим во вредных или опасных условиях труда устанавливаются только по результатам аттестации рабочих мест . В частности, таким работникам положен ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней. При предоставлении дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работодатель может руководствоваться следующими документами :
- Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (утвержден Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22, в ред. от 29.05.1991; далее — Список);
- Инструкцией о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (утверждена Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20; далее — Инструкция о применении Списка);
- Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда (утверждено Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78);
- иными действующими нормативными правовыми актами, устанавливающими соответствующие размеры компенсаций, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Обратите внимание! Постановление № 870 имеет приоритет перед Инструкцией о применении Списка, так как нормативные акты СССР применяются только в части, не противоречащей действующему законодательству.
Указанные нормативные акты СССР действуют до вынесения решения относительно них по существу. Данный вопрос специально рассматривался Верховным Судом РФ , который разъяснил, что Постановление № 870 не исключает применение нормативных правовых актов СССР, устанавливающих списки производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, поскольку в настоящее время отсутствует какой-либо иной нормативного правовой акт, заменяющий данные акты СССР.
Заметим, что в Списке продолжительность дополнительного отпуска установлена в рабочих днях. В зависимости от профессии, занимаемой должности и вида производства работнику может быть предоставлен дополнительный отпуск продолжительностью от 6 до 36 рабочих дней. Однако в документе предусмотрен график шестидневной рабочей недели, соответственно, дополнительный отпуск продолжительностью шесть рабочих дней фактически соответствует семи календарным дням, указанным в Постановлении № 870.
Работодатель имеет право увеличить продолжительность предоставляемого дополнительного отпуска , закрепив это в трудовых, коллективных договорах или локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда, положении о порядке предоставления отпусков в организации, приказах, распоряжениях).
СТАЖ РАБОТЫ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА
Особую актуальность на практике приобретают вопросы исчисления стажа работы для получения дополнительного отпуска. В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями, включается только фактически отработанное в этих условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ), но при этом учитывать следует только те дни, когда работник фактически трудился в этих условиях не менее половины рабочего дня , установленного для работников данного производства, цеха, профессии или должности (п. 12 Инструкции о применении Списка) . Полный дополнительный отпуск предоставляется рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, если они в рабочем году фактически проработали в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда не менее 11 месяцев (пп. 8, 9 Инструкции о применении Списка) (пример 1).
Пример 1
Работник работает в организации продолжительное время. В настоящее время ему предоставляется основной отпуск авансом. Допустим, что ежегодный основной отпуск составляет 28 календарных дней, дополнительный отпуск за вредные условия труда — 14 календарных дней. Расчетный период отработан работником полностью, очередной отпуск в расчетном периоде работнику не предоставлялся. В данном случае во вредных условиях труда работник проработал более 11 месяцев, поэтому количество календарных дней отпуска будет составлять 42 календарных дня (28 + 14).
В том случае, когда период работы во вредных условиях прерывался, продолжительность дополнительного отпуска должна быть определена пропорционально фактически отработанному в указанных условиях времени (пример 2). Следует учитывать, что при расчете компенсации за неиспользованный отпуск округление количества календарных дней такого отпуска законодательством не предусмотрено. Поэтому если в организации принято решение об округлении, например, до целых дней, то такое округление, согласно рекомендациям Минздравсоцразвития России , нужно делать не по правилам арифметики, а в пользу работника (см. пример 2).
Пример 2
Рассчитаем продолжительность дополнительного отпуска для двух работников, проработавших разное количество времени. Допустим, полный дополнительный отпуск за вредные условия труда составляет 14 календарных дней, а ежегодный основной оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней.
1. Принятый работник отработал во вредных условиях 7 месяцев. Ему предоставляется основной отпуск в полном размере. Дополнительный отпуск составит.