Бюджетная система РФ основана на ряде принципов:
- Единство бюджетной системы - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов);
- Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - закрепление соответствующих видов доходов полностью по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.
- Самостоятельность бюджетов разных уровней - самостоятельность каждого уровня бюджетной системы по осуществлению бюджетного процесса, наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, законодательное закрепление регулирующих доходов соответствующих бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов и т.д.).
- Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов - все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления отражаются в обязательном порядке и в полном объеме и т. д.
- Сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
- Эффективность и экономность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить их необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
- Общее или совокупное покрытие расходов бюджета - все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита могут быть направлены на финансирование определенных расходов бюджета только при финансировании целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы.
- Гласность - обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.
- Достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социальноэкономического развития соответствующей территории, реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
- Адресность и целевой характер использования бюджетных средств -
- Бюджетная классификация
Бюджетная классификация, утвержденная Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ» (от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ, с изменениями от 8 августа 2001 г. № 127-ФЗ), является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и включает:
- классификацию доходов бюджетов РФ - группировку доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения (Приложение А);
- функциональную классификацию расходов бюджетов РФ - группировку расходов бюджетов всех уровней, отражающую направление финансов на выполнение основных функций государства (Приложение Б);
- экономическую классификацию расходов бюджетов РФ - группировку расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ - группировку заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования соответствующих бюджетов;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета - группировку заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ - группировку долговых обязательств Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ;
- классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ - группировку государственных внешних обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета - группировку расходов, отражающую распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов.
Еще по теме Принципы функционирования бюджетной системы РФ:
- Вопрос 1.Характеристика бюджетного устройства и бюджетной системы.
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика -
Бюджетным кодексом РФ в гл. 5 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:
ь принцип единства бюджетной системы Российской Федерации;
ь принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
ь принцип самостоятельности бюджетов;
ь принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований
ь принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов
ь принцип сбалансированности бюджета;
ь принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств;
ь принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
ь принцип прозрачности (открытости)
ь принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
ь принцип гласности;
ь принцип достоверности бюджета;
ь принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;
Принцип единства бюджетной системы - это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Принцип заключается как в единообразном порядке составления бюджета, так и в едином бюджетном документе. Бюджет должен быть только один, и в нем отражаются все доходы и расходы государства.
Единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам. Единство бюджетной системы обеспечивается управлением государственным бюджетом и реализуется через единую социально-экономическую, включая бюджетную, налоговую и фискальную политику государства.
В современных условиях единство бюджета нарушается путем выделения из бюджета специальных фондов, целевых программ и т. п.
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, ее субъектов, органами местного самоуправления.
Принцип самостоятельности бюджетов является важнейшим и означает:
- 1. Право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
- 2. Наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;
- 3. Законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
- 4. Право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
- 5. Недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;
- 6. Недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.
Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.
Выделяют бюджеты брутто и нетто. В бюджет брутто включаются все валовые доходы и расходы государства, а в бюджет нетто -- только чистые расходы и доходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.
Принцип сбалансированности бюджета предполагает, что каждый бюджет должен быть сбалансирован, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип гласности означает:
- o обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри законодательного органа или между исполнительным и законодательным органами государственной власти;
- o обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений.
Принцип достоверности бюджета, т.е. его реальности, предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованы и правильны. Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т. е. принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее время ни в одной стране, хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Бюджетная система Российской Федерации – это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации и закрепленная законодательно.
В соответствии с Конституцией и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней (рис. 6).
Рисунок 6 – Структура бюджетной системы Российской Федерации
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, то есть бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются бюджеты субъектов РФ.
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ представляет собой консолидированный бюджет РФ .
Основные параметры бюджетной системы РФ рассмотрены в таблице 7.
Таблица 7 - Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации
млрд. рублей
| Показатели | |||||||
| Доходы, всего | 16 198,4 | 13 552,5 | 15 737,5 | 19 325,1 | 20 406,6 | 22 439,9 | 24 360,3 |
| %% к ВВП | 38,8 | 34,9 | 35,0 | 36,3 | 35,5 | 35,4 | 34,6 |
| в том числе: | |||||||
| Федеральный бюджет | 9 275,9 | 7 337,8 | 8 305,4 | 10 303,4 | 10 627,8 | 11 687,6 | 12 645,5 |
| 3 253,3 | 3 789,2 | 4 814,5 | 5 540,2 | 6 675,5 | 7 373,1 | 8 130,5 | |
| 1 654,4 | 1 656,4 | 2 034,8 | 3 071,5 | 3 618,3 | 4 022,4 | 4 402,4 | |
| 6 196,1 | 5 923,6 | 6 534,2 | 7 025,8 | 7 295,4 | 7 746,4 | 8 277,1 | |
| - в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов | 5 101,4 | 4 437,5 | 5 155,9 | 5 682,5 | 6 160,5 | 6 729,9 | 7 312,4 |
| 536,7 | 479,1 | 587,8 | 849,1 | 871,6 | 984,7 | 1 122,5 | |
| - в том числе доходы без учета межбюджетных трансфертов | 166,7 | 120,8 | 241,4 | 267,7 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Расходы, всего | 14 169,7 | 16 328,0 | 17 614,5 | 20 089,8 | 22 195,8 | 24 374,6 | 26 149,5 |
| %% к ВВП | 34,0 | 42,1 | 39,2 | 37,7 | 38,6 | 38,4 | 37,1 |
| в том числе: | |||||||
| Федеральный бюджет | 7 570,9 | 9 660,1 | 10 117,5 | 11 022,5 | 12 198,3 | 13 431,9 | 14 293,9 |
| 4 893,9 | 6 386,7 | 5 981,6 | 7 233,1 | 8 341,8 | 9 459,7 | 10 077,4 | |
| Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ | 2 897,8 | 3 587,2 | 4 779,5 | 5 529,7 | 6 672,8 | 7 367,2 | 8 122,5 |
| - в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов | 2 728,7 | 3 478,6 | 4 675,8 | 5 205,9 | 5 782,2 | 6 359,5 | 6 977,0 |
| Консолидированные бюджеты субъектов РФ | 6 250,5 | 6 252,9 | 6 634,1 | 7 081,9 | 7 516,8 | 7 942,7 | 8 425,9 |
| - в том числе расходы без учета межбюджетных трансфертов | 6 047,0 | 5 983,6 | 6 369,3 | 6 801,7 | 7 200,2 | 7 570,7 | 7 972,6 |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 500,1 | 479,1 | 587,8 | 849,1 | 871,6 | 984,7 | 1 122,5 |
| Дефицит (-), всего | 2 028,7 | -2 775,5 | -1 877,0 | -764,7 | -1 789,2 | -1 934,7 | -1 789,2 |
| %% к ВВП | 4,8 | -7,2 | -4,2 | -1,4 | -3,1 | -3,0 | -2,5 |
Характеристика бюджетной системы предполагает определение не только состава бюджетов, входящих в нее, но и принципов ее построения, взаимосвязи бюджетов и их взаимодействие.
В ст. 28 Бюджетного кодекса РФ определены следующие принципы бюджетной системы РФ:
1) единство бюджетной системы;
2) разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы;
3) самостоятельность бюджетов разных уровней;
4) равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;
5) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
6) сбалансированность бюджета;
7) результативность и эффективность использования бюджетных средств;
8) общее покрытие расходов бюджетов;
9) прозрачность (открытость);
10) достоверность бюджета;
11) адресность и целевой характер использования бюджетных средств;
12) подведомственность расходов бюджетов и единства кассы.
1. Единство бюджетной системы - это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.
2. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов и определению источников финансирования бюджетов за органами власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
3. Самостоятельность, важнейший принцип всех бюджетов, означающий:
Право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
Наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
Право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
Право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
Недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходами расходов бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований означает:
Определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления,
Установление и исполнение расходных обязательств,
Формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов,
Определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.
5. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов предполагает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.
6. Сбалансированность бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
7. Для достижения результативности и эффективности использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.
8. Общее покрытие расходов - все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.
9. Прозрачность (открытость) предполагает:
Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;
Обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.
10. Достоверность бюджета - это надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
11. Адресность и целевой характер использования бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
12. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Единство кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.
Между органами власти различных уровней возникают отношения по поводу формирования и использования бюджетных средств, такие отношения называются межбюджетными отношениями . Иначе межбюджетные отношения – это объективно обусловленная система оказания финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий.
Межбюджетные отношения включают в себя следующие основные элементы:
Разграничение расходных обязательств между разными уровнями государственной власти;
Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы государства;
Межбюджетное перераспределение средств.
Межбюджетные отношения в РФ строятся на основе бюджетного федерализма.
Бюджетный федерализм – отношения в государстве с федеративным устройством между различными уровнями органов власти в части разграничения бюджетных прав и полномочий, налогов и других бюджетных доходов и расходов.
К основным принципам бюджетного федерализма относятся:
Сочетание интересов всех субъектов бюджетных правоотношений на всех уровнях бюджетной системы;
Равенство бюджетных прав субъектов федерации;
Четкое разграничение функций и полномочий между органами власти разных уровней;
Самостоятельность каждого бюджета, входящего в бюджетную систему;
Прозрачность межбюджетных отношений.
В Российской Федерации указанные принципы реализуются не в полной мере. Сохраняется высокая степень централизации бюджетных ресурсов на федеральном уровне, самостоятельность подавляющего большинства региональных и местных бюджетов носит формальный характер. В последние годы чрезвычайно быстрыми темпами растут расходы этих бюджетов за счет передачи расходных полномочий на региональный и местный уровни без адекватной передачи доходных источников. Это ведет к несбалансированности большинства местных бюджетов, росту их дефицитов и росту муниципального долга.
Выделяют следующие модели бюджетного федерализма :
Централизованная модель бюджетного федерализма предполагает разграничение полномочий бюджетов по расходам, не сопровождающихся наличием у них собственных источников доходов. В этих условиях финансирование территориальных программ осуществляется за счет централизованных средств федерального бюджета. Самостоятельность функционирования нижестоящих звеньев бюджетной сферы сведена к минимуму.
Децентрализованная модель бюджетного федерализма определяется признанием высокой степени самостоятельности региональных и местных бюджетов. Финансовая помощь из вышестоящих бюджетов сведена к минимуму. Полномочия в сфере расходов равны полномочиям в сфере доходов. Однако при этой модели проведение единой финансовой и экономической политики в рамках государства затруднено, так как федеральные органы власти испытывают трудности при контроле макроэкономических государственных программ, и действия региональных и местных властей могут вступать в противоречия с федеральным центром.
Для комбинированных моделей бюджетного федерализма характерны следующие особенности:
1. Использование горизонтального и вертикального бюджетного выравнивания (вертикальное выравнивание подразумевает соответствие между объемом доходов и расходов бюджетов и погашение дефицитов бюджетов за счет федерального бюджета; горизонтальное выравнивание предполагает пропорциональное распределение налогового бремени между субъектами федерации для снижения неравенства налоговых возможностей различных территорий).
2. Повышение ответственности федерального центра за создание условий для социально- экономического развития регионов, что сокращает самостоятельность регионов и увеличивает необходимость контроля со стороны центра.
3. Значительная доля бюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов нижестоящим.
Существующий бюджетный федерализм в России тяготеет к централизованному типу, где субъекты имеют различную степень бюджетной самостоятельности (т.е. высокие или низкие возможности формирования доходной части бюджета).
По этому признаку все субъекты РФ можно разделить на доноров и реципиентов. Регионы-доноры имеют высокую степень бюджетной самостоятельности и, не смотря на то, что примерно 50% налогов отчисляют в федеральный бюджет, свои потребности финансируют только за счет собственных доходов (не финансовой помощи). Регионы-реципиенты имеют низкую степень бюджетной самостоятельности, и в их доходах обязательно присутствует финансовая помощь (до 80%), свои потребности финансируют, в основном, за счет поступлений из федерального бюджета.
Во всех государствах с федеративным устройством можно выделить следующие основные проблемы во взаимоотношениях между уровнями власти.
1. Проблема, связанная с определением доходов каждого из уровней бюджета. Сегодня в России налоговые доходы все больше концентрируются в федеральном бюджете, что формирует «налоговые ножницы», характеризующие процесс «перекачки» налогового потенциала в федеральный бюджет.
2. Проблема, связанная с определением расходных полномочий. При одновременной концентрации доходов в центре основная масса социально значимых задач «сбрасывается» на уровень субъектов Федерации и местные органы власти, в результате все бюджеты нижних уровней власти имеют дефицит. В результате в субфедеральных бюджетах возникает временной разрыв между движением денежных средств из регионального бюджета в федеральный и из федерального в субфедеральный. Поэтому субъекты вынуждены для погашения разрыва использовать кредиты и займы.
В России проблемы бюджетного федерализма настолько обострились, что при пассивной роли государства среди ряда регионов создались многократные увеличения разрывов по уровню доходов их населения и экономическому развитию.
Устройство бюджетной системы страны определяется формой государственного устройства – унитарное государство или федерация.
Страны с федеративным государственным устройством, к которым относится и Россия, имеют трехуровневую бюджетную систему:
1) государственный бюджет;
2) бюджеты членов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии, земель в Германии, провинций в Канаде, субъектов федерации в России);
3) местные бюджеты.
В унитарных государствах бюджетная система включает в себя два уровня: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. До 1991 года бюджетная система бывшего СССР объединяла в себе:
· бюджет союза, бюджет социального страхования и государственные бюджеты 15 союзных республик. В состав последних включались государственные бюджеты 20 автономных республик, которые, в свою очередь, включали 53 тыс. местных бюджетов (краев, областей, округов, городов, районов, сельских и поселковых советов). Данная система была оформлена Конституцией СССР в 1924 г.
В настоящее время бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
· федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
· бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
· местные бюджеты (бюджеты городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений).
Таким образом, современная бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Принципы функционирования бюджетной системы России определены главой 5 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:
1. единства бюджетной системы Российской Федерации;
2. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
3. самостоятельности бюджетов;
4. равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
6. сбалансированности бюджета;
7. результативности и эффективности использования бюджетных средств;
8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
9. прозрачности (открытости);
10. достоверности бюджета;
11. адресности и целевого характера бюджетных средств;
12. подведомственности расходов бюджетов;
13. единства кассы.
Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
· право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
· право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;
· право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
· право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
· недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
· право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
· недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
· недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Сбалансированность доходов и расходов бюджетов является важнейшим условием проведения бюджетно-финансовой политики государства. Представительные органы власти имеют право устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если выявляется превышение дефицита, то осуществляется механизм секвестра расходов. Суть секвестра сводится к пропорциональному снижению государственных расходов ежемесячно по всем статьям расходов, исключая защищенные статьи. К защищенным статьям относятся: зарплата с учетом взносов на социальное страхование, стипендии, государственные пособия и др. Состав защищенных статей меняется.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:
· субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
· средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
· добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
· расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;
· расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;
· отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.
Принцип прозрачности (открытости) означает:
· обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;
· обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);
· стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации Российской Федерации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.
Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии со статьей 158 Бюджетного кодекса.
Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.
Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента РФ, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством. Федеральное казначейство открывает в Центральном банке РФ счета, через которые осуществляются все кассовые операции по исполнению бюджетов. Исполнение бюджетов по доходам осуществляется с использованием Единого казначейского счета (ЕКС). Методологической основой ЕКС является принцип единства кассы: УФК по субъекту РФ открывает в РКЦ ГУ Центрального банка РФ счет 40101 «Доходы, подлежащие распределению органами Федерального казначейства». На данный счет подлежат зачислению все доходы, перечисляемые плательщиками данного субъекта РФ. На основании информации, введенной с платежных документов в базу данных текущего дня, по счету ежедневно формируется Сводный реестр поступивших доходов, в разрезе видов доходов. Доходы, поступившие на указанный счет, группируются по кодам бюджетной классификации с указанием итоговых сумм по каждому виду дохода бюджетной классификации.
Исполнение бюджетов организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.
Исполнение бюджета по расходам предусматривает:
· принятие бюджетных обязательств;
· подтверждение денежных обязательств;
· санкционирование оплаты денежных обязательств;
· подтверждение исполнения денежных обязательств.
Свод бюджетов в целом по Российской Федерации или соответствующей территории носит название консолидированного бюджета . Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет страны. Консолидированный бюджет не утверждается в законодательном порядке и используется для аналитических и статистических целей.
В настоящее время консолидированный бюджет страны включает в себя в качестве самостоятельных частей: федеральный бюджет, 83 (по Конституции 89) бюджета субъектов РФ (в их числе 21 бюджет республик в составе РФ, 54 бюджета краев и областей, бюджеты городов Москва и Санкт-Петербург, бюджет ЕАО и 10 бюджетов автономных округов), тысячи бюджетов городов и районов, из которых 36 ‑ бюджеты закрытых административно-территориальных образований.
Схема консолидированного бюджета субъекта РФ приведена на рис. 1.
Рис.1. Состав консолидированного бюджета субъекта РФ
Принципы функционирования бюджетной системы РФ
| Наименование параметра | Значение |
| Тема статьи: | Принципы функционирования бюджетной системы РФ |
| Рубрика (тематическая категория) | Финансы |
Экономическое содержание и назначение бюджета
Глава 1. Бюджет и бюджетное устройство РФ
Стратегические задачи по развитию экономики и социальной сферы находят отражение в приоритетах бюджетной политики. Бюджетная политика является ядром экономической политики государства и отражает все его финансовые взаимоотношения с общественными институтами и гражданами. Сбалансированная бюджетная политика - ϶ᴛᴏ основа новых финансовых взаимоотношений, нового социального контракта между государством и обществом, основанного на неукоснительном выполнении взаимных обязательств.
Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
С помощью бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата͵ армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций.
Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта͵ что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет - категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из базовых инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.
Бюджет выполняет следующие задачи:
‣‣‣ перераспределение ВВП;
‣‣‣ государственное регулирование и стимулирование экономики;
‣‣‣ финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;
‣‣‣ контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.
Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.
Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:
1) образование доходов бюджета;
2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).
В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой базе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др.
Размещено на реф.рф
Но вместе с тем они отличаются единством, так как преследуют одну цель - формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер.
Размещено на реф.рф
Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, зарплата͵ добавленная стоимость, ссудный процент, рента͵ дивиденды и т. д.), а также накопления.
Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.
Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. К примеру, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни - косвенные налоги и налоги с юридических лиц.
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели -
организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, расходы бюджета носят транзитный характер.
Размещено на реф.рф
В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Вместе с тем, за счёт расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер.
Размещено на реф.рф
На возвратной базе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.
Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.
1.2. Бюджетная система и принципы ее построения
Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.
Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.
Бюджетная система - главное звено финансовой системы государства.
Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.
От формы государственного и административного устройства страны зависит также построение бюджетной системы. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
Унитарное (единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действуют единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев - государственного и местных бюджетов.
Федеративное (объединенное) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенции. Бюджетная система федеративных государств трехуровневая и состоит из федеративного бюджета͵ бюджетов членов федерации и местных бюджетов.
Конфедеративное (союзное) государство - это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств - членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.
За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеративном государственном устройстве.
Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами федерации которой являются республики в составе РФ, края, области и автономные округа.
В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132), Бюджетным кодексом РФ (статья 10) и изменениями к нему (ФЗ №120 от 20.08.2004ᴦ.) бюджетная система России состоит из трех уровней:
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
Местные бюджеты, в том числе:
Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
Бюджеты городских и сельских поселений.
В бюджетную систему РФ входят 83 бюджетов субъектов РФ, среди которых 21 республиканский; 55 краевых и областных бюджетов; 1 бюджет автономной области; 4 бюджетов автономных округов и 2 бюджета городов федерального значения.
Функционирование бюджетной системы Российской Федерации основано на следующих основополагающих принципах:
Принципы функционирования бюджетной системы РФ - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Принципы функционирования бюджетной системы РФ" 2017, 2018.